纳税信用年管理办法

纳税信用年管理办法一、总则（一）目的与依据为加强纳税信用管理，规范纳税信用评价行为，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国家发展改革委人民银行中央编办中央文明办最高人民法院公安部财政部税务总局证监会保监会关于印发〈关于在行政管理事项中使用信用记录和信用报告的若干意见〉的通知》（发改财金〔2013〕920号）等相关法律法规和政策文件，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人（以下简称纳税人）。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。（三）基本原则纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。（四）管理职责国家税务总局主管全国纳税信用管理工作。省以下税务机关负责所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。税务机关应加强与相关部门的信息共享和联合激励、惩戒，共同促进纳税信用体系建设。二、纳税信用信息采集（一）信息内容纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。1.信用历史信息纳税人的基本信息，如税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等。评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。2.税务内部信息经常性指标信息，包括涉税申报信息、税费缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等。非经常性指标信息，包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息等。3.外部信息外部参考信息，包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。外部评价信息，指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。（二）采集渠道1.税务机关通过税收征管系统、纳税申报系统、发票管理系统等内部系统自动采集纳税人的涉税信息。2.税务机关通过与相关部门建立的信息共享机制，获取纳税人的外部信息。3.纳税人可通过电子税务局等渠道自行申报补充纳税信用信息。（三）采集时间纳税信用信息采集工作每年开展一次，采集时间为评价年度终了后次年1月1日至3月31日。三、纳税信用评价（一）评价方式纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。（二）评价指标1.纳税信用评价指标由一级指标、二级指标和指标分值组成一级指标：包括信用历史信息、税务内部信息、外部信息。二级指标：根据一级指标具体细化，如涉税申报、税款缴纳、发票使用等。指标分值：根据指标的重要性和影响程度设定不同的分值。2.具体评价指标及扣分标准如下涉税申报信息：未按规定期限申报、代扣代缴、报送相关资料等，根据情节轻重扣5分至11分。税款缴纳信息：未按规定期限缴纳税款、滞纳金、罚款等，按次计算扣分，每次扣5分。发票与税控器具信息：未按规定开具、使用、保管发票等，根据情节扣3分至11分。登记与账簿信息：未按规定设置、保管账簿等，扣1分至5分。纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息：存在问题的，根据情节扣10分至100分。（三）评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度，即公历1月1日至12月31日。（四）评价结果发布税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按本办法第三章规定进行复核。四、纳税信用评价结果应用（一）激励措施1.A级纳税人主动向社会公告年度A级纳税人名单。一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。普通发票按需领用。连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。在税务机关与相关部门实施的联合激励措施中，在项目审批服务和管理、财政资金使用、土地使用、环境保护、出入境检验检疫、食品药品监管、融资等方面给予A级纳税人优惠和便利。2.B级纳税人对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。（二）惩戒措施1.D级纳税人公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。加强出口退税审核。加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料。列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级。2.M级纳税人取消增值税专用发票认证。税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。五、动态调整（一）调整情形纳税人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的，已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的，不参加本期的评价。待上述情形解除后，可向主管税务机关申请补充纳税信用评价。纳税人信用评价状态变化时，税务机关可采取适当方式通知、提醒纳税人。（二）调整程序纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按本办法第三章规定进行复核。税务机关发现纳税人存在评价指标得分计算错误、指标遗漏等情形的，应按本办法第三章规定调整其纳税信用评价结果。六、异议处理（一）受理与处理纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以在纳税信用评价结果确定的当年内，书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按本办法第三章规定进行复核，并自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，并向纳税人反馈复评结果。（二）反馈与告知税务机关应将纳税信用评价结果及复评结果及时告知纳税人，并提供查询服务。纳税人对复评结果仍有异议的，可以向上一级税务机关申请复核。上一级税务机关应自受理申请之日起30个工作日内完成复核工作，并向纳