知识题库-关税知识竞赛试题及答案

会计实操文库1/1知识题库-关税知识竞赛试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分）我国关税的征税对象主要是（）A.境内销售的商品B.跨境流通的货物和物品C.境内提供的服务D.境内转让的无形资产【答案】B【解析】关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，货物指贸易性商品，物品指非贸易性商品（如个人行李）。进口货物的关税纳税人是（）A.出口商B.进口商或其代理人C.承运人D.海关【答案】B【解析】进口货物的收货人（进口商）或其代理人是关税的纳税义务人。出口货物的关税纳税人是（）A.进口商B.出口商或其代理人C.承运人D.收货人【答案】B【解析】出口货物的发货人（出口商）或其代理人是出口关税的纳税义务人。关税的计税依据通常是（）A.货物的离岸价格B.货物的到岸价格C.海关审定的完税价格D.货物的市场价格【答案】C【解析】关税以海关审定的完税价格为计税依据，进口货物一般以到岸价格为基础确定，出口货物以离岸价格为基础调整。进口货物的完税价格不包括（）A.货物成交价格B.运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.运抵我国境内输入地点起卸后的保险费D.运抵我国境内输入地点起卸前的保险费【答案】C【解析】进口货物完税价格包括成交价格、起卸前的运输及保险费，起卸后的费用不计入。下列关税税率中，适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物的是（）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【答案】B【解析】协定税率适用于与我国签订区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。我国对进口货物征收关税时，最常用的税率形式是（）A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税【答案】A【解析】从价税以货物完税价格为计税依据，计算简便，是我国关税最主要的税率形式。滑准税的特点是（）A.税率固定B.税率随货物价格波动反向变化C.税率随货物价格波动同向变化D.按货物数量计税【答案】B【解析】滑准税是税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置的关税，价格越高，税率越低。某公司进口一批货物，完税价格为100万元，关税税率为10%，该公司应缴纳的关税为（）万元A.5B.10C.15D.20【答案】B【解析】关税应纳税额=完税价格×税率=100×10%=10万元。出口货物关税的完税价格计算公式为（）A.完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）B.完税价格=离岸价格×（1+出口税率）C.完税价格=到岸价格÷（1+出口税率）D.完税价格=到岸价格×（1+出口税率）【答案】A【解析】出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率），需剔除出口关税后计算。下列进口货物中，免征关税的是（）A.外国政府无偿赠送的物资B.商业零售进口的货物C.企业生产自用的设备D.个人邮寄进境的物品【答案】A【解析】外国政府、国际组织无偿赠送的物资属于法定免税范围。关税的纳税期限为纳税人海关填发税款缴款书之日起（）日内A.7B.15C.30D.60【答案】B【解析】关税纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内，逾期缴纳需加收滞纳金。纳税人逾期缴纳关税的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之五【答案】B【解析】关税滞纳金按日加收滞纳税款万分之五，与国内其他税种滞纳金标准一致。下列关于关税减免的说法，错误的是（）A.关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免B.法定减免由海关总署规定C.特定减免基于特定目的实施D.临时减免由国务院批准【答案】B【解析】法定减免是由《海关法》《关税条例》明确规定的减免，并非海关总署规定。某企业进口一批应税消费品，关税完税价格为200万元，关税税率20%，消费税税率10%，组成计税价格为（）万元A.240B.266.67C.300D.320【答案】B【解析】组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（200+200×20%）÷（1-10%）≈266.67万元。原产于未与我国签订任何关税互惠协议的国家或地区的进口货物，适用（）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【答案】D【解析】普通税率适用于未与我国签订关税互惠协议的国家或地区的进口货物，税率最高。