共享经济对经济和资源产生的作用

一、共享经济的基本内涵和特点（一）共享经济的基本内涵共享经济的基本内涵是指存在不同主体之间物品的使用权被临时的转移，拥有物品所有权的一方以取得一定报酬为主要目的的一种经济模式。共享经济经过互联网的平台对社会闲散资源的整合，将这些资源如闲散物品、劳动力、教育以及医疗资源提供给社会上需要资源的人，提供资源的一方以获取利益为目的，而利用资源的人则受益，相应的就必须提供所需的报酬，进而两边都可以获得好处。共享经济的组成部分主要有，包含一个第三方网络信息技术市场平台、资本所有者、和消费者。在共享经济的模式下，每个具有产权或所有权并将其出租的个体或企业都可以视为资本所有者，每个不特定的人群都是消费者，每个人都可以借助这些平台，互换闲置物品、共享资源，或向企业某个新颖项目筹集资金。在共享经济中很多产品不必购买所有权或产权，可以经过比较实惠的方式获得了产品的使用权，节约了大量的财力物力。我国共享领域的代表企业主要有：滴滴出行、优步、小黄车，在其他领域有共享充电宝、共享汽车、网络众筹、房屋出租、交通物流、知识技能等多个领域。（二）共享经济的特点1.共享经济成本低、部署快共享经济因为入市门槛比较低，在打开市场局面的时候可以以较快的速度来拓展市场扩大规模，以及互联网技术的快速发展，网络技术的成熟加快了共享经济的布局速度。从共享经济的本质来看，共享经济又具有“双面性”，通过以资源的使用权交易为最终目标，共享经济形成一面形成了产品的使用权，另一面形成了产品的所有权。共享经济的理念是通过租赁的方式来获得商品或服务的使用权，而不是直接购买，所以相对于购买而言它的使用成本比较低。2.资本高效,投资回报率高以资源的高效配置和利用为目标，共享经济看中的是产品的使用价值,把社会中每个个体占有的闲置资源转化为一种沉没成本让它被社会充分的利用,减少了对共享经济的投资成本，提高了利润率。同时实现社会资源有效配置与高效利用，提高了资本的投资回报率，促进经济社会的可绿色持续发展。3.灵活性强，服务个性化首先它的灵活性主要表现在当共享经济面临市场竞争环境和市场形势发生变化时可以做出快速的调整，当市场需求量大的时候，提高市场价格；当市场需求量小的时候，减低价格刺激消费。共享经济的支付方式也是灵活多样的，人们在消费的过程中可以使用第三方支付平台比如支付宝微信等移动支付来取代纸币。为共享经济的发展拓宽了结算的渠道，使得共享产品的消费过程有理有据，而且省时省力。其次，我国定位技术的成熟使共享经济中的位置服务越来越便捷,每个用户可以通过定位自己所在的位置，灵活的选择最方便的方式来为自己服务，更加体现共享经济服务的个性化二、共享经济对经济和资源产生的作用（一）共享经济为经济带来新的推动力量共享经济与传统经济相比共享经济交易去中介化，它直接通过交易平台与客户发生交易，极大的改变了市场经济信息中存在的信息不对称的问题。市场信息获取的准确性和及时性，使得共享经济行业的发展为社会提供了更多的就业机会，很大程度上解决了目前就业市场上供大于求的现状。在我国最先兴起的ofo共享单车行业，小黄车市场需求的快速扩张使ofo公司开始招聘一些员工进行专业的自行车维修和管理培训并且提供了就业机会为国家减轻了就业压力，试想若把单车的上下游产业的各个方面全部打开，再按照这种方式扩展到其它的共享经济行业当中，那么对整个社会的就业和经济的推动作用将会是巨大的，必将成为我国经济新的助推力和增长点。因此，共享经济正在成为我国市场经济发展一股新的推动力量。（二）共享经济可整合资源树立个人品牌共享经济整合线下闲散资源的方式改变了我国经济发展模式，通过共享经济平台所提供的机制使得个人的才华的以展现和创新能力不断被挖掘，一批批个人品牌不断在市场上涌现。个人品牌公司通过增强客户体验度的服务方式来为自己赢得市场，扩大个人品牌的知名度。