我国税收收入与GDP关系的实证研究

我国税收收入与GDP关系的实证研究摘要本文主要是想研究我国税收收入与GDP增长之间的关系，通过对我国2001-2018年的税收收入、GDP相关数据进行相关的描述和实证分析，从不同的角度对我国税收收入与GDP的基本情况进行描述，再从实证的角度对二者的相关性进行分析，对二者数据进行单位根检验、协整检验及修正误差检验等统计方法，建立相关统计模型，确定了我国税收收入与我国GDP之间存在长期稳定关系和短期波动关系。并根据相关描述图表和实证结论，提出可促进我国税收收入与GDP协调增长的政策建议。【关键词】税收收入经济增长协整AbstractThemainpurposeofthispaperistostudytherelationshipbetweenChina'staxrevenueandGDPgrowth.ThroughtherelevantdescriptionandempiricalanalysisoftherelevantdataofChina'staxrevenueandGDPin2001-2018,thebasicsituationofChina'staxrevenueandGDPisdescribedfromdifferentperspectives,andthenthecorrelationbetweenthetwoisanalyzedfromtheperspectiveofdemonstration,andtheunitroottestandcointegrationarecarriedoutforthedataTestanderrorcorrectiontestandotherstatisticalmethods,establishrelevantstatisticalmodels,anddeterminethelong-termstablerelationshipandshort-termfluctuationrelationshipbetweenChina'staxrevenueandChina'sGDP.Accordingtotherelevantdescriptivechartsandempiricalconclusions,thepaperputsforwardsomepolicysuggestionsthatcanpromotethecoordinatedgrowthofChina'staxrevenueandGDP..Keywords:TaxrevenueEconomicgrowthCointegration目录一、引言 (1)二、我国税收收入、GDP的现状发展 (2)（一）我国税收收入基本情况分析 (2)（二）我国GDP基本情况分析 (4)（三）二者情况结合分析 (5)三、税收收入与GDP增长关系的实证分析 (6)（一）数据的来源 (6)（二）单位根检验 (7)（三）协整检验 (8)（四）修正误差模型的建立 (10)（五）格兰杰因果检验 (10)四、结论和建议 (10)（一）结论 (10)（二）建议 (11)参考文献 (13)吉林财经大学本科毕业论文一、引言近些年来，我国坚持走中国特色社会主义道路，努力实现现代化经济体系的建设，确保全面建成小康社会。我国经济迅速发展，带动着我国的税收也呈现出快速增长的趋势，二者相互协调、相互促进。但在近些年来，我国的税收收入增长的速度逐年快于我国GDP的增长速度，这在一定程度上反映了当前我国政府在财政方面上存在的一些问题，也反映了我国税收收入与GDP增长之间有一定的影响规律。众所周知，GDP是税收收入增长的根本保证，税收收入是GDP的润滑剂，掌握税收收入与GDP之间的规律，合理的调整税收收入与GDP之间的关系，是国家经济能够持续快速发展的关键，若税收与GDP增长之间的关系平衡失调，必然会给我国的各个方面带来消极的影响。随着我国经济的不断发展，税收收入也在不断的增加，越来越多的学者开始逐渐关注并重视税收收入、GDP之间的某种联系，研究税收收入与经济增长之间的关系越来越必要，于是许多的学者开始对二者之间的关系进行了相关的理论分析和实证研究，发表了不少的研究报告，取得了丰富的研究成果。郭庆旺和吕冰洋（2004）通过对我国各地区税收收入与GDP相关数据的研究发现，税收收入的逐年快速增长对我国的经济增长会产生一定的负面影响，并指出政府应适时调整税收政策。陈集立、刘芳、李志刚（2007）通过对税收收入与经济增长的预测模型的检验结果，指出税收收入在很大程度上受GDP的影响,税收增长率会在未来五年内持续高于经济增长率。