税法考试及答案

财经管理中心5月税务知识考试试卷单项选择题：（每题1分，共30分）

1、下列各项中，不属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的有（）。

A.代办电信工程

B.投资入股的自建建筑物

C.搭脚手架

D.钻井

【正确答案】：B

【答案解析】：投资入股的自建建筑物不交建筑业营业税，其他三项均属于建筑业中的其他工程作业范围。2、单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该退款已征收过营业税的，可以（）。

A.向税务机关申请减免营业税

B.向税务机关申请降低营业税税率

C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款

D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

【正确答案】：D

【答案解析】：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

3、下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天

C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天

【正确答案】：D

【答案解析】：金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。

4、下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。

A.纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

C.公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.航空公司所属分公司，若不单独计算盈亏，应向总公司所在地主管税务机关缴纳营业税【正确答案】：C

【答案解析】：纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税；航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。5、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（）。

A.补缴的消费税税款

B.因漏缴营业税而缴纳的滞纳金

C.因漏缴营业税而缴纳的罚款

D.进口货物缴纳的增值税税款

【正确答案】：A

【答案解析】：纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。城建税进口不征，出口不退。6、某建筑公司2010年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应缴纳营业税为（）万元。A、66B、152.34C、66.09D、152.25【正确答案】：B【答案解析】：考核建筑安装业计税依据的确定。根据营业税制度规定，纳税人从事建筑安装业，无论与对方如何结算，其计税营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力款在内，施工企业从建设单位取得的提前竣工奖应并入计税营业额征收营业税。应纳营业税=（2200+3+2875）*3%=152.34万元。

6、某市一内资企业2010年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）。

A.5000元

B.7000元

C.8000元

D.10000元

【正确答案】：B

【答案解析】：城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和附加＝（50000+20000）×（7％+3％）＝4900+2100＝7000（元）。-

7、2010年甲企业提供土地，乙企业提供建筑劳务和建筑材料，甲、乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲将自己取得房产的一半对外转让，乙取得房产自用，对于以上业务下列说法不正确的是（）。

A.对甲转让土地时应缴纳土地增值税

B.对乙合作建房自用行为，暂免征收土地增值税

C.对甲转让建成的房产按转让增值额征收土地增值税

D.对乙征收建筑业营业税和销售不动产营业税

【正确答案】：A

【答案解析】：合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。甲转让土地取得房产，所以应缴纳转让土地使用权的营业税，乙提供建筑业劳务，又转让房产取得土地使用权，缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。

8、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）

A.房地产开发企业的预提费用，准予扣除

B.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续

C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除

D.房地产开发企业发生的房屋装修费用计入开发费用在计算土地增值税时可以扣除

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；选项B符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；选项D,房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，不是计入开发费用。

9、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是()。

A.金融机构加收的罚息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息支出

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

【正确答案】：D

【答案解析】：注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。

10、下列项目中，计征土地增值税时不按评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的（）。

A.出售新房屋

B.出售旧房

C.虚报房地产成交价格的

D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

【正确答案】：A

【答案解析】：土地增值税中规定要按评估价的情形有：出售旧房及建筑物的；虚报、隐瞒成交价格的；扣除项目金额不实的；成交价低于房地产评估价，又无正当理由的。

11、按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）。

A.税务部门估定的价格扣除

B.房地产评估价格扣除

C.税务部门与纳税人协商的价格扣除

D.房地产原值减除20%后的余值扣除

【正确答案】：B

【答案解析】：对于此项行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价或标定地价进行评估。

12、根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是（）。

A.建造高等公寓出售的，增值税未超过扣除项目金额之和20％的，予以免税

B.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，没有免征土地增值税的优惠

C.个人因改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，居住满3年的，减半征收土地增值税

D.对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A中，高等公寓不属于普通标准住宅，不能享受土地增值税的优惠；因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的优惠；对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。

13、土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在（）的税务机关申报纳税。

A.房地产坐落地所管辖

B.机构所在地所管辖

C.经营所在地所管辖

D.房地产转让实现地

【正确答案】：A

【答案解析】：纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。14、某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，，把其中一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金6000元；本月支付工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税（）元。（当地高尔夫使用20%税率）A、172000B、172300C、128120D、177040【正确答案】：D

