蚌埠税收核定管理办法

蚌埠税收核定管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范税收核定行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，结合蚌埠市实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于蚌埠市范围内从事生产、经营的纳税人，以及依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置账簿，或者虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的纳税人；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的纳税人；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的纳税人；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的情况。（三）基本原则1.依法核定原则税收核定必须严格依照法律法规规定的程序和方法进行，确保核定结果合法、公正。2.公平合理原则根据纳税人的实际生产经营情况，合理确定应纳税额，避免税负不公。3.程序规范原则遵循法定的核定程序，保障纳税人的知情权、陈述权和申辩权，确保核定过程公开、透明。二、核定范围与对象（一）核定范围1.增值税核定范围涵盖销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产等各类增值税应税行为。2.消费税核定范围针对生产、委托加工和进口应税消费品的行为进行核定。3.企业所得税核定范围适用于不能准确核算收入、成本、费用等应纳税所得额的企业。4.其他税种核定范围根据相关税种法律法规，对印花税、土地增值税等税种在符合规定情形下进行核定。（二）核定对象1.新办企业对于新设立且尚未建立健全财务核算制度的企业，在其开业初期符合核定条件的，纳入核定对象。2.小规模纳税人部分财务核算不规范的小规模纳税人，经税务机关评估认定后，作为核定对象。3.特定行业企业如餐饮、娱乐、零售等行业中存在账目混乱、难以查账情况的企业。三、核定方法（一）参照同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定1.收集同类行业或类似行业纳税人的相关数据，包括销售额、成本费用、利润等。2.分析比较各纳税人的经营情况和税负水平，选取具有代表性的样本作为参照标准。3.根据参照标准，结合被核定纳税人的实际经营状况，确定其应纳税额。（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定1.营业收入核定法根据纳税人的实际经营收入情况，结合行业平均利润率等因素，确定应纳税所得额，进而计算应纳税额。2.成本费用核定法以纳税人的成本费用为基础，加上合理的利润空间，计算应纳税所得额和应纳税额。合理的费用包括直接费用、间接费用、期间费用等，利润空间根据行业特点和市场情况确定。（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定1.确定纳税人生产经营过程中耗用的主要原材料、燃料、动力等的种类和数量。2.根据相关行业标准或经验数据，计算出单位产品或服务所耗用的原材料、燃料、动力等的合理数量。3.结合市场价格，推算出纳税人的生产经营规模和收入水平，从而核定应纳税额。（四）按照其他合理方法核定1.投入产出法根据纳税人投入的原材料数量和生产工艺，推算出产出产品的数量，再结合市场价格核定销售收入，进而计算应纳税额。2.设备生产能力法根据纳税人拥有的生产设备及其生产能力，结合设备利用率等因素，推算出纳税人的生产经营规模和收入水平，进行税额核定。四、核定程序（一）自行申报纳税人应按照规定的期限和内容，向主管税务机关如实申报其生产经营情况和应纳税额。申报内容包括营业收入、成本费用、利润等相关数据。（二）税务机关调查核实1.资料审核税务机关对纳税人申报的资料进行审核，检查资料的完整性、真实性和准确性。2.实地核查根据需要，税务机关对纳税人的生产经营场所、设备、人员等进行实地核查，了解其实际生产经营情况。3.数据采集收集与纳税人生产经营相关的第三方数据，如行业协会数据、统计部门数据等，作为核定的参考依据。（三）核定应纳税额1.税务机关根据调查核实的情况，按照本办法规定的核定方法，计算确定纳税人的应纳税额。2.制作《税收核定通知书》，明确核定的税种、税额、核定依据等内容，并送达纳税人。（四）纳税人异议处理1.纳税人对核定结果有异议的，可以在规定的期限内，向主管税务机关提出书面陈述、申辩意见，并提供相关证据资料。2.税务机关应当对纳税人提出的异议进行复核，核实相关情况。经复核后，认为异议成立的，应当调整核定结果；认为异议不成立的，应当向纳税人说明理由。五、核定周期（一）一般规定税收核定周期原则上为一年。对于经营情况相对稳定、财务核算较为规范的纳税人，可以适当延长核定周期；对于经营情况变化较大、财务核算混乱的纳税人，应缩短核定周期。（二）特殊情况调整1.纳税人发生重大经营变化，如经营范围变更、生产规模大幅增减等，应及时向税务机关报告，税务机关可根据实际情况调整核定周期，并重新进行核定。2.市场环境发生重大变化，导致行业平均利润率、税负水平等发生明显波动的，税务机关应适时调整核定周期，对纳税人的应纳税额进行重新核定。六、监督管理（一）税务机关内部监督1.建立健全税收核定工作的监督机制，加强对核定过程和结果的审核。2.定期对税收核定工作进行检查，发现问题及时纠正，确保核定工作依法依规进行。3.对税收核定工作人员的执法行为进行监督，防止出现滥用职权、徇私舞弊等违法行为。（二）纳税人监督1.纳税人有权对税务机关的税收核定工作进行监督，如发现税务机关存在违法违规行为，可向上级税务机关或相关部门举报。2.税务机关应及时处理纳税人的举报，并将处理结果反馈给纳税人。（三）信息公开1.税务机关应按照规定，将税收核定的相关信息进行公开，接受社会监督。公开内容包括核定对象、核定方法、核定结果等。2.通过办税服务厅、税务网站等渠道，为纳税人提供税收核定信息查询服务，方便纳税人了解相关情况。七、法律责任（一）纳税人责任1.纳税人未按照规定如实申报，提供虚假资料，导致核定结果不实的，税务机关有权追缴其少缴的税款、滞纳金，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。2.纳税人拒绝接受税务机关核定结果，不缴纳应纳税款的，税务机关除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（二）税务机关责任1.税务机关工作人员在税收核定工作中，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，导致核定结果错误，给纳税人造成损失的，依法给予行政处分；