胡广运（2009）主要是研究我国各地区的税收负担和税收结构对我国经济发展的影响，发现税负和税收结构对我国各地区的经济产生的影响不同，因此税收负担及税收结构对经济产生影响的作用还受到地区分布的影响。吕敏和刘和祥（2018）通过研究我国税收收入与我国经济的关系，对二者进行了相关的检验，探究二者的相关关系，指出我国税收收入的增加对我们国家各方面的发展有一定的正面作用。相比国内，国外学者在研究税收收入与GDP之间的关系规律这一方面比我们更加成熟，更有经验。国外的专家学者经过了大量的相关研究和分析，对掌握税收收入与GDP之间的规律已经成熟，并在全世界范围内取得了不少学术的成果。MehmetSerkanTosun（2005）通过实证分析1980-1999年经合组织国家税收结构对经济增长的响应，发现不同的税收对人均GDP的增长反应不同。NahidAbediniNajafabadi（2012）对各国的税收制度进行研究，表明一个有效的税收制度可以确保经济体系地域许多不同的风险，税收也是政府发展经济的主要来源。国外研究的成果为我国在经济决策方面提供了有效的参考，其研究结果很具有借鉴意义。从近几年我国的研究成果来看，我国学者在这方面的相关研究较少，不能够充分的反映近几年我国税收收入与GDP之间的规律，因此仍然有必要对我国总体的税收收入与GDP的关系进行相关的深入研究。本文旨在通过描述方法和实证分析，探究我国税收收入与GDP增长之间的关系，并针对相关问题得出相应的结论及建议。二、我国税收收入与GDP的现状发展（一）我国税收收入基本情况分析税收收入规模反映一个国家政府所掌握的财力大小，近几年我国的经济不断发展，税收收入规模不断扩大，为政府发挥职能提供了坚实的经济基础。图12001-2018年我国税收收入折线图从图1可以看出，自从我国开始实行分税制以来，我国的税收收入总量开始出现逐年上涨的走势。从总量上看，我国税收收入从2001年的16383.64亿元逐渐增长到2018年的156402.86亿元，在2018年时，我国的税收收入达到了150000亿元的大关，在这十几年间，我国税收收入总量增长了十倍之多，税收收入的增长速度之快，为我国的经济建设和发展提供了资金支持。图22001-2018年我国税收收入占财政收入比根据图2可以看出，税收收入在财政收入中占据很大一部分，2001-2018年我国税收收入占财政收入的比例都是超过80%的，从这十几年的总体上来看，税收占比从2001年到2018年是呈现出逐年下降趋势。在2016年，税收收入占财政收入的比例跌落至90%以下，主要是因为在经历2008年世界金融危机后，我国开始实施结构性减税政策，再加上所得税等税制的变化，导致了税收的减少。再结合图1和图2可知，我国税收收入的总量是一直保持着增长的势头，虽说税收占比在近十几年内呈现出下滑的现象，但是因为我国政府的财政支撑很大一部分需要税收收入来维持，财政收入的增加，也会带动税收收入的提高，而这无疑对企业、居民来说都是一种负担。图32001-2018年我国税收增长额和增长率对比图根据图3的对比图可知，在2001-2018年这几年间，我国的税收收入增长率和税收增长额呈现出上下波动的状态。从税收增长额这一角度来看，2001年到2011年税收增长额一直保持着上涨的势头。从税收增长率这一角度来看，在2012年以前，我国的税收收入增长率在10%的速度以上持续上升，特别是在2007年税收增长率更是达到了31.08%。而在2008年时发生了世界金融经济危机，对我国的各个方面都造成了影响。从图中可以看出，在经过世界金融经济危机之后，我国经济受到极大的影响，在2007年税收增长率达到峰值为31.08%之后，在2008年后迅速跌落，在2009年落入低谷，跌到9.77%，在2010年到2011年虽有小趋势回升，但之后总体还是呈下降的趋势，这也是因为我国在经历世界金融危机后，为促进经济增长而实施的一系列减税政策，这一系列政策的实施使得税收收入增长率进一步回落。（二）我国GDP基本情况分析在我国实行改革开放后，我国开始走上经济高速发展的道路，城市的不断开发与发展，人民的不断努力，我国GDP总量蒸蒸日上，我国GDP从2001年到2018年都保持着上升的趋势，在2001年更是突破了一万亿元的大关，高达110863.10亿元，从2001年的一万亿元到2018年的九十万亿元，在这十八年的时间里，中国的GDP提高90倍之多，由于我国大力推动工业化和现代化的建设，加上一系列制度政策的支持，有力的推动了我国经济的持续发展，使得我国GDP在2018年突破了九十万亿的大门。