下列货物中，属于关税特定减免范围的是（）A.无商业价值的广告品B.残疾人专用品C.外国政府无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料【答案】B【解析】残疾人专用品属于特定减免；A、C、D属于法定减免。关税的强制执行措施不包括（）A.加收滞纳金B.强制扣缴C.变价抵缴D.吊销营业执照【答案】D【解析】关税强制执行措施包括加收滞纳金、强制扣缴、变价抵缴，吊销营业执照不属于关税征管措施。某公司进口一批货物，因规格不符退货，已缴纳的关税（）A.不予退还B.可申请退还C.可抵减下期应纳税额D.减半退还【答案】B【解析】已缴纳关税的货物，因品质或规格原因原状退货复运出境的，纳税人可申请退还已缴税款。海关对进口货物的完税价格进行审定时，若成交价格不能确定，应首先采用（）方法估定完税价格A.相同货物成交价格法B.类似货物成交价格法C.倒扣价格法D.计算价格法【答案】A【解析】成交价格不能确定时，海关依次采用相同货物成交价格法、类似货物成交价格法等方法估定。下列关于出口关税的说法，正确的是（）A.我国对所有出口货物都征收出口关税B.出口关税的税率均为比例税率C.出口关税有利于限制稀缺资源出口D.出口关税的计税依据是离岸价格（含出口关税）【答案】C【解析】我国仅对少数资源性、高耗能货物征收出口关税；出口关税有比例税率和定额税率；计税依据不含出口关税。某企业进口设备一台，完税价格50万元，关税税率15%，该设备应缴纳的关税为（）万元A.5B.7.5C.10D.12.5【答案】B【解析】应纳税额=50×15%=7.5万元。下列属于关税法定减免税货物的是（）A.科教用品B.扶贫捐赠物资C.无商业价值的货样D.慈善捐赠物资【答案】C【解析】无商业价值的货样属于法定减免；A、B、D属于特定减免。关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月A.1B.3C.6D.12【答案】C【解析】关税延期缴纳最长不得超过6个月，需经海关总署批准。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，其完税价格为（）A.预计的成交价格B.相同货物的成交价格C.类似货物的成交价格D.海关审定的该货物运抵我国境内输入地点起卸时的运输及相关费用、保险费【答案】D【解析】先行申报的进口货物，完税价格以运抵我国境内输入地点起卸时的相关费用和保险费审定。下列关于关税税率适用时间的说法，正确的是（）A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用申报之日的税率C.补征税款的，适用原申报进口或者出口之日的税率D.退税的，适用退税之日的税率【答案】A【解析】先行申报的适用运抵日税率；补征适用原申报日税率；退税适用原征税日税率，B、C、D错误。某公司进口一批农产品，关税完税价格100万元，关税税率5%，该批农产品应缴纳的关税为（）万元A.3B.5C.8D.10【答案】B【解析】应纳税额=100×5%=5万元。下列货物中，不征收进口关税的是（）A.无商业价值的广告品和货样B.外国企业捐赠的物资C.企业进口的生产设备D.个人进口的高档化妆品【答案】A【解析】无商业价值的广告品和货样属于法定免税货物，不征收关税。关税的补征期为自缴纳税款或者货物放行之日起（）年内A.1B.2C.3D.5【答案】A【解析】关税补征期为1年，追征期为3年（因纳税人违反规定）。关税的追征期为自缴纳税款或者货物放行之日起（）年内，因纳税人违反规定造成少征或漏征的A.1B.2C.3D.5【答案】C【解析】因纳税人违反规定导致少征漏征的，追征期为3年，并处滞纳金。下列关于关税完税价格中“成交价格”的说法，错误的是（）A.成交价格是买方为购买货物向卖方支付的价款B.成交价格包括直接支付和间接支付的价款C.成交价格不包括买方承担的佣金D.成交价格需符合“对买方处置或者使用该货物不予限制”等条件【答案】C【解析】成交价格包括买方支付的佣金，卖方支付的佣金可扣除。我国对部分进口农产品实行的关税税率形式是（）A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税【答案】D【解析】我国对小麦、玉米等部分农产品实行滑准税，以稳定国内市场价格。某企业出口一批货物，离岸价格为100万元，出口税率为10%，该企业应缴纳的出口关税为（）万元A.9.09B.10C.11.11D.12【答案】A【解析】完税价格=100÷（1+10%）≈90.91万元，应纳税额=90.91×10%≈9.09万元。下列属于关税特定减免税范围的是（）A.进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品B.外国政府无偿赠送的物资C.保税区进出口货物D.无商业价值的货样【答案】C【解析】保税区进出口货物属于特定减免；A、B、D属于法定减免。海关发现多征税款的，应当立即通知纳税人办理退还手续，纳税人应当自收到通知之日起（）内办理退税手续A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】B【解析】纳税人应自收到退税通知之日起30日内办理退税手续。