【答案解析】：娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的各项费用，包括门票收入、烟酒和饮料销售收入。纳税人出租办公室收入，因与娱乐业分别核算，按租赁业计算营业税。该高尔夫球场应纳营业税：（860000+20500+3200）*20%+6000*5%=177040元。

14、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.产权属于集体的不缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的不缴纳

【正确答案】：C

【答案解析】：A产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；B产权出典的，由承典人缴纳房产税；D产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中ABD均不正确。

15、某公司2010年2月委托一施工单位新建车间，同年9月对建成的车间办理验收手续，同时接管基建工程价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计为1200万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为20%。2010年企业该项房产应缴纳房产税（）万元。

A.2.10

B.2.88

C.2.80

D.3.08

【正确答案】：B

【答案解析】：应纳房产税＝1200×（1-20％）×1.2％×3/12＝2.88（万元）。施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

16、下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起

【正确答案】：A

【答案解析】：选项A应当是从生产经营之月起缴纳房产税。

17、某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）。

A.800万元

B.1400万元

C.1000万元

D.2800万元

【正确答案】：C

【答案解析】：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

18、下列各项中，应当征收印花税项目的是（）。

A.产品加工合同

B.法律咨询合同

C.会计咨询协议

D.电网与用户之间签订的供用电合同

【正确答案】：A

【答案解析】：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

19、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是（）。

A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花

B.已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花

C.印花税应当在书立或领受时贴花

D.凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣

【正确答案】：D

【答案解析】：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。

20、关于契税，下面说法不正确的是（）。

A.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税

B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，免征契税

C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

D.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税

【正确答案】：B

【答案解析】：非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

21、下列以下地点是契税的纳税地点的是（）。

A.土地、房屋的转让人所在地

B.承受土地、房屋的一方所在地

C.土地、房屋的所在地

D.合同签订地【正确答案】：C

【答案解析】：契税的纳税地点是土地、房屋所在地。

22、下列情况满足收入确认条件，确认收入不正确的是（）。

A.租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度当年收入

B.某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，应根据开发的完工进度确认收入

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

D.商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

【正确答案】：A

【答案解析】：选项A，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

23、根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是（）。

A.某企业2004年亏损80万，假定以后每年均有应纳税所得额10万，至2010年，不弥补该亏损

B.某企业在美国设有分支机构，2010年该分支机构亏损40万，境内有盈利100万，可以弥补境外亏损后纳税

C.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

D.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损

【正确答案】：B

【答案解析】：税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。2004年发生的亏损，至2010年已超过5年，所以，2010年不可税前弥补2004年的亏损，只能税后弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

24、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（）。

A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

【正确答案】：A

【答案解析】：选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

25、房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于（）的预计利润率，预缴企业所得税。

A.20％

B.15％

C.10％

D.3％

【正确答案】：D

【答案解析】：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3％。

26、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员()。

A.不缴纳个人所得税

B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

D.按偶然所得缴纳个人所得税

【正确答案】：C

【答案解析】：对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。27、以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。

A.个人提供担保取得的收入

B.兼职收入

C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。28、下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（）。

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.个人独资企业对外投资取得的股息所得

C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

【正确答案】：A

【答案解析】：选项B，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；选项C，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车、住房等财产性支出，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税，选项D，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。29、下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前扣除的佣金是（）。

A.甲企业销售给乙企业1000万货物，收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元。

B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁企业介绍客户交易300万元，甲企业支付丁企业以18万元转账支票支付佣金。

C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁企业介绍客户交易500万元，丙企业支付丁企业以20万元现金支付佣金

D.乙企业支付某中介个人0.5万佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易。【正确答案】：D

【答案解析】：A选项不属于佣金支出，B选项超出了5%佣金支出标准，C选项采用现金方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式。D选项符合税法扣除规定。29、某企业雇员王某2010年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取12月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.5340

B.8258

C.10825

D.4925

【正确答案】：D

【答案解析】：超过上年平均工资三倍以上的部分=87500－10000×3=57500（元）；折合月工资收入：57500÷9＝6388.89（元）。

解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝〔（6388.89－2000）×15％－125〕×9＝4800（元）