共享经济大量整合的资源还为投资公司提供了更多的投资模式，当投资公司有了这些最新的投资模式之后，他们就可以优化自己的投资结构，投资创立属于自己的个人品牌。共享经济多样化和个性化的发展，更加充分的利用被整合的资源，对社会来说会创立更多个人品牌形成无数条共享产业链。三、共享经济对税收的影响（一）对税源的影响自从2017年开始，共享出行这一新兴业态在我国发展迅速，越来越多的个人和企业加入到共享经济的行业中来。对共享产业的投资力度不断增强，共享产业的项目种类逐渐增多，市场经济总量在逐渐扩张，从而开拓了新的税源。共享经济的出现改变了经济和税源结构，经济结构特别是产业结构、行业结构、国民收入分配结构都发生了调整和改变，导致传统经济中的部分税源转向共享经济，原有的市场格局发生了变化，传统行业的经济税源逐渐萎缩，比如交通出行、餐饮住宿、教育培训、医疗治疗等行业均受到了不同程度的影响，从而直接影响到了税源结构和税收收入。2017年，滴滴出行代扣代缴的个人所得税由上半年的月均3000余万元发展到下半年的月均突破5000万元，带来的收益颇丰，这背后是成千上万各行各业群众通过兼职滴滴司机获得的可观收入蒋静.姜道广.简小波《天津：共享经济成税源增长点蒋静.姜道广.简小波《天津：共享经济成税源增长点》[N],中国税务报,2018.7。（二）对税收收入的影响税收作为我国财政收入的主要来源，共享经济在发展中存在的涉税问题会影响税收收入。我国的第一大税种是增值税，共享经济交易中主要涉及的税种就是增值税，税收监管制度存在漏洞使得网络交易变成了一个特殊的避税天堂，使得越来越多的企业通过网上销售的手段来逃税漏税，从而导致了严重的税收流失。随着近几年共享经济的市场规模逐渐扩大线上交易的总额所占消费的比重快速的增长，新兴的互联网经济业态、交易市场和交易规模的不断涌现，快速的聚集起来了大量的用户规模和交易量，若税务机关不与时代同步完善税收制度提高税收监管能力，共享经济通过网络销售商品或服务将会成为逃税避税的一条途径，这将会越来越严重的破坏税收制度，威胁到税收制度筹集税收收入的能力。（三）对税收征收模式的影响共享经济与传统经济相比较，传统经济的交易模式通常是商品由厂商发出到产品的代理商，然后到批发部门再到线下零售店，最终到每个购买者手中。由于传统的经济模式是根据这些中间环节来进行交易，所以税款的征收就要对这里面涉及的每一个征税对象进行逐一的征税。然而，在共享经济的交易模式中，每一位消费者都可以通过第三方交易平台直接购买自己所需要的商品或者服务，不再需要进行这些中间环节，缩短了交易流程。共享经济使得税收征收流程得以简化，对交易主体信息收集的便捷化、传输的周期短，节省了时间和人力物力，很大程度上降低了税款征收的成本。其次，按照传统的税收征管模式，纳税人要按照属地管理的规定依法纳税，避免出现税收流失的问题。由于共享经济在网络平台上交易的特殊性，交易主体不再是采用实体管理的模式，而是在线交易的模式，很大程度上降低了涉税信息在各个环节被更改的可能性，使得最后税务机关的到的信息与原信息基本相符合。四、共享经济在我国纳税的必要性和可行性（一）共享经济在我国纳税的必要性目前,以共享单车为代表的共享企业囊括了我国的衣食住行、医疗、办公、金融诸多领域，在我国商业经济中占据了不少比例。然而我国的税法当中对共享经济中的一些业务是否征税,却没有明确规定,再加上没有确切的执行依据,不但让税务机关对共享经济的相关业务的征税难度加大,甚至造成不征税的假象。因此,对共享经济征税是很有必要的。1.帮助共享经济规范发展的需要共享经济成立的时间短而且发展迅速，对共享经济发展的规定上还存在一定的缺陷。共享经济正在逐渐覆盖人们的日常生活，共享经济的出现不仅提高了资源利用率、缓解城市交通、绿色出行保护环境，还带动了经济新的发展机遇。但是,由于加入共享经济行业门槛低,简单到只用手机就可以直接操作向第三方平台提出申请,按照平台的要求进行简短认证就可成为其平台上的司机、房东。