下列关于关税的说法，错误的是（）A.关税是中央税B.关税由海关负责征收C.关税的征税对象是进出境的货物和物品D.关税的税率统一由国务院规定【答案】D【解析】关税税率由《关税条例》及海关税则规定，国务院负责批准调整，并非统一规定。某公司进口一批化妆品，关税完税价格200万元，关税税率20%，消费税税率15%，该批化妆品进口环节应缴纳的关税为（）万元A.30B.40C.50D.60【答案】B【解析】关税=200×20%=40万元，消费税按组成计税价格计算，与关税计算无关。下列货物中，免征出口关税的是（）A.原油B.焦炭C.黄金D.无商业价值的货样【答案】D【解析】无商业价值的货样免征出口关税；原油、焦炭、黄金部分需征收出口关税。关税纳税义务人对海关确定的完税价格有异议的，可以自海关填发税款缴款书之日起（）日内，向海关申请书面复议A.15B.30C.60D.90【答案】B【解析】纳税义务人对完税价格有异议的，可在30日内申请书面复议。下列关于关税征管的说法，正确的是（）A.关税的申报期限为进口货物自运输工具申报进境之日起14日内B.出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货前24小时内C.关税的缴款期限为申报之日起15日内D.逾期未申报的进口货物，海关不予征收关税【答案】A【解析】出口货物申报期限为装货前24小时内；缴款期限为填发缴款书之日起15日内；逾期未申报的海关可依法变卖征税，B、C、D错误。二、多项选择题（共30题，每题2分）关税的征税对象包括（）A.进口货物B.出口货物C.进境物品D.出境物品【答案】ABCD【解析】关税征税对象涵盖准许进出境的各类货物（贸易性）和物品（非贸易性），包括进口、出口、进境、出境四个方向。下列属于关税纳税义务人的有（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进境物品的所有人D.出境物品的所有人【答案】ABCD【解析】关税纳税人包括进出口货物的收发货人、进出境物品的所有人，及他们的代理人。进口货物完税价格的组成部分包括（）A.货物成交价格B.运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.运抵我国境内输入地点起卸后的装卸费【答案】ABC【解析】起卸后的装卸费不计入进口货物完税价格，D选项错误。我国关税的税率形式包括（）A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税【答案】ABCD【解析】我国关税税率形式多样，涵盖从价、从量、复合、滑准四种类型，分别适用于不同货物。下列关税税率中，属于优惠税率的有（）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【答案】ABC【解析】普通税率为非优惠税率，适用于未签订互惠协议的国家或地区，D选项错误。出口货物完税价格的确定规则包括（）A.以离岸价格为基础B.扣除出口关税C.包含运至我国境内输出地点装载前的运输费D.包含出口货物的包装费【答案】ABCD【解析】出口货物完税价格以离岸价格为基础，扣除出口关税，包含装载前的运输费、包装费等。下列属于关税法定减免税范围的有（）A.无商业价值的广告品和货样B.外国政府无偿赠送的物资C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料D.残疾人专用品【答案】ABC【解析】残疾人专用品属于特定减免，D选项错误。关税减免的类型包括（）A.法定减免B.特定减免C.临时减免D.自主减免【答案】ABC【解析】关税减免仅包括法定、特定、临时三类，无“自主减免”类型，D选项错误。下列关于关税纳税期限的说法，正确的有（）A.纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内B.逾期缴纳需加收滞纳金C.可申请延期缴纳，最长不超过6个月D.延期缴纳需经海关总署批准【答案】ABCD【解析】四项均符合关税纳税期限及延期缴纳的规定。海关估定进口货物完税价格的方法包括（）A.相同货物成交价格法B.类似货物成交价格法C.倒扣价格法D.计算价格法【答案】ABCD【解析】成交价格不能确定时，海关依次采用上述四种方法及其他合理方法估定。下列关于关税滞纳金的说法，正确的有（）A.从滞纳税款之日起加收B.按日加收滞纳税款万分之五C.滞纳金计算基数为应缴未缴税款D.逾期未缴即需加收【答案】ABCD【解析】四项均符合关税滞纳金的征管规则。下列属于关税特定减免税范围的有（）A.科教用品B.扶贫捐赠物资C.保税区进出口货物D.无商业价值的货样【答案】ABC【解析】无商业价值的货样属于法定减免，D选项错误。关税的强制执行措施包括（）A.加收滞纳金B.强制扣缴C.变价抵缴D.冻结账户【答案】ABC【解析】冻结账户不属于关税法定强制执行措施，D选项错误。下列关于进口货物税率适用时间的说法，正确的有（）A.正常申报的，适用申报进口之日的税率B.