关于企业加强经营预算管理的若干思考

摘要：全面预算管理一直是企业经营管理过程中的重要内容，有效的全面预算管理可以帮助企业提高资源配置效率、实现整体战略目标等等。经营预算管理是全面预算管理中的重要一环，目前已经引起了许多企业的关注，越来越多的企业在日常经营中着手加强预算管理，希望提高经营管理效率，为自身实现可持续发展奠定良好的基础。基于此，本文首先分析了经营预算管理的具体原则和作用，然后阐述了企业经营预算管理的主要流程，再结合现状指出了其经营预算管理中存在的问题，最后探究了相应的解决策略，希望相关企业可以从中获得启发。关键词：经营预算；预算管理；经营预算编制方法我国企业经营预算发展时间已经较长，从20世纪开始，到目前为止，经营预算管理已经成为企业日常运行中的重要内容，科学的经营预算管理是企业高速发展过程中的驱动力。现如今，国内各行各业整体发展速度较快，市场竞争形势也非常严峻，且内外环境变化也比较大，不确定性因素由此增多，在该情形下，企业要想稳固自己的市场地位，实现长期健康发展，就必须加强经营预算管理，这是企业实现战略目标的一种有效途径，可以使企业经营管理水平更高，财务管理效益提升。因此，探究企业经营预算具有一定的现实意义。一、经营预算管理的原则与作用（一）经营预算管理的原则在实施经营预算管理工作时，企业必须坚持以下原则：第一，市场化原则。企业经营预算应基于市场经济而展开，在执行经营预算时，企业应了解市场的具体变化情况，分析其规律和特征，尽可能满足其需求。第二，科学性原则。在实践过程中，企业要设置合理的预算指标，从全局了解客观环境，分析内部经营情况，为实现预算指标打好基础。第三，发展性原则。经营预算管理不能一成不变，无论是指标还是对应的体系等，企业都应根据实际情况及时调整和优化，以便自身能实现稳定健康发展。第四，真实性原则。预算能对企业经营提供指导，但是如果预算不真实，那么企业的生存会受到威胁。因此，确保企业预算真实性非常关键，企业不能为了追求片面的绩效而造假预算[1]。（二）经营预算管理的作用经营预算管理在企业经营和发展过程中具有一定的作用，具体表现包括以下几方面：第一，可以提高企业资源配置效率。企业的资源是有限的，将有限资源的最大化作用发挥出来非常重要，而经营预算管理能帮助企业科学规划内部有限的资源，确保各项经济业务活动的开展都具有充分的资源支撑，提高资源使用效率，减少无谓的浪费。第二，能有效控制经济活动。科学的经营预算管理可以促使企业控制好各项经营活动，包括事前控制、事中控制与事后控制等，通过全程控制促使经济活动如期展开，并提高经济活动效益，降低风险发生概率。第三，能实现战略目标。经营预算管理能够帮助企业细分战略目标，然后落实到每一个部门或岗位，在完成目标的过程中，能够促进上下级之间的沟通和协作，使内部工作氛围更好，通过员工完成细化之后的目标，进而使企业实现战略目标。二、企业经营预算管理的流程（一）经营预算的编制企业要根据实际情况设定预算目标。企业应当分析市场变化规律和特征，也要了解自身实际经营管理情况，在此基础上，明确战略目标以及发展方向，为后期经营管理打好基础。一般情况下，预算目标可以分成两个部分：一是责任预算，其最终目标是为了帮助企业实现预算目标，编制责任预算与绩效考核相关，是企业关注的重点。责任预算对管理者具有激励性作用，同时也能约束其行为和操作，促使其做好预算编制工作。二是全面预算。全面预算的编制方式主要有三种，分别是自下而上、自上而下、两者结合，各自有各自的优缺点。自上而下方式，通常见于集团企业之中，企业总部发挥主要作用，高层领导确定预算目标，各分部与公司负责执行，所有分部缺少独立决策权，这种方式的优点在于能够防范个人主义，缺点在于在预算编制环节基层员工无权参与，很容易导致预算和实际差异过大。（二）经营预算的执行经营预算执行是指企业在经营活动过程中应用经营预算，该环节也是助力企业实现最终预算目标的关键。为了确保广大员工都能够积极参与经营预算执行的过程，企业通常会建立对应的激励机制，以此督促每一个工作人员都为预算执行贡献力量。除此之外，为了提高预算执行效率，工作人员还会挖掘基层员工的潜力，同时为了防止执行出现偏差，还会对整个过程展开全面监督和控制，防止执行过程中渗透过度的主观色彩，确保预算执行客观推进[2]。（三）经营预算的控制第一，预算协调。具体是指企业科学分配内部资源，比如物品、财务和员工等等，为执行打好基础。预算编制需要企业在实践过程中不断协调，使得经营预算管理达到平衡状态。第二，预算调整。预算是估算的一种。在实际运行的过程中，企业为了缩小预算和实际的差距，必须及时调整经营预算。第三，预算监控。经营预算管理执行过程必然会受到许多因素的影响，比如客户、市场等等，导致实际和预期目标差异比较大，对此，进行预算监控就显得十分有必要，要通过实时监控发现问题，并在第一时间修正，降低企业实现预算目标的难度。（四）经营预算的考评经营预算考评也是经营预算管理中不容忽视的重点部分。简言之，经营预算考评指的是企业考核最终的预算执行情况，比如预算和实际之间的差异、目标完成程度等等，且通常会依据考评结果判断员工的薪资、完善对应的福利机制等。缺少经营预算考评的经营预算管理是不完整的，高质量的经营预算考评不仅能保障每次预算达到理想效果，还能给企业后续开展经营预算管理活动积累更丰富的经验。