如私家车车主要成为滴滴顺风车、专车司机,只需要在智能手机下载滴滴出行司机APP,按要求注册个人信息,并上传车辆信息、个人驾驶证，与平台签订协议即可成为滴滴出行的司机。如此简单方便的认证就可以开始独立运营，虽然给人们的生活带来各种便利，但是对于消费者的安全问题、劳动者的相关权益问题带来了一系列的不确定的因素，与此同时也不利于共享经济长远的发展。因此通过对共享经济进行征税和税收监管，在规范共享经济发展的同时建立一个公平公正、安全有保障的交易平台，规范市场交易规则、维护市场秩序。2.减少税收流失的需要共享经济模式所创造的经济价值越来越凸显，带来了许多共享行业的兴起，一个个新的税源正在逐渐形成，税源又是税收征收的主要来源。据2019年国家信息中心发布的《中国共享经济发展年度报告》显示，2018年中国共享经济市场交易额达到29420亿元，比上年增长41.6%。参与共享人数达约7.6亿人，提供服务者约7500万人谢美峰.《共享经济条件下的我国税收问题研究》[N],现代经济信息,2019.12。谢美峰.《共享经济条件下的我国税收问题研究》[N],现代经济信息,2019.12。3.维护税收公平原则的需要公平二字一直是我国从古至今所倡导的，无论是在各行各业，公平对于整个社会而言是至关重要的。税收公平是税收的重要原则，税收公平是衡量一个国家的税收制度的好与坏、优势和劣势以及税务管理机构的办事效率的基本标准。共享经济与传统经济的经营模式最大的不同点是共享经济是以第三方的交易平台的支持为主。就其根本来看,共享经济所涉及的行业也与传统的提供汽车的租赁、酒店、行业没有太大的区别,提供的仍然是交通运输、住宿和现代服务等业务。但是由于我国当前先进的互联网交易与落后的税收征管制体系之间的差距导致了市场的主体之间税负不公平的问题。这种不公平不仅表现在线上和线下之间，也表现在交易平台之间、企业之间、个人之间，导致线下的实体店的税负相对过重，许多销售方选择线上销售从而消费市场不断的从线下转移到线上，原有市场秩序被打乱出现税负不公平的现象。所以为了维护税收公平公正原则的需要，就应该对共享经济产生的应税行为征税，才能将共享经济和传统的经济置于相同的市场环境中，才能维护税收公平。（二）共享经济在我国纳税的可行性1.交易市场形成的税源构成征税基础共享经济的交易市场在我国开始有一定交易规模，经济总量规模在逐渐扩大，而且这个规模在未来还会不断的扩大。专家预测在未来的三年中共享经济将会保持一个稳定的增长率。根据国家统计局公布的信息可知，2018年我国GDP总量为90.03万亿元，2018年全国税收收入13.7967万亿元，在2019年我国共享经济交易市场约达29420亿元，比上年增长41.6%，大概地计算一下可以得到宏观税负水平约为15.32%，假如按照这个税率来估算的话，在我国2018年共享经济所创造的税收收入大约为4508亿元石颖.《完善我国共享经济税收制度研究》[D],河北经贸大学,2019.5。石颖.《完善我国共享经济税收制度研究》[D],河北经贸大学,2019.5。2.第三方支付使税款代扣代缴成为可能市面上许多共享经济商品或服务的支付方式主要通过支付宝、微信、云闪付等第三方支付平台进行款项的支付。第三方支付的市场在不断扩张，第三方可以作为代扣代缴税款方是因为第三方支付平台掌握了交易双方的基本信息、时间、金额等信息，这些信息被数据化一经生成就很难被改动，不仅规范操作而且起到保证信誉的作用。再加上第三方交易平台对资金获得了暂时的控制权，更加有利于税务部门进行账实核对，畅通无阻的核实纳税金额、防止纳税风险的发生，减少了税收征管的成本，提升税务机关征管效率更好的排查纳税不遵从行为。3.国外的经验提供了现实借鉴共享经济起源于国外，在国内出现的一些共享经济方面的问题在国外也会出现，所以可以从国外的实践中去借鉴。