领取工资收入应缴纳的个人所得税＝（3500－2000）×10％－25＝125（元）

合计应缴纳的个人所得税＝4800+125＝4925（元）30、关于个人所得税的纳税地点，下列表述不正确的是()。

A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税

C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税

D.个体工商户在实际经营所在地主管税务机关申报

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

二、多项选择题：（每题2分，多答、错答得0分，少答得1分，共70分）

1、纳税人提供建筑业，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（）。

A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务

B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务

C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务

D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记

【正确答案】：AD

【答案解析】：纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：

（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；

（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。

2、有关营业税计税依据的确定，表述正确的有（）。

A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去支付的发布费及制作费后的余额

B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额

C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本

D.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金

【正确答案】：BD

【答案解析】：广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位销售自建不动产不可以减去成本，直接以销售价格为营业税的计税依据。

3、生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装施工资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（）。

A.甲按300万销售额计算增值税销项税，200万安装工程款缴纳营业税

B.甲按300万销售额计算增值税销项税

C.乙按200万安装工程款自行缴纳营业税

D.甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税

【正确答案】：BCD

【答案解析】：自产货物并提供建筑业劳务混合销售行为，应分开计算增值税及营业税，又总包人的营业额为全部承包额减去付给转包人的价款后的余额，所以，选项A不正确。

4、下列各项中，属于营业税兼营行为的有（）。

A.某运输企业销售货物并运输所售货物

B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务

C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务

D.某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品

【正确答案】：BD

【答案解析】：选项A为营业税混合销售行为，不属于兼营行为；选项C为增值税的混合销售行为。5、下列各项符合营业税暂行条例及实施细则有关纳税地点规定的有（）。A、纳税人转让土地使用权，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。B、纳税人从事运输业务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。C、纳税人销售不动产，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。D、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。【正确答案】：BD

【答案解析】：AC应分别向土地、不动产所在地主管税务机关申报纳税。

5、下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（）。

A.保险业的营业税纳税期限为一个月

B.信托投资公司的营业税纳税期限为一个月

C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月

D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

【正确答案】：ACD

【答案解析】：信托投资公司的营业税纳税期限为1个季度。6、下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有()。

A.偷逃营业税而被查补的税款

B.偷逃消费税而加收的滞纳金

C.出口货物免抵的增值税税额

D.偷逃关税而被查补的税款

【正确答案】：AC

【答案解析】：罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育费附加的计税依据。7、依据增值税、营业税的有关规定，下列混合销售行为，应征收营业税的有（）。A.家具厂销售板式家具的同时负责安装的业务。

B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料。

C.电信部门为客户提供电信服务的同时销售电话机。

D.批发企业销售货物并实行送货上门。

【正确答案】：BC

【答案解析】：AD是缴纳增值税为主的企业，其混合销售行为缴纳增值税，BC均是缴纳营业税为主的企业，其混合销售按规定缴纳营业税。

7、教育费附加的计算基数不包括下列（）项目。

A.某生产企业出口货物确认的免抵税额

B.查补的“三税”

C.享受税收优惠而减免的“三税”

D.货物进口时征收的“三税”

【正确答案】：CD

【答案解析】：出口业务中的免抵税额是教育费附加的计算基数。

8、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元,销售货物开具普通发票销售额合计70000元,出租设备取得收入10000元.本月应纳城建税和教育费附加分别为()

A.城建税126.94元

B.城建税223.11元

C.教育费附加76.16元

D.教育费附加133.87元

【正确答案】：AC

【答案解析】：该企业应纳增值税＝70000÷(1+3%)×3%＝2038.83元；应纳营业税＝10000×5%＝500元；应纳城建税＝(2038.83+500)×5%＝126.94元；应交教育费附加＝(2038.83+500)×3%＝76.16元

9、土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。其特点表述的正确说法有（）。

A.征税面积广

B.实行超额累进税率

C.实行按次征收

D.实行超率累进税率

【正确答案】：ACD

【答案解析】：土地增值税实行超率累进税率并不是超额累进税率。

10、下列企业中，属于土地增值税纳税人的有()。

A.赠与国有企业房产的企业

B.出让国有土地使用权的国土局

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于出租的外国企业

【正确答案】：AC

【答案解析】：出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围；出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

11、下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（）。

A.无形资产收入

B.货币收入

C.实物收入

D.租金收入

【正确答案】：ABC

【答案解析】：土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。

12、计算土地增值税时，下列说法不正确的有（）。

A.房地产开发企业可以取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20％的费用

B.旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除

C.所有与转让有关的税金均可作为税金扣除

D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收

【正确答案】：BCD

【答案解析】：旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。

13、下列情形中，在土地增值税清算中符合以下（）条件之一的，可实行核定征收土地增值税。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的