先行申报的，适用运抵输入地点起卸之日的税率C.补征税款的，适用原申报之日的税率D.追征税款的，适用追征之日的税率【答案】ABC【解析】追征税款适用原征税之日的税率，D选项错误。下列货物中，免征进口关税的有（）A.国际组织无偿赠送的物资B.救灾捐赠物资C.无商业价值的货样D.企业进口的生产设备【答案】AC【解析】救灾捐赠物资属于特定减免，生产设备一般需征税，B、D选项错误。下列关于出口关税的说法，正确的有（）A.仅对少数货物征收B.有利于限制稀缺资源出口C.计税依据不含出口关税D.税率均为比例税率【答案】ABC【解析】出口关税有比例税率和定额税率，D选项错误。关税的补征与追征的区别在于（）A.期限不同B.原因不同C.滞纳金征收不同D.审批权限不同【答案】ABC【解析】补征期1年（海关原因），不加收滞纳金；追征期3年（纳税人原因），加收滞纳金，审批权限相同，D选项错误。下列关于关税完税价格中“成交价格”的说法，正确的有（）A.包括直接支付和间接支付的价款B.包括买方承担的佣金C.不包括卖方支付的佣金D.需符合“对货物的处置无限制”条件【答案】ABCD【解析】四项均符合成交价格的确定标准。我国实行滑准税的货物包括（）A.小麦B.玉米C.棉花D.原油【答案】ABC【解析】原油一般适用从价税，不实行滑准税，D选项错误。下列关于关税退税的说法，正确的有（）A.因品质不符退货的可退税B.因规格不符退货的可退税C.海关多征的税款可退税D.退税需在缴纳税款后1年内申请【答案】ABC【解析】退税申请期限为缴纳税款后1年内，但因海关多征的不受此限，D选项表述不严谨。下列属于关税纳税人权利的有（）A.申请减免税B.申请退税C.对完税价格有异议可申请复议D.延期缴纳税款【答案】ABCD【解析】四项均为关税纳税人依法享有的权利。下列关于保税区货物关税的说法，正确的有（）A.进出保税区的货物暂免征收关税B.保税区内货物运往境内区外需补征关税C.境内区外货物运往保税区需征收出口关税D.保税区内货物转让无需征收关税【答案】ABD【解析】境内区外货物运往保税区通常免征出口关税，C选项错误。下列关于关税的说法，正确的有（）A.属于中央税B.由海关负责征收C.是流转税的一种D.具有调节进出口贸易的作用【答案】ABCD【解析】四项均符合关税的基本属性和功能。进口货物的成交价格不能确定时，海关可采用的估定方法有（）A.相同货物成交价格法B.类似货物成交价格法C.倒扣价格法D.合理方法【答案】ABCD【解析】海关估定方法按上述顺序依次适用，仍无法确定的可采用合理方法。下列货物中，征收出口关税的有（）A.原油B.焦炭C.黄金D.无商业价值的货样【答案】ABC【解析】无商业价值的货样免征出口关税，D选项错误。关税纳税义务人包括（）A.外贸企业B.生产企业C.个人D.海关【答案】ABC【解析】海关是征收机关，并非纳税人，D选项错误。下列关于关税税率的说法，正确的有（）A.最惠国税率适用于世贸组织成员B.协定税率适用于签订区域贸易协定的国家C.特惠税率适用于最不发达国家D.普通税率税率最高【答案】ABCD【解析】四项均符合我国关税税率的适用规则。下列属于关税法定减免税货物的有（）A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品C.外国企业捐赠的物资D.科学研究用的仪器【答案】AB【解析】外国企业捐赠物资、科研用仪器属于特定减免，C、D选项错误。下列关于关税申报的说法，正确的有（）A.进口货物申报期限为运输工具申报进境之日起14日内B.出口货物申报期限为装货前24小时内C.逾期未申报的货物可被海关变卖D.申报后不得修改或撤销【答案】ABC【解析】申报内容有误的可按规定修改或撤销，D选项错误。下列关于关税复议的说法，正确的有（）A.对完税价格有异议可申请复议B.复议申请期限为填发缴款书之日起30日内C.复议期间不停止税款缴纳D.对复议结果不服可提起行政诉讼【答案】ABCD【解析】四项均符合关税复议的征管规定。三、判断题（共20题，每题1分，正确打“√”，错误打“×”）关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。（）【答案】√【解析】关税针对跨境流通的货物（贸易性）和物品（非贸易性）征收。进口货物的收货人和出口货物的发货人是关税的纳税义务人。（）【答案】√【解析】进出口货物的收发货人及代理人是法定纳税人。进口货物完税价格包括运抵我国境内输入地点起卸后的运输费。（）【答案】×【解析】起卸后的运输费不计入进口货物完税价格。协定税率适用于与我国签订区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。（）【答案】√【解析】协定税率是针对区域性贸易协定伙伴的优惠税率。滑准税的税率随进口货物价格升高而升高。（）【答案】×【解析】滑准税税率与货物价格反向变化，价格越高，税率越低。出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）。（）【答案】√【解析】出口完税价格需剔除出口关税，计算公式正确。外国政府无偿赠送的物资免征进口关税。（）【答案】√【解析】属于关税法定免税范围。