财政暂付款管理办法

财政暂付款管理办法一、总则（一）目的为了规范财政暂付款管理，加强财政资金的安全性、规范性和有效性，防范财政资金风险，根据国家有关法律法规和财政财务管理规定，结合本地区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本地区各级财政部门在办理预算执行过程中形成的暂付款项管理。（三）基本原则1.依法依规原则：严格遵守国家法律法规和财政规章制度，规范暂付款的设立、使用和核销。2.职责清晰原则：明确财政部门内部各相关机构在暂付款管理中的职责，确保责任落实到人。3.规范管理原则：对暂付款的审批、核算、清理等环节进行规范管理，提高资金使用效益。4.风险防控原则：加强对暂付款的风险监测和防控，及时化解潜在风险。二、暂付款的定义与分类（一）定义财政暂付款是指财政部门在预算执行过程中与预算单位之间形成的一种债权，主要是由于预算单位在特定情况下需要临时借款而产生的款项。（二）分类1.按借款主体分类预算单位借款：指财政部门借给本级预算单位的款项。其他借款：指财政部门借给非预算单位的款项，如其他相关部门或单位因特殊事项临时借款。2.按借款用途分类临时性周转借款：用于解决预算单位临时性资金周转困难。专项借款：用于特定专项业务或项目的资金支持。三、管理职责（一）财政部门职责1.制定政策制度：负责制定本地区财政暂付款管理办法及相关配套制度，明确管理要求和操作流程。2.审批借款申请：对预算单位提交的暂付款借款申请进行审核和审批，严格把关借款的必要性、合理性和合规性。3.核算与监督：负责暂付款的会计核算，及时记录和反映暂付款的增减变动情况；加强对暂付款使用情况的监督检查，确保资金专款专用。4.清理与催收：定期对暂付款进行清理，督促借款单位及时归还借款；对逾期未还的款项采取有效措施进行催收，必要时通过法律途径解决。5.风险防控：建立健全暂付款风险预警机制，对暂付款规模、结构等进行动态监测和分析，及时发现和化解潜在风险。（二）预算单位职责1.提出借款申请：根据本单位实际工作需要，按照规定程序向财政部门提交暂付款借款申请，说明借款理由、金额、用途和还款计划等。2.规范使用资金：严格按照借款用途使用暂付款，确保资金安全、合规、有效使用，不得擅自改变资金用途。3.按时归还借款：按照借款合同或还款计划约定的时间和方式，及时足额归还暂付款，不得拖欠。4.配合监督检查：积极配合财政部门对暂付款使用情况的监督检查，如实提供相关资料和信息。四、借款审批与管理（一）借款申请1.预算单位需要借款时，应填写《财政暂付款借款申请表》，详细注明借款理由、金额、用途、预计还款时间等内容，并加盖单位公章。2.借款申请应按照财政部门规定的审批流程提交，一般需经单位内部审核、财务负责人签字、单位主要领导审批后，报财政部门。（二）审批流程1.财政部门收到预算单位借款申请后，由相关业务科室进行初审，重点审核借款的必要性、合理性和合规性。2.初审通过后，提交财政部门负责人进行复审，复审主要对借款金额、还款计划等进行审核把关。3.复审通过后，报经财政部门领导审批。对于金额较大或情况复杂的借款申请，需提交财政部门领导班子会议研究决定。（三）借款合同1.财政部门审批同意借款后，应与借款单位签订借款合同。借款合同应明确借款金额、用途、还款时间、还款方式、违约责任等条款。2.借款合同一式两份，财政部门和借款单位各执一份，作为双方履行权利义务的依据。（四）借款发放1.借款单位凭财政部门审批通过的借款申请和借款合同，到财政部门指定的资金管理机构办理借款发放手续。2.资金管理机构按照借款合同约定的金额和方式，将借款资金拨付到借款单位指定的账户。（五）借款管理1.财政部门应建立暂付款台账，详细记录每笔暂付款的借款单位、借款金额、借款时间、用途、还款情况等信息，确保账目清晰、准确。2.定期对暂付款进行清理核对，与借款单位核对账目，及时发现和解决存在的问题。3.加强对暂付款使用情况的跟踪检查，如发现借款单位擅自改变资金用途或存在其他违规行为，应及时责令其改正，并采取相应的措施。五、核算与账务处理（一）会计科目设置财政部门应按照国家统一的会计制度规定，设置“暂付款”会计科目，用于核算财政暂付款项的增减变动情况。（二）账务处理1.发生暂付款时，借记“暂付款——[借款单位名称]”科目，贷记“国库存款”等相关科目。2.收回暂付款时，借记“国库存款”等相关科目，贷记“暂付款——[借款单位名称]”科目。3.对暂付款进行清理结算时，如借款单位无法归还借款，经批准核销的，借记“待处理财产损溢——待处理债权损失”科目，贷记“暂付款——[借款单位名称]”科目；报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理债权损失”科目。（三）财务报告财政部门应在财务报告中如实反映暂付款的规模、结构、增减变动等情况，为财政决策提供准确的财务信息。六、清理与催收（一）清理原则1.定期清理原则：财政部门应定期对暂付款进行清理，原则上每年至少清理一次。2.全面清理原则：对所有暂付款项进行全面清理，确保无遗漏。3.分类清理原则：根据暂付款的性质、借款时间、还款情况等进行分类清理，采取不同的清理措施。（二）清理措施1.对于已到还款期限的暂付款，及时通知借款单位归还借款；对于逾期未还的款项，加大催收力度，督促借款单位尽快还款。2.对长期挂账且确实无法收回的暂付款，按照规定程序进行核销处理。核销前，应进行充分的调查核实，取得相关证明材料，并报经财政部门领导批准。3.建立暂付款清理工作台账，详细记录清理工作的进展情况，包括已清理的暂付款金额、未清理的暂付款金额、清理措施及结果等信息。（三）催收机制1.建立健全催收工作责任制，明确专人负责催收工作，将催收任务分解落实到具体人员。2.加强与借款单位的沟通协调，及时了解借款单位的还款能力和困难，共同协商制定还款计划。3.对逾期未还的借款单位，采取必要的措施进行催收，如暂停其新的借款申请、扣减其财政资金等；对恶意拖欠借款的单位，依法追究其责任。七、监督检查与责任追究（一）监督检查1.财政部门应加强对暂付款管理的监督检查，定期对暂付款的审批、核算、清理等环节进行检查，确保管理工作规范有序。2.监督检查内容包括借款申请的真实性、合理性、合规性，借款合同的执行情况，资金使用的安全性、有效性，还款计划的落实情况等。3.可采取日常检查、专项检查、重点抽查等方式进行监督检查，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪督促整改落实。（二）责任追究1.对在暂付款管理工作中存在违规行为的单位和个人，按照有关法律法规和财政纪律进行严肃处理。2.对借款单位擅自改变资金用途、逾期不还借款等违规行为，责令其限期改正，追回违规使用的资金，并视情节轻重给予相应的处罚；对相关责任人依法依规追究责任。3.