D.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的

【正确答案】：ABC

【答案解析】：在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

14、符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有（）。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.直接转让土地使用权的

D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

【正确答案】：ABC

【答案解析】：取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。

15、计算缴纳土地增值税时，判定普通标准住宅的标准有()。

A.建筑容积率在1.0以上

B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下

C.增值额未超过扣除项目金额之和的30％

D.单套建筑面积在120平方米以下

【正确答案】：ABD

【答案解析】：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。16、刘某有私有住房三套，每套原值50万元，第一套自住，第二套以5万元/年出租给他人经营，签订房屋租赁合同，第三套自营小卖部，个体工商户性质，则下列说法正确的是（）。

A.刘某只须缴纳营业税、城建税、个人所得税

B.刘某应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、印花税、个人所得税

C.刘某计算房产税时使用1.2%和12%的税率

D.刘某计算房产税时使用1.2%和4%的税率

【正确答案】：BD

【答案解析】：出租房应缴纳房产税、营业税、城建税、印花税、个人所得税；自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税、个人所得税；计算房产税时，自身经营用房适用1.2%的年税率，个人的住房用于出租，不区分用途，房产税按4%税率。

17、下列项目中，符合房产税规定的有()。

A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税

B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年

C.地下人防设施，减半征收房产税

D.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价

【正确答案】：ABD

【答案解析】：为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税。18、2011年某居民企业实现销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2011年该企业可税前扣除的业务招待费为（）万元，可扣除的广告费、业务宣传费合计（）万元。A.18

B.10

C.300

D.320

【正确答案】：第一问：B，第二问：C

【答案解析】：销售商品涉及现金折扣，应按扣除现金折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不超过当年销售收入的5‰,广告费、业务宣传费不得超过当年销售收入的15%，可扣除的业务招待费=2000*5‰=10万<30*60%=18万，可扣除广告费、业务宣传费=2000*15%=300万。

18、下列属于城镇土地使用税纳税人的是()。

A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业

B.位于郊区的内资企业

C.城市共有土地的企业

D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业

【正确答案】：ABC

【答案解析】：城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的地区。

19、下列关于城镇土地使用税的计税依据正确的是（）。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据

B.纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积

C.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申请税务机关核定土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

【正确答案】：ABC

【答案解析】：A是一般规定，BC是特殊情况下的规定。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

20、某企业2010年实际占地面积为3000平方米，2010年4月30日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米，新征用耕地1000平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米，耕地占用税20元/平方米。

则下列说法正确的有（）。

A.该企业2010年应缴纳城镇土地使用税25000元

B.该企业2010年应缴纳耕地占用税20000元

C.该企业2011年应缴纳城镇土地使用税33750元

D.该企业2011年应缴纳城镇土地使用税28333.33元

【正确答案】：ABD

【答案解析】：2010年应纳城镇土地税＝3000×5＋3000×5×8/12＝25000元

2010年应缴纳耕地占用税＝1000×20＝20000元

2011年应缴纳城镇土地税＝6000×5＋1000×5×8/12＝33333.33（纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税）21、印花税的自行贴花纳税主要是指（）。

A.纳税人自行计算应纳税额

B.自行购买印花税票

C.自行贴花

D.自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：采取纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花、自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销的纳税方法。22、属于职工福利费范围的规定项目有（）。A.内设职工食堂的设施维护费

B.福利部门工作人员的工资

C.福利部门工作人员的社会保险费

D.劳动保护费

【正确答案】：ABC

【答案解析】：ABC都属于职工福利费范畴，D选项属于生产成本、制造费用或销售费用。

22、下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同

B.土地使用权转让合同

C.技术服务合同

D.专利申请权转让合同

【正确答案】：AB

【答案解析】：选项C、D是技术合同的征税范围。

23、下列应税凭证的计税依据分别为（）。

A.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格

B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计

C.融资租赁合同为租赁费

D.建筑业总包、分包合同分别为总包额、分包额

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。24、企业申报扣除的广告费支出应具备以下条件（）。A.通过工商部门批准的专门机构制作