根据国外的实践来看，加拿大、新加坡、印度、日本等国对于共享经济涉税问题一律采取的是注重公平、线上线下公平的原则，加强国际间的合作构建网络交易数据平台。比如欧盟在增值税的框架下解决了共享经济税收问题，直接将电子商务视为一种服务，优化税率结构、构建单一透明的、新型的增值税制度，采取消费地课税原则、企业负责扣缴税款，进行税收的自主申报、税款预付、税收优惠政策，建立了增值税欺诈快速反应机制与信息网络李昊源.《我国互联网交易的税收征管问题研究》[D],中央财经大学，2020.4。李昊源.《我国互联网交易的税收征管问题研究》[D],中央财经大学，2020.4。五、共享经济带来的税收难题（一）税收要素方面存在的问题1.纳税主体难以确定在传统的交易模式下对纳税主体的界定是非常清晰的，但是由于共享经济独特的消费模式使得原来相对清晰的税收主体变得难以确定，增值税和其他流转税依赖以实体组织为纳税主体和以票控税的模式，对共享经济的经营模式纳税主体的确认存在许多不确定的地方。共享经济的经营模式主要是通过短期租赁的方式提供商品或服务给客户，所以共享经济所面临的是大量的自由群体。个体的复杂性在实际的经济业务中，对纳税主体的确定带来了困难，例如滴滴的顺风车司机在接单完成之后，乘客通过第三方支付平台进行支付，然后第三方支付平台在此基础上抽取平台的提成，剩下的部分就是属于滴滴顺风车司机的收入。从税收的角度来看，提供商品服务的个人或者企业、网络交易平台以及第三方支付平台都从中获取了收益，都可以归为纳税主体,应该履行相应的纳税义务。但是我国目前的税收制度针对共享经济的所涉及的多个纳税主体如何进一步的细化区分却没有明确的规定。再加上共享经济所经营的业务范围的广泛性、形式的多样性、复杂性等等,都给纳税主体的确定带来难题。2.课税对象界定不清课税对象是区分税和税之间重要的准则，在共享经济中纳税主体之间因课税对象不同导致税负之间形成较大的差距。以共享经济交通出行的滴滴顺风车车为例，当前滴滴出行平台下，大部分的司机以自带车辆兼做顺风车车司机，司机与平台只进行简单的注册登记，其中不少的一部分没有经过正规的手续签订劳动合同，所以这也使得当前网约车平台司机获益所得是按个人所得税征收还是劳务报酬来征收成为问题，因此具体的税收项目也难以界定。所以说没有对课税对象进行清楚的界定，就无法对其应纳税所得进行征税，从而导致税收监管出现漏洞，不能进行有效的监督管理。3.税率的不确定共享经济虽然是一种新的经济形式，但是它所经营的范围仍然是传统的交通出行和酒店住宿业之类的，所以共享经济对税率不会产生影响。由于各种经济业务所适用的税率取决于规定的税法和税种，税率的高低常常因课税对象的不同而不同。正是因为共享经济的课税对象模糊，带来了对于共享经济交通出行领域提供的服务是按照9%税率的交通运输服务来界定还是按照13%有形动产租赁服务的税率来计算，所以二者的税率因为课税对象的不同却有很大差异。其次，共享经济中提供服务的司机和企业他们的规模也决定了他们应该是小规模纳税人还是一般纳税人。所以税法没有明确的规定纳税主体和课税对象，导致了税率难以确定征税缺乏相应的依据的问题。（二）税收征管存在的问题1.部分税收管辖权难以确定根据我国现行的税收征管制度，我国现在主要以纳税人的住所、营业地和机构所在地作为税收管辖权的判定标准。然而，共享经济是以互联网为依托的一种经济形式，由于互联网交易具有跨地域、虚拟性等特点，互联网的销售方、购买方和实际完成交易的地方往往不太一致，有可能你在甲地享受了滴滴出行的服务，但是注册机构却在乙地，两地的税务机关对此如何征税产生了争议。再加上现在税收管辖权方式的多样化，每个地方的规定都不同，可以认定为机构所在地，又可以认定为服务发生地，这两种方式在法律规定的说法上都要一定的道理，所以导致了部分税收管辖权难以确定到底归属于哪一方，对税收的管辖权形成了巨大的挑战。2.