图4我国GDP增长情况根据图4可以看出，虽然我国GDP总量呈逐年上升的趋势，但在近十年里，我国GDP的环比增长率却开始表现出向下掉落的趋势，从2001年到2018年的GDP增长率来看，我国受到全球性金融危机的影响，在2008年时，我国GDP增长率明显受到了冲击，出现非常明显的下降，虽然在2010年GDP增长率上涨了一些，但因当时受金融危机冲击，恢复经济复苏我国还面临一定的困难，因此在2011年之后，GDP的增长率又开始出现的下滑的趋势。（三）二者现状结合分析税收收入的弹性也称为税收的GDP弹性，是用来反映经济增长对税收收入的影响程度。税收弹性系数一般要保持在0.8到1.2之间，当税收收入在0.8-1.2这个范围内时，税收收入才能与GDP呈现出同步协调的发展，满足我国政府的财政需要，有利于我国的各方面的发展，而一旦低于这个范围或是超出这个范围，则会在一定程度上对我国的经济产生一定的影响，阻碍我国的发展。表12001年-2018年税收弹性系数年份税收弹性系数年份税收弹性系数20012.0420101.2620021.5520111.2320031.0520121.1720041.1720130.9820051.2120140.9620061.2220150.6920071.3520160.5520081.0420170.9920091.0720180.86通过处理我国税收收入、GDP相关数据得出表1数据，根据表中数据可以看出，我国的税收收入是跟随着GDP的增长呈现出有规律的变动，在2001年到2012年期间，我国税收弹性系数都处于较高的水平，均大于1，在2001年时，税收弹性最大，为2.048，这就说明在2001年的税收负担过重，我国税收收入增长速度在很大程度上超过了我国GDP的增长速度。过重的税收负担，不仅会给人民的利益带来危害，也增大了企业的负担，并且降低了企业的投资能力和竞争能力。但随着我国的经济发展，政策制度的不断调整，在近十年我国的税收系数逐渐趋于1，税收收入的增长稍微的快于GDP的增长速度，我国税收收入与GDP的比值一直保持在合理区间内，呈现稳定发展的趋势。但从2013年之后，税收收入弹性系数低于1，税收增速缓慢增加，在2015年时，税收弹性系数更是落到0.69，而近几年的税收弹性系数的降低，主要是因为我国出台了多项减税降费的措施，以达到提高未来经济发展的质量和水平的目的。图5我国税收收入增长率与GDP增长率根据图5的对比图可以看出，我国税收收入与我国GDP之间必然存在着紧密的联系。从图中可知，在2001年到2018年期间，我国的GDP和税收收入都得到了很大的增长，且增长基本上是同步的，从总体上来看，我国的税收收入增长率比GDP增长率要快。在2008-2009年间，因为美国经济危机的影响，中国的经济在一定程度上受到了冲击，所以在那时中国的GDP增长率有所下降，而相应的，我国税收收入增长率也随之呈现出下降的趋势。在2010年之后，随着经济复苏和中国的崛起，中国的经济也随之稳定波动，税收收入也随之变化。同时税收收入也影响着GDP的发展。在2011-2015年间，我国税收收入主要是受到经济的缓慢增长、物价价格波动、企业盈利能力降低等等各方面的影响，增长速度呈现出大幅下降，加上国际金融危机后，国际市场受到冲击，导致国内经济复苏仍存在着不少困难，而结构性减税政策的持续实施，使得在2013年税收收入增长率更是直接跌至9.86%，慢于经济增长速度。GDP的增长速度受到了税收收入增长率下降的影响，开始出现下滑的现象，直到在2016年税收收入增长率有所回升，税收收入的增长带动了GDP的回升，这也就说明税收收入为我国的经济稳定起到了支撑的作用。三、税收收入与GDP增长关系的实证分析（一）数据的来源本文是选取了2001年-2018年我国的税收收入总值和GDP的相关数据，根据上述的图表描述分析，进一步通过实证检验探究我国税收收入与GDP增之间的相关关系，该相关数据是通过国家统计年鉴（2019）所公布来获取的，数据准确，具有真实性和可研究性，见下表2数据：表2我国税收收入与GDP相关原始数据单位：亿元年份GDP国家税收收入2001110863.1015301.382002121717.4017636.452003137422.0020017.312004161840.2024165.682005187318.9028778.542006219438.5034804.352007270092.3045621.972008319244.6054223.792009348517.7059521.592010412119.3073210.792011487940.2089738.392012538580.00100614.282013592963.20110530.702014641280.60119175.312015685992.90124922.202016740060.80130360.732017820754.30144369.872018900309.50156402.86数据来源：《中国统计年鉴》为了降低数据的波动性，消除不必要因素的影响，对表2中的数据取对数处理，再对其进行分析，以LNTAX为因变量，以LNGDP为自变量。