三、企业经营预算管理存在的问题（一）经营预算管理认识不足目前，许多企业经营预算管理执行效果之所以不如人意，其中一项主要原因在于经营预算管理认识不足。在大多数企业之中，管理者已经意识到了经营预算管理的重要性，但是仍然有一些员工没有意识到这一点，尤其是基层员工，在执行工作的过程中，大部分基层员工混淆了经营预算和传统预算，没有正确理解经营预算，也不了解其具体价值和意义。例如部分员工将经营预算管理视为财务部门的工作，认为预算管理和自身毫无相关性，且预算管理流程比较复杂，涉及的内容也较多，自身参与其中只会增加工作压力，还会影响实际工作效率；也有一些员工认为经营预算不会影响自身利益，只需要公司管理人员负责即可，致使经营预算管理缺少全员参与，在开展经营预算管理工作时，许多基层员工处于被动状态，预算管理效果可想而知[3]。（二）经营预算管理组织结构不完善部分企业虽然建立了财务部和审核部，但是却缺少专门负责经营预算管理的部门，因此，在执行经营预算管理工作时，财务部门发挥主要作用，其他部门很少参与，即使参与其中也是因为上级领导的安排，并非积极发挥作用，这会影响实际管理质效，例如预算结果不够精准等。此外，从企业内部组织架构角度来看，财务部门以上还设置了各种各样的管理部门，因此，财务部门也只能反映预算执行情况，缺少控制权，同样会影响预算执行效果。同时，许多公司尤其是中小企业，财务部门人员身兼数职，除了基本的财务工作之外，还要负责预算管理、企业筹资等等，财务人员无法对预算管理投入充足的时间和精力，久而久之，预算管理效果大打折扣。（三）经营预算编制方法不够合理要提高经营预算管理效果，必须使用合理的经营预算编制方法，但是预算编制方法不合理的企业比比皆是。例如预算考核指标的设定，大部分企业以财务指标或销售指标为关键点，但是却忽略了其他方面，比如费用率、合同结转率、净利率、客户满意度等，从长远的发展角度来看，这对企业是极其不利的。有些企业虽然费尽心思设计了预算指标，但是在执行过程中，许多指标形同虚设，没有引起员工的高度重视，预算超支的现象也比较严重。部分企业中员工虽然提出了超预算申请，但是中层领导或高层领导人员不重视，也不及时调查超预算的真实性、分析其原因等等，只是按照公司的规定或流程予以批准，这便会导致预算指标流于形式，提前设定的费用目标也起不到任何约束作用[4]。四、企业加强经营预算管理的对策（一）转变传统思想，全员参与经营预算一方面，企业应对现有所有人员展开教育和培训，通过该方式提升其经营预算管理意识，让所有员工意识到经营预算管理的含义、作用和价值，进而主动参与其中，为企业提高经营预算管理效果贡献自己应有的力量。另一方面，为了进一步提高工作人员的参与积极性，企业还可以完善激励机制，例如，对于主动参与的员工提出奖励，以此鼓励更多员工积极执行经营预算管理工作。以采购预算为例，企业提出了采购目标之后，由采购部门收集各部门的材料需求，而在该过程中，管理者就需要开展动员大会，呼吁各部门积极配合，由多个部门相互协作，助力财务部门获取真实的信息和资料，为采购工作开展提供数据依据，防止采购成本超支[5]。（二）完善组织结构，成立经营预算部门要有效开展经营预算管理工作，企业同样需要优化内部组织结构。比如，企业可以成立专门的经营预算管理部门，改变以往由财务部门开展经营预算管理工作的情形，也帮助财务人员降低工作压力，提高工作效率。成立了部门之后，还要科学分配该部门工作人员的权利和义务，确保经营预算管理工作有序开展。同时，还应优化监督管理制度，由该部门人员严格执行该制度，及时发现预算管理中的问题，并共同展开讨论，分析产生问题的原因，经过协商提出解决问题的对策，使预算管理问题得到及时化解。该部门还需要帮助企业制定经营预算管理目标，在该过程中，需要全面调研内外环境情况，例如市场经济规律、企业内部需求等，确保经营预算目标和企业实际情况相契合，然后再采取对应的管理决策，为提高经营预算管理质量助力。（三）创新预算方法，完善绩效考核制度在正式开始编制预算工作之前，企业应实事求是，提出可靠的整体战略规划。对于企业管理人员而言，必须配合经营预算管理部门的工作，向相关人员咨询，并与之配合制定企业的战略目标，同时将其细化，提出长期目标、中期目标、前期目标等，以每一个阶段的目标为参考依据，制定编制预算。同时，还要结合每一个岗位的实际工作情况，设置合理的经营预算指标，确保每个人员都明确自己的经营预算目标，并朝着该目标不断努力，通过员工层层实现所在岗位的目标，使企业实现战略目标。此外，企业也应完善绩效考核制度。首先应优化绩效考核指标，将定性指标和定量指标相结合，也将财务指标和非财务指标相结合，确保绩效考核全面且公正，并及时公开考核结果，再根据考核结果评定员工的薪资待遇、岗位晋升、福利体系等等，尽可能做到奖惩分明，提高员工的工作积极性，增强其工作能力，也提升企业的整体竞争水平。（四）强化执行控制，健全管理机制体制企业需要及时更新和改进现有制度，将其中不必要的内容及时剔除，增添更多有价值的规定，并督促员工将制度贯穿于经营预算管理的每一个环节，为经营预算管理高质量开展提供制度依据。在设置制度的过程中，企业除了考虑管理人员的建