2025年税务师财务与会计专项突破试卷

2025年税务师财务与会计专项突破试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案。)1.下列各项中，不属于企业会计核算基本假设的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费10万元（不含税），该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.113C.120D.1303.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。该固定资产第一年应计提的折旧额为（）万元。A.30B.40C.38D.364.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.确认的政府补助5.甲公司某项无形资产原值为500万元，预计使用年限为10年。采用直线法摊销。使用5年后，该无形资产的账面价值为（）万元。A.0B.250C.500D.250（500-500/10*5）6.下列各项中，关于金融资产后续计量的表述，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动计入资本公积B.持有至到期投资，期末按摊余成本计量C.质权贷款，应按公允价值后续计量D.交易性金融资产，期末公允价值变动计入其他综合收益7.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开票价100万元（不含税），增值税税额13万元，实际成本80万元。若现金折扣条件为2/10，n/30，买方在10天内付款，甲公司确认的销售收入为（）万元。A.100B.98C.80D.878.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.用盈余公积弥补亏损C.接受现金捐赠D.宣告发放现金股利9.企业购入一项管理用固定资产，取得增值税专用发票，发票注明固定资产价款500万元，增值税税额65万元，包装费5万元。该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，该固定资产第二年的折旧额为（）万元。A.120B.130C.115D.12510.下列各项中，不应计入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.增值税销项税额B.消费税C.城市维护建设税D.教育费附加二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的有（）。A.会计政策变更和差错更正的说明B.长期借款的详细信息C.管理费用总额D.对子公司的长期股权投资情况12.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出租固定资产收入D.政府补助收入13.企业对购入的下列资产，其入账价值可能包括运输费的有（）。A.原材料B.机器设备C.运输设备D.无形资产14.下列各项中，属于资产负债表项目的有（）。A.货币资金B.应收账款C.预收账款D.营业外收入15.下列各项中，关于固定资产减值的表述，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备，应计入资产减值损失C.应定期对固定资产进行减值测试D.固定资产减值准备计提后，其账面价值不能低于预计净残值16.下列各项中，关于无形资产的表述，正确的有（）。A.无形资产的摊销金额计入管理费用等B.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.使用寿命有限的无形资产应进行摊销D.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出17.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，商品成本80万元。货已发出，但款项尚未收到。该业务使甲公司当期（）。A.资产增加93万元B.资产增加80万元C.营业收入增加100万元D.负债增加13万元18.下列各项中，可能影响企业净利润的有（）。A.管理费用B.财务费用C.投资收益D.资产减值损失19.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款20.下列各项中，关于所得税会计处理的表述，正确的有（）。A.企业应确认的递延所得税资产/负债，以预期收回该资产/清偿该负债期间的税率为基础计算B.企业应将当期所得税和递延所得税计入当期损益C.递延所得税费用（或收益）计入所得税费用D.对于确认的递延所得税资产，未来期间转回时，应增加所得税费用（或减少所得税费用）三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数，但注意，步骤不应过于简略。答案中不答、错答、漏答均不得分。要求计算结果均保留两位小数。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：(1)销售商品一批，开票价100万元，增值税税额13万元，商品成本80万元，货已发出，款项已收讫。(2)因质量问题，客户退回上述商品一批，该批商品原开票价20万元，增值税税额2.6万元，成本16万元，款项已支付。(3)支付广告费5万元，取得增值税专用发票，发票注明广告费5万元，增值税税额0.65万元。要求：计算甲公司2024年5月应确认的增值税销项税额、进项税额和应交增值税额。22.