税务机关难以掌握真实的交易情况税务机关对纳税人进行征税是根据税务机关所掌握的应纳税所得额的相关数据，并以此为依据来计算应纳税额。虽然税务机关掌握了税源中的一部分，但是共享经济的税源分布比较分散以及征纳双方信息不对称的原因，导致税务机关难以实现对共享经济的交易领域所有税源信息的准确掌握，进行有效的税务管理。互联网交易虽然有很多有益的地方，但是第三方交易平台的数据容易企业或者个人因为一己私利而被隐藏，以及对平台数据的破坏。使得税务机关难以获取真实的交易信息，这也是税务机关实现有效的税收征管的主要障碍。另一方面，我国税务部门和其他的部门之间以及第三方支付平台之间还没有完全建立起数据的全面共享，税务机关获取信息的渠道较窄，平台的信用机制的完善、平台的安全性也存在漏洞。所以难以实现对互联网交易的纳税人的营业收入真实情况的掌握。（三）税收监管制度存在的问题共享经济有其独特的经营模式和发展方式与传统经济模式有着明显的区别，作为一种新的经济产物出现在我国。由于我国的关于税收的法律制度制定得比较早，相对于现在的经济形式已经不再适应，具有一定的滞后性，从而导致了法律对共享经济的监管不到位，在发展的过程中出现了现有法律解决不了的问题。给了新型经济的从业人员为了自身利益钻法律空子，有时还会带来一系列新的法律问题。其次，我国的税收征收的方式主要有查账征收、定期定额征收、以票控税和纳税申报等为主的税收征管模式，互联网的交易又是全天候、数字化、广泛性和分散性为主要特征，对我国建立在属地和属人的征管模式上形成了极大的缺陷。由此可见，我国税收监管相关的法律和规定对共享经济的监管还存在与之不匹配的地方，所以导致共享经济在很多方面存在大量的漏洞和风险。六、对共享经济涉税难题的解决途径（一）建立并完善我国的税收法律制度为了维护市场环境竞争的公平性，更好的发挥共享经济对社会的正面效应，我国应该重新建立有关共享经济的税法规章，完善我国现有的法律制度，避免造成税收流失、不公平的现象，让资源供给方和消费者的合法权益都得到相应的保护。首先就要明确纳税主体和征税范围，在共享经济的经营过程中存在许多非法经营的问题，这与当前的税收法律法规没有明确的规定有关。要明确共享经济的的纳税主体和征税范围，就要明确共享经济交易平台的业务经营范围，弄清楚平台的性质，然后按照共享经济的特点和发展趋势及时建立和完善相应的法律法规，让共享经济的经营模式合法合规，这样才能确定该平台的性质，准确的找到共享经济的纳税主体和征税范围。所以通过对共享经济平台性质的确定，就可以划分其适用的范围解决税收适用问题。其次，就要让共享经济的行业制定行业标准,明确其合法身份。对网络平台制定相应的行业标准，对加入该平台的从业人员的标准以及明确个人与平台的责任和义务。规定平台通过对其从业人员的资格审查，只有通过该平台的审查之后合格才能允许其从事经营活动，只有这样才能保证相关从业人员合法经营，促进共享经济规范发展。此外，应该出台与共享经济相关的税收优惠政策，鼓励共享经济在我国的发展，促进我国就业和经济的增长，从成本费用的减免方面给予税收优惠，提升共享经济行业的积极性，推动共享经济在我国持续健康的发展。（二）推行税务登记制度，明确税收管辖权由于共享经济注册机构所在地和服务发生地通常不在一个地方，通过传统的以机构所在地来判别共享经济的税收管辖权已经不再适合共享经济的发展模式了。首先，加强对共享经济进行税务登记制度这是进行税收征管的基本前提，通过在共享经济中推行税务登记制度把共享经济的第三方网络交易平台、工作人员包涵在税收监管范畴。其次，还可以借助新个税平台来推广和完善共享经济的税务登记制度，让每一个共享经济的从业人员在平台上当注册核实自己的身份、填写相关资料进行税务登记，以交易发生地作为纳税地点，在完成这些之后就可以在全国各地完成自己的纳税申报。该软件不但大力的推行了税务登记制度进行了高效全面的纳税登记，在与传统的以机构位置划分相比不易导致税收和税源相分离，减少地区之间的