B.已实际支付费用

C.取得相应发票

D.通过一定媒体传播

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：广告费支出的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作，已支付费用并取得相应发票，通过一定媒体传播。

24、根据契税法的有关规定，以下各项中属于契税的征税对象的有（）。

A.某金银首饰店用金银首饰一批与某公司换取房屋门面房一套

B.一房地产开发企业从国家手中取得城区一块土地的使用权准备开发商品房

C.邓氏集团接受容氏集团的房产作为投资入股

D.甲公司购买豪华小轿车一辆

【正确答案】：ABC

【答案解析】：契税的征税对象包含国有土地使用权的出让；房屋买卖中包含了以房产抵债或者实物交换房屋，以房产作投资或作股权转让。小汽车不属于契税的征税范围。只有选项A.B.C符合契税的有关规定。

25、契税纳税义务的发生时间是（）。

A.签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.签订土地、房屋权属转移合同的当月

C.取得具有转移合同性质凭据的当天

D.实际取得房地产的当天

【正确答案】：AC

【答案解析】：契税纳税义务的发生时间是签订土地、房屋权属转移合同的当天，取得具有转移合同性质凭据的当天。

26、下列各项中，免征或不征契税的有（）。

A.出让国有土地使用权

B.对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房

C.在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移

D.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分

【正确答案】：BC

【答案解析】：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税；企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。27、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有()。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B，金融债券的利息收入不属于免税收入。

28、下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（）。

A.企业发生的开办费，属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除

B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除

C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧

D.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

【正确答案】：BCD

【答案解析】：开办费不属于长期待摊费用。

29、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（）。

A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款

C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

【正确答案】：BC

【答案解析】：对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

30、下列说法中，不符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的是（）。

A.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴

B.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴计入中央国库

C.各分支机构要进行企业所得税汇算清缴

D.职工工资所占权重是0.3

【正确答案】：ACD

【答案解析】：总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴；各分支机构不进行企业所得税汇算清缴；职工工资所占权重是0.35。31、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。

A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得

B.个人处置打包债权取得的收入

C.个人取得的不竞争款项

D.退休人员再任职取得的收入

【正确答案】：AC

【答案解析】：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。32、以下关于个人转让住房所得个人所得税政策描述中，正确的有()。

A.对于可扣除的住房装修费用，商品房的最高扣除限额为房屋原值的10％

B.纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不得进行扣除

C.对于将外购商品房转让的，不得核定征收

D.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核个人住房转让所得个人所得税税额的计算。选项B，应该是税务机关进核定征税；对于选项C，可以核定征收，如果是将个人销售无偿受赠不动产的行为，不得核定征收。33、个人出售自有住房并在出售后1年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有（）。

A.个人出售现有住房所应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳

B.个人出售现住房后l年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金

C.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库

D.个人出售现住房后l年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额大小退还纳税保证金

【正确答案】：ABC

【答案解析】：根据规定，以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价格重新购房的，可以享受规定的优惠政策，以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。34、下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有()。

A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税

B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额

C.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，可在应纳税所得额的30%内扣除

D.个人从非任职单位取得的董事费收入应当按劳务报酬所得征税

【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项A应按工资薪金所得交个人所得税；选项B减按股息红利的50%计入应纳税所得额；选项C，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。35、下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（）。

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.个体工商户的生产、经营所得

D.从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。以上选项均属于需要自行申报的情况。三、计算题：（第一题15分，每小点5分；第二题35分，每小点2分）1、地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2月发生经营业务如下：（1）、总承包一项工程，承包合同记载总承包金额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额1/3分包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司资产货物提供。（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的30万元运输费用有合理票据。（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税、教育费附加。（2）计算安装公司应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税、教育费附加。（3）计算建筑工程公司应缴纳的增值税及相应的城市维护建设税、教育费附加。【答案解析】：（1）建筑承包公司应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税、教育费附加：（9000-4000-3000）*3%*（1+5%+3%）=64.8万元（2）分包工程的安装公司应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税、教育费附加：1000*3%*（1+5%+3%）=32.4万元（3）建筑工程公司应缴纳的增值税及相应的城市维护建设税、教育费附加：[4000/(1+17%)*17%-(236+30*7%)]*(1+5%+3%)=370.55万元

1、位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2010年10月份经营业务如下：

（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；

（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元；

（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元；

（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料50万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；

（2）计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税；

（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税

【正确答案】：