甲公司于2023年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。从2023年1月1日起，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算甲公司该设备在2023年和2024年应计提的折旧额。23.甲公司于2023年1月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元，该无形资产预计使用寿命为10年，预计净残值为0。甲公司采用直线法摊销该无形资产。2024年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为380万元。要求：计算该无形资产在2023年的摊销额，并判断2024年12月31日是否需要计提减值准备，如需计提，计算应计提的减值准备金额。24.甲公司于2023年12月31日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元。甲公司采用直线法计提折旧。该设备于2024年1月1日投入使用。2025年12月31日，甲公司将该设备出售，取得价款150万元，支付相关税费5万元。要求：计算甲公司出售该设备时的处置损益。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数，但注意，步骤不应过于简略。答案中不答、错答、漏答均不得分。要求计算结果均保留两位小数。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表相关项目部分数据如下（单位：万元）：应收账款500坏账准备30存货600固定资产1000累计折旧（200）无形资产200累计摊销（50）长期借款500其中：一年内到期的长期借款100递延所得税负债50所得税费用100净利润200假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的列示金额；(2)计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额；(3)计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的列示金额；(4)计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的列示金额；(5)计算甲公司2024年度的所得税费用。26.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下经济业务：(1)1月1日，开始一项研发项目，预计总支出1000万元，预计两年完成。2024年发生研发支出800万元，其中符合资本化条件的支出500万元，不符合资本化条件的支出300万元。假定不考虑其他因素。(2)2024年12月31日，甲公司购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2024年应计入管理费用的研发支出金额；(2)计算甲公司2024年应计入管理费用的无形资产摊销金额；(3)说明甲公司2024年12月31日资产负债表中“研发支出——资本化支出”项目可能列示的金额及其依据（假设该研发项目尚未达到预定用途）；(4)说明甲公司2024年12月31日资产负债表中“无形资产”项目可能列示的金额及其依据。---试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是会计核算空间范围的概念。2.C解析思路：原材料的入账价值包括购买价款和不含税的运输费。增值税进项税额一般可以抵扣，不计入存货成本。3.A解析思路：年限平均法下，年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限。第一年折旧额=(200-10)/5=38万元。4.D解析思路：营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、债务重组利得、政府补助等。确认的政府补助可能计入营业外收入，也可能计入其他收益，但接受捐赠的现金通常计入营业外收入。选项D是利润表项目，不是营业外收入的内容。5.B解析思路：采用直线法摊销，每年摊销额=原值/预计使用年限。使用5年后，账面价值=原值-摊销额合计=500-500/10*5=250万元。6.B解析思路：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动计入公允价值变动损益。持有至到期投资期末按摊余成本计量。质权贷款属于以摊余成本计量的金融资产。交易性金融资产期末公允价值变动计入公允价值变动损益。7.A解析思路：现金折扣不影响销售收入的确认金额。无论买方是否享受现金折扣，甲公司均应按商品售价100万元确认销售收入。8.D解析思路：宣告发放现金股利会减少所有者权益（减少留存收益）。用资本公积转增股本、用盈余公积弥补亏损是所有者权益内部增减变动，总额不变。9.C解析思路：年数总和法下，年折旧额=(原值-净残值)*尚可使用年限/年数总和。第二年（即使用第2年）的折旧额=(500-50)*4/(5+4+3+2+1)=450*4/15=120/3=115万元。10.A解析思路：增值税销项税额是企业代收代缴的税款，计入应交税费，最终会转嫁给购买方，不属于企业的税金及附加。消费税、城市维护建设税、教育费附加属于企业的税金及附加。二、多项选择题11.A,B,D解析思路：财务报告附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表项目的详细解释和补充说明。