若直接用这两数据进行实证分析，结果可能会出现非平稳的伪回归现象，为了防止这一现象的出现，要先对数据实现单位根的检验，判断这些数据的平稳性，并通过协整检验来检验我国税收收入与GDP增间之间是否存在长期协整关系，再根据修正误差检验来反映我国税收收入与GDP增长之间短期波动关系，最后再进行格兰杰因果关系检验z，判断两者是否为对方的重要影响因素。（二）单位根检验在对数据进行协整检验之前，要先对数据的平稳性进行检验，因为在宏观经济中，税收收入、GDP等数据一般都是呈现出非平稳的逐渐增长状态，为了防止出现非平稳的伪回归现象，平稳性检验是必不可少的。运用软件对数据进行分析，得到图6相关数据的序列时间图。图6我国税收收入与GDP对数序列时间图根据图6的时序图可以看出，税收收入与GDP对数序列都呈现出上升的现象，初步观察判断两个变量序列存在一定的变化趋势，为了进一步验证序列的平稳性，对两个变量序列进行ADF检验，二者的检验回归模型中都包含截距项和趋势项，得出表3的结果。表3LNGDP、LNTAX单位根检验结果变量检测形式（C,T,K）t统计值P值结果LNGDP(C,T,3)-1.810.65非平稳LNTAX(C,T,0)0.340.99D(LNGDP,1)(C,T,1)-3.470.08非平稳D(LNTAX,1)(C,T,0)-2.820.21D(LNGDP,2)(C,T,1)-5.390.00平稳D(LNTAX,2)(C,T,1)-5.350.00根据表3中的检验结果，得出两个原序列进行单位根检验时，结果是非平稳的，而在对两个原序列进行一阶差分的处理后，再通过检验，结果还是表明非平稳，而在对二者序列进行二阶差分时，检验结果的P值都趋于0，在显著性水平为95%的时候，二者都拒绝原假设，表示两个变量序列在进行二阶差分后，呈现出是非平稳的序列，都有较好的平稳性，因此根据检验结果，可以认定LNGDP和LNTAX序列是二阶单整的，满足了进一步进行协整检验的条件。（三）协整检验在上述单位根检验结果的基础上，可知二者序列在二阶差分处理后，呈现出同阶单整的形式，因此为了为了探究我国税收收入与GDP之间的长期均衡关系，对这几年间我国税收收入对数序列{LNTAX}和GDP对数序列{LNGDP}开始接下来的检验，检验分为了两个步骤，首先构造回归模型，LNTAX=u+βLNGDP+ε，运用最小二乘法方法估计回归模型，估计的回归模型为：LNTAX=−3.42+1.13LNGDP+根据上列的回归方程及回归检验结果，可以得到残差序列，进一步对残差序列进行单位根检验，得到表4的实证分析结果。表4残差单位根检验临界值变量1%5%10%t统计量P值ε-4.80-3.79-3.34-4.130.03根据表4的检验结果可以得出残差序列不存在单位根，是表现出平稳的结果，因为在显著性水平为90%及95%下，统计量T值为-4.13，小于显著性水平为90%及95%下的临界值，p值为0.03，接近于0，因此就不满足接受原假设的条件，所以可以得出结论，LNTAX与LNGDP序列之间存在这长期均衡的关系，即二者之间存在长期协整关系，所以根据此结论，我们用回归方程来构建衡量二者之间的长期关系，即协整方程为：LNTAX=1.13LNGDP（四）误差修正模型根据以上的检验结果，我们已经通过协整检验证明我国税收收入和GDP对数序列存在长期关系，而二者的短期关系利用修正误差检验来验证，并构建出相应的模型，来补充协整检验结论的不足。为了进一步研究我国税收收入与GDP之间的短期波动特征，我们利用差分序列建立修正误差模型，得到结果为：∆R2=0.92F=45.98DW=根据方程检验结果显示，该方程模型拟合优度较高，方程通过F检验，方程显著线性相关，从方程系数的绝对值大小可以看出，本期GDP的波动在短期内本期GDP对税收收入波动的调整幅度较大，每增加1单位的对数GDP，会增加1.32单位的对数税收收入，t-1期的修正误差系数为-0.59，t-2期的修正误差系数为0.64，表示当短期的波动规律脱离长期均衡规律时，将以t-1期负向的59%和t-2期的64%的调整力度将非均衡状态拉会均衡状态，因此通过调节上期修正误差来使短期内的税收收入与GDP增长之间达到均衡的状态。