关税纳税期限为海关填发税款缴款书之日起30日内。（）【答案】×【解析】关税纳税期限为15日内，30日为退税申请期限。关税滞纳金按日加收滞纳税款万分之五。（）【答案】√【解析】与国内其他税种滞纳金标准一致。成交价格不能确定时，海关首先采用类似货物成交价格法估定完税价格。（）【答案】×【解析】首先采用相同货物成交价格法，其次才是类似货物成交价格法。我国对所有出口货物都征收出口关税。（）【答案】×【解析】仅对少数资源性、高耗能货物征收出口关税。关税补征期为1年，追征期为3年。（）【答案】√【解析】补征因海关原因，追征因纳税人原因，期限不同。保税区进出口货物免征关税。（）【答案】×【解析】保税区货物运往境内区外需补征关税，并非全部免征。进口货物先行申报的，适用申报之日的税率。（）【答案】×【解析】先行申报的适用运抵输入地点起卸之日的税率。残疾人专用品属于关税特定减免范围。（）【答案】√【解析】残疾人专用品需凭相关证明享受减免，属于特定减免。关税是中央税，全部归中央政府所有。（）【答案】√【解析】关税收入属于中央财政收入，不参与中央与地方分成。海关多征的税款，纳税人可在缴纳税款后5年内申请退还。（）【答案】×【解析】海关多征税款的退税无期限限制，因其他原因退税需在1年内申请。普通税率适用于未与我国签订关税互惠协议的国家的进口货物。（）【答案】√【解析】普通税率为非优惠税率，税率最高。关税强制执行措施包括加收滞纳金、强制扣缴和变价抵缴。（）【答案】√【解析】三项均为关税法定强制执行措施。对关税复议结果不服的，纳税人可直接向人民法院提起诉讼。（）【答案】√【解析】纳税人对复议结果不服的，可依法提起行政诉讼。四、简答题（共10题，每题3分）简述关税的概念及征税对象的分类。【答案】关税是海关对准许进出境的货物和物品征收的一种流转税，是国家调节进出口贸易、筹集财政收入的重要手段。征税对象按性质分为两类：（1）货物：指贸易性商品，即用于国际间进出口贸易的各类有形商品，如工业品、农产品等；（2）物品：指非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、馈赠物品、运输工具上工作人员携带的自用物品及其他方式进境的个人物品。进口货物完税价格的组成部分有哪些？哪些费用不得计入？【答案】（1）组成部分：①货物的成交价格（包括买方直接支付和间接支付的价款总额）；②运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用；③运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用；④由买方负担的与货物视为一体的容器费用、包装材料费用和包装劳务费用；⑤由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。（2）不得计入的费用：①货物运抵起卸后的运输、装卸、保险等费用；②进口关税、进口环节增值税等国内税收；③买方支付的购货佣金（即向自己采购代理人支付的费用）。我国关税税率分为哪几类？分别适用于什么情形？【答案】我国关税税率分为四类，适用情形如下：（1）最惠国税率：适用于原产于世贸组织成员、与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物；（2）协定税率：适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，如《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）成员国；（3）特惠税率：适用于原产于与我国签订特殊关税优惠协定的最不发达国家或地区的进口货物；（4）普通税率：适用于原产于未与我国签订任何关税互惠协议的国家或地区的进口货物，税率最高。关税减免分为哪几类？各类减免的核心特点是什么？【答案】关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免三类：（1）法定减免：由《海关法》《关税条例》明确规定，无需审批，普遍适用，如关税税额50元以下的一票货物、无商业价值的货样等；（2）特定减免：基于特定政策目标（如扶持科教、扶贫救灾），对特定货物或特定企业实施的减免，需凭相关证明文件申请，如科教用品、残疾人专用品等；（3）临时减免：由国务院根据特殊情况（如应对突发公共事件）批准实施的一次性减免，具有临时性和针对性，减免范围和期限由国务院确定。出口货物完税价格如何确定？与进口货物完税价格的核心区别是什么？【答案】（1）出口货物完税价格确定：以货物的离岸价格（FOB）为基础，扣除出口关税后计算，计算公式为：完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）。若离岸价格不能确定，海关参照类似货物成交价格等方法估定。（2）核心区别：①计价基础不同：进口以到岸价格（CIF）为基础（含起卸前运输、保险费），出口以离岸价格（FOB）为基础（不含出口关税）；②费用包含不同：进口需加入起卸前费用，出口需剔除出口关税，两者均遵循“不含本环节关税”的计税逻辑。关税的补征与