选项C，管理费用总额应在利润表中反映，附注可能披露主要构成项目。12.A,B,C解析思路：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项D，政府补助通常计入营业外收入或其他收益，属于利得，而非日常活动产生的收入。13.A,B,C解析思路：外购存货、机器设备、运输设备的成本通常包括购买价款、相关税费和运输费等。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费，但通常不包括运输费。14.A,B,C解析思路：货币资金、应收账款、预收账款均为资产负债表中的流动资产或流动负债项目。营业外收入是利润表项目。15.B,C,D解析思路：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（选项A错误）。计提固定资产减值准备计入资产减值损失（选项B正确）。应定期对可能发生减值的固定资产进行减值测试（选项C正确）。固定资产减值准备计提后，其账面价值不能低于预计净残值（选项D正确）。16.B,C,D解析思路：使用寿命有限的无形资产应进行摊销，摊销金额计入相关成本或费用（选项A错误，应计入管理费用等）。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（选项B正确）。外购无形资产的成本构成（选项D正确）。17.A,B,C解析思路：该业务导致银行存款增加100+13=113万元，同时确认主营业务收入100万元，应交税费—应交增值税(销项税额)13万元。资产增加总额=100+13=113万元（选项A正确）。资产负债表左侧资产增加=主营业务成本80万元，所以资产增加总额也等于80+（-80）=0，即资产总额不变（选项B错误，此处分析有误，应看右侧负债和所有者权益变化）。更正：资产增加=银行存款增加113万元，负债增加=应交税费13万元，所有者权益增加=营业收入100万元。资产增加总额=113万元。选项C正确。负债增加=13万元（选项D正确）。*修正：此题按常规会计分录，资产增加=银行存款113，负债增加=应交税费13，所有者权益增加=主营业务收入100。资产增加总额为113万元。***更正更正：*资产增加=银行存款增加100万元（主营业务收入）+应收账款增加13万元（应交税费）=113万元。选项A正确。资产增加=主营业务成本80万元（资产内部一增一减，总额不变）。选项B错误。营业收入增加100万元（所有者权益增加）。选项C正确。负债增加=应交税费13万元。选项D正确。*原解析A对B错，但计算总额有误，实际银行存款增加100+13=113，应收账款增加13，资产总额增加113。***再修正：*资产增加=银行存款（+100）+应收账款（+13）=113万元。选项A正确。资产增加=存货（-80）+主营业务收入（+100）=+20万元。选项B错误。所有者权益增加=主营业收入（+100）=100万元。选项C正确。负债增加=应交税费（+13）=13万元。选项D正确。*因此，A、C、D均正确。*18.A,B,C,D解析思路：净利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+营业外收入-营业外支出-所得税费用。管理费用、财务费用、投资收益（利得）、资产减值损失（损失）均可能影响净利润。19.A,B,D解析思路：流动负债是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用资产变现、清偿负债所需的现金，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期需要支付的债务。短期借款、应付账款、预收账款均属于流动负债。长期借款属于非流动负债。20.A,B,C,D解析思路：递延所得税资产/负债是基于税法规定计算的，确认时预期未来期间税率不变（选项A正确）。所得税费用包含当期所得税和递延所得税费用（或收益）（选项B正确）。递延所得税费用（或收益）计入所得税费用（选项C正确）。递延所得税资产在未来转回时，会增加（减少）所得税费用（或减少增加所得税费用）（选项D正确）。三、计算分析题21.增值税销项税额=13+2.6=15.6万元进项税额=0.65万元应交增值税额=销项税额-进项税额=15.6-0.65=14.95万元*解析思路：*销项税额为期初销售产生的税额。进项税额为支付广告费产生的税额。应交增值税额为期初应交减去进项税额后的金额。22.2023年折旧额=100*2/5=40万元2024年折旧额=(100-40)*2/5=60*2/5=24万元*解析思路：*双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用年限=2/5。第一年折旧额=原值*年折旧率。第二年折旧额=(原值-第一年折旧额)*年折旧率。23.2023年摊销额=500/10=50万元2024年12月31日账面价值=500-50*2=400万元可收回金额为380万元，低于账面价值400万元，需计提减值准备。应计提减值准备金额=账面价值-可收回金额=400-380=20万元*解析思路：*直线法摊销，年摊销额=原值/预计使用年限。减值测试时，比较账面价值与可收回金额。若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备，金额为两者之差。24.2023年折旧额=(200-20)/4=180/4=45万元累计折旧=45万元固定资产账面价值=200-45=155万元处置收入=150万元支付税费=5万元处置净收入=150-5=145万元处置损益=处置净收入-账面价值=145-15