（五）格兰杰因果检验上述的相关结论已经对我国税收收入与GDP之间的长期关系、短期关系进行了验证，但是二者之间的因果关系还需要进一步通过格兰杰因果检验来验证，因此，得出表5检验结果。表5分析结果延迟阶数NullHypothesis:ObsF统计量Prob.滞后1期LNTAXdoesnotGrangerCauseLNGDP170.460.51LNGDPdoesnotGrangerCauseLNTAX0.590.46滞后3期LNTAXdoesnotGrangerCauseLNGDP151.310.34LNGDPdoesnotGrangerCauseLNTAX0.640.61滞后5期LNTAXdoesnotGrangerCauseLNGDP1323.960.04LNGDPdoesnotGrangerCauseLNTAX2.340.33根据表5的实证检验表示，在显著性水平95%条件下，在滞后1期时、滞后3期时，结果表明我国税收收入与GDP互不为对方的格兰杰因果关系，而在滞后5期后，原假设为税收收入不是GDP的格兰杰原因的P值小于0.05，这表明我国税收收入对GDP存在有一定程度的影响关系，而原假设为我国GDP不是我国税收收入的格兰杰原因的P值大于0.05，则认为我国GDP不是我国税收收入的格兰杰原因，因此说明我国税收收入对我国GDP具有单向的格兰杰原因。四、结论和建议（一）结论通过以上对我国税收收入和GDP增长情况的描述统计分析以及对二者的一系列实证检验，表明了我国税收收入与我国GDP之间的关系密切，且存在着一定的影响规律，因此得出以下结论：1.上述协整检验的实证分析表明了2001年至2018年我国的税收收入与GDP增长之间有长期影响规律。税收收入作为我国政府的财政支付的主体，是政府实施各种手段的主要经济支撑，它的增长有利于我国的经济发展，但是如果税收收入与GDP增长不协调、不同步，则会在一定程度上给我国发展带来一定的负面影响，而过多的降低税收收入又会导致国家财政收入不足等问题，因此，要合理的使税收收入增长与GDP增长协调同步，互相促进，才能达到合理的税收收入弹性促进我国经济的发展。2.根据误差修正检验的结果可以得出，我国税收收入与GDP之间的关系不仅呈现出长期均衡，二者关系也存在有短期波动的规律。通过对修正误差模型的分析，表明要使得我国税收收入呈现出合理增长的趋势，是一个漫长的不断修正过程，通过对前期因素的合理调整来影响本期的税收收入，修正误差系数的大小反映了调整力度，因此不仅要合理制定长期规划，也要抓住短期机会进行不断的调整。3.从格兰杰因果关系检验得出，我国税收收入的前期总量影响着后期的GDP总量的变化，因此税收收入总量的变化可以引起相应的GDP总量的变化，这也就说明税收作为一种调节经济发展的杠杠。在近些年对我国的GDP的增长产生了一定的影响，税收具有一定的资源配置、宏观调控的功能，是一个国家经济增长的重要指标，因此可通过实施一定的税收政策，来实现我国特定的经济发展目标。（二）建议1.不断合理的完善我国的税收制度和政策，以促进我国GDP的增长税收收入制度体系是一个国家经济政治体系的重要组成部分，根据格兰杰因果关系检验的结果得出，我国税收收入的总量影响着我国GDP总量的增长，因此合理的税收收入政策对社会经济的发展起着关键性的作用，科学合理的税收政策可以给我国的经济发展带来许多的积极影响。近些年来，我国先前实施的一系列减税政策开始逐渐显现效果，我国税收收入的增长率开始呈现出下降的趋势，但是整体上来看，税收收入的增长速度还是稍快于GDP的增长速度，政府应该根据我国目前的社会经济情况制定相应的税收制度与相应的政策，为我国建设经济体制现代化社会打下坚实的基础，政府在此时更应该科学合理的使用税收收入，重视税收政策对我国经济增长的调节作用，促进我国GDP的稳定增长。2.推动政策落地并不断持续跟进，充分发挥政府职能政府应建立健全和完善各部门的管理制度和监控体系，提高对政府税收制度实施的监督，加强对政府财政开支等方面的监管，确保达成税收政策合理落实的效果，充分发挥政府的财政职能，强化各相关部门的联动性，定期对我国经济发展的重大问题进行研究部署，针对重点情况、突出问题进行谈论,细化具体的措施和落实牵头部门,找准税收政策的联结点，为制定和完善合理的税收制度与政策奠定坚实基础。3.建立经济税收协调增长机制,推动量与质的同步增长一方面是要进一步加强我国对经济与税收相关关系的相关研究,提高我国对经济与税收之间关系的了解，以至于可以更深入的研究这方面的问题，提出更高效的制度与政策。另一方面是要充分用好结构性减税等相关的税收调控手段。在最近的十几年来，我国税收总量增速一直快于我国GDP总量，而税收