《建筑企业基础会计》课件-第八章 会计核算程序

第七章会计核算程序第一节会计核算程序概述 第二节记账凭证会计核算程序 第三节科目汇总表核算程序第一节

会计核算程序概述一、会计核算程序的概念会计核算程序也叫账务处理程序或会计核算组织程序，是指在会计核算中会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，以及从原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法。会计凭证、会计账簿、会计报表这三个要素之间结合方式的不同，尤其是登记总分类账的方法不同，就形成了不同的会计核算程序。二、选择会计核算程序的原则企业要本着适应企业经济业务的特点、满足管理需要，有利于提高会计核算工作的效率，保证会计核算资料和会计信息的正确与完整的原则，选择适合的会计核算程序。

第二节记账凭证会计核算程序一、记账凭证核算程序的概念记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账的一种账务处理程序。这种核算程序需要设置账簿：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式和数量金额式。记账凭证：可以采用通用记账凭证，也可以分别采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，一般程序是：①根据原始凭证编制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；③根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；④根据记账凭证逐笔登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。记账凭证核算程序如下图：

二、记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序的特点是直接根据记账凭证逐笔总分类账。它具有简单明了，易于理解的优点，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。但也具有登记总分类账的工作量较大的缺点。适用于生产规模较小、业务量较少的企业。三、记账凭证核算程序的应用

会计电算化所谓会计电算化，是指以电子计算机为主体的信息技术在会计工作中的应用，具体而言，就是利用专业会计软件，指挥计算机设备代替人工完成记账、算账和报账的会计工作过程。

第一步，设置账套。第二步，设置会计科目。第三步，输入期初余额。第四步，填制记账凭证。第五步，一个会计期间所有的记账凭证输入完毕后，进行期末结账。第六步，记账完成后，查看各个账户的登记记录。第七步，从左侧的菜单栏，找到并选中“报表”菜单，可以显示本期的所有报表，如选择“资产负债表”、“利润表”等。第三节科目汇总表核算程序一、科目汇总表核算程序的概念科目汇总表核算程序又称为记账凭证汇总表核算程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账，根据定期编制的科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。在这个程序下，记账凭证的采用、账簿的设置与记账凭证核算程序相同。科目汇总表核算程序的步骤如下：①根据原始凭证编制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；③根据记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；④根据记账凭证逐笔登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；⑥根据科目汇总表登记总分类账；⑦期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账余额编制会计报表；科目汇总表核算程序如下图：二、科目汇总表核算程序的特点科目汇总表核算程序的特点是根据定期编制的科目汇总表登记总分类账。由于不是根据记账凭证逐日逐笔登记到总分类账，而是将定期汇总的数据登记在总分类账中，从而大大减轻了登记总分类账的工作量。

科目汇总表的编制不仅较为简便，易于掌握，而且在编制科目汇总表的同时，还可以进行试算平衡，便于发现会计核算工作中的记账差错。但由于总分类账是根据汇总数据登记的，这样无法详细具体地反映各项经济业务的来龙去脉，也无法反映各账户之间的对应关系，不便于核对账目。这种账务处理程序适用于生产规模大、经济业务量多的企业。三、科目汇总表的编制科目汇总表是按照总账科目，将一定时期的全部记账凭证进行归类汇总，计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，并据以登记总分类账的汇总表。汇总的时间：1天、5天、7天、10天或15天汇总一次。以ABC建筑公司2016年12月份的经济业务为例（见第四章例1至例52），按照10天汇总一次编制科目汇总表，如下表所示。2016年12月21日至31日汇字第3号会计科目

本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方银行存款

10000216000

原材料

525000

累计折旧

4500

应收账款

1550000

预收账款

100000

应交税费

29360195282

应付职工薪酬

695000

应付股利

180000

盈余公积

10000040000

资本公积

200000

实收资本

300000

本年利润

19220421561000

利润分配

220000400000

主营业务收入

15000001500000

其他业务收入

45000

主营业务成本

13000001300000

其他业务成本

40000

投资收益

1000010000

营业外收入

6000

营业外支出

20000

营业税金及附加

29362936

财务费用

1020

管理费用

143000145100

所得税费用

1298612986

工程施工——间接费用