个体建账管理暂行办法

个体建账管理暂行办法一、总则（一）目的为了加强个体工商户税收征收管理，规范个体工商户建账行为，促进个体工商户加强经济核算，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于从事生产经营并有固定经营场所的个体工商户（以下简称个体工商户）。（三）建账原则个体工商户建账应按照合法、有效、真实、完整的原则进行。做到凭证合法、账目健全、核算准确，如实反映经营收支情况，正确计算应纳税款。二、建账标准（一）复式账建账标准1.注册资金在20万元以上的。2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。3.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。（二）简易账建账标准1.注册资金在10万元以上20万元以下的。2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元之间的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元之间的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元之间的。3.省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。（三）达不到上述建账标准的个体工商户经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。三、建账方式（一）自行建账符合建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。（二）聘请代理记账个体工商户也可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。四、账簿设置与管理（一）复式账设置要求1.应设置总分类账、明细分类账、日记账等，进行财务核算，如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》执行。2.总分类账、日记账必须采用订本式。（二）简易账设置要求1.应设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表，以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。2.简易账簿均应采用订本式。（三）账簿的启用、登记与保管1.个体工商户应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。2.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年，但法律、行政法规另有规定的除外。五、会计核算（一）收入核算个体工商户应准确核算其生产经营活动中取得的各项收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入等。收入应按照权责发生制原则确认，确保收入的真实性和完整性。（二）成本费用核算1.成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。个体工商户应合理划分成本核算对象，正确归集和分配成本费用。2.费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。个体工商户应严格按照规定的范围和标准列支费用，不得虚列、多列、少列或者不列费用。（三）利润核算个体工商户的利润为收入减去成本、费用后的余额。应按照规定计算缴纳个人所得税等相关税费。六、税务管理（一）纳税申报1.个体工商户应按照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.实行定期定额征收方式的个体工商户，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（二）税款缴纳个体工商户应按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳税款。逾期缴纳的，应按照规定加收滞纳金。（三）税务检查税务机关有权对个体工商户的建账情况、会计核算、纳税申报等进行检查。个体工商户应如实提供有关资料，接受税务机关的检查。七、监督与处罚（一）监督管理1.税务机关应加强对个体工商户建账工作的监督管理，定期对个体工商户的建账情况进行检查和评估。2.对建账工作中存在的问题，应及时督促个体工商户进行整改，确保建账工作的规范、有效。（二）处罚规定1.个体工商户未按照本办法规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。2.个体工商户未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。3.个体工商户伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。八、附则（一）解释权本办法由国家税务总局负责解释。各省、自