2025年CPA考试 会计科目高效复习试卷及重点内容提炼

2025年CPA考试会计科目高效复习试卷及重点内容提炼考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，不属于企业财务报告责任主体的是（）。A.合并财务报表中的子公司B.企业集团的母公司C.企业的母公司D.对企业实施控制的政府机构2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧。则该设备2025年度应计提的折旧额为（）万元。A.90B.100C.95D.96.673.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间不需要考虑减值问题。B.长期股权投资采用成本法核算时，持有期间被投资单位实现净利润，投资企业应确认投资收益。C.以摊余成本计量的金融资产，在发生减值时，应将其账面余额减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失。D.持有至到期投资，在持有期间公允价值变动应计入其他综合收益。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月1日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生运输费用10万元（不考虑可抵扣增值税），甲公司采用先进先出法核算存货成本。则该批原材料在2024年3月31日资产负债表上的账面价值为（）万元。A.110B.120C.100D.1135.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户一手交钱一手交货时转移的情况。B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中产生的成果的情况。C.企业承诺的回报是财务上的，就应仅在客户支付相关款项时确认收入。D.企业为特定客户设计并建造的大型资产，通常应在该资产达到预定可使用状态时确认收入。6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为1000万元，增值税税额为130万元，商品成本为700万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。客户在2024年12月9日付款，甲公司实际收到的金额为（）万元。A.870B.880C.970D.10007.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中存货项目余额为2000万元，其中包含对乙公司购入的存货1000万元，该部分存货乙公司原购买价格为800万元。假定不考虑其他因素，甲公司编制合并财务报表时，应抵销的存货价值与未实现内部利润的金额为（）万元。A.200B.100C.0D.3008.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.以权益结算的股份支付，企业应在获得服务时将相关费用确认为管理费用。B.附有业绩条件的股份支付，如果业绩条件是市场业绩，则企业在计量时不需要考虑未来期间市场业绩的预期。C.股票期权通常适用与权益结算股份支付相同的会计处理方法。D.股份支付中的服务提供方，即为获取服务而付出资源的企业。9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一项管理用固定资产，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，已支付。该固定资产预计使用年限为4年，预计净残值为0。甲公司采用年数总和法计提折旧。则该固定资产2025年度应计入管理费用的金额为（）万元。A.50B.62.5C.75D.8010.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。B.出租人应将租赁开始日最低租赁收款额与未担保余值之和作为应收融资租赁款的入账价值。C.在租赁期开始日，承租人应将租赁产生的利息费用确认为财务费用。D.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，应将未确认融资租赁费用余额立即计入当期损益。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因固定资产预计净残值预计发生变更而改变固定资产折旧方法B.因固定资产使用方式发生改变而改变固定资产折旧方法C.企业开始采用新的收入确认方法D.因执行新会计准则而将存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法2.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润时确认投资收益。B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按应享有被投资单位净利润的份额确认投资收益。C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值损失一经确认不得转回。D.处置长期股权投资时，应将原计入其他综合收益的累计金额转出，计入投资收益。3.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般项目在资产负债表日按即期汇率折算。B.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日一般不改变其记账本位币金额。C.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。D.外币财务报表折算时，所有者权益项目中的未分配利润项目采用期末即期汇率折算。4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移五项确认条件的，应在该时点确认收入。B.企业为特定客户开发软件，在资产负债表日有证据表明该软件开发进度达到预定可使用状态时，应确认收入。C.安装费，在客户主要责任已履行完当时点确认收入，除非该安装费是针对特定商品所必需的。D.包括在价格中可变对价，在评估其金额能够可靠计量且有权收取时，应计入交易价格。5.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产的预计净残值，应当根据固定资产的预计使用寿命和使用方式，在预计使用寿命结束时企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额确定。B.固定资产发生的可资本化的后续支出，应计入固定资产成本。C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。D.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。6.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间产生的利息收入应计入投资收益。B.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益。C.金融工具的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额扣除已偿还的本金后的余额。D.金融工具在初始确认时，应当按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益。7.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应确认的递延所得税资产，是以适用的所得税税率为基础计算的未来期间应纳税所得额的预计减少额。B.资产负债表日，企业应预期在当期及未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异，才应确认相关的递延所得税资产。C.递延所得税负债的确认应当反映资产负债表日递延所得税负债的应有余额，除了确认时对递延所得税负债有特殊规定的情况外，不应以任何方法计提或预提。D.因确认递延所得税负债产生的利息费用，应计入当期所得税费用。8.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的基础是母公司和子公司的财务报表有关联方交易的未抵销数据。B.合并财务报表的合并范围，一般以控制为基础确定。C.合并财务报表中，内部交易产生的未实现内部销售利润，应予以全额抵销。D.合并财务报表中，内部往来款项，包括内部应收应付款项和内部存货交易，均应予以全额抵销。9.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债。B.租赁负债的初始计量金额，等于承租人需支付的各期租金之和。C.在租赁期开始日，承租人应将租赁产生的利息费用计入当期损益。D.承租人应于每个资产负债表日，重新计量租赁负债的摊余成本。10.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助包括政府拨款、税收减免、财政贴息等。B.与资产相关的政府补助，在收到时通常确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益。C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生支出的，收到时直接计入当期损益。D.政府补助的确认应当符合权责发生制基础，并且企业能够满足政府补助所附带的条件。三、计算分析题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤得分的50%。答案中的金额单位以万元表示，保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税售价为500万元，增值税税额为65万元，商品成本为350万元，货已发出，款项尚未收到。合同约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。（2）收到上月销售商品的客户退回商品一批，该批商品原不含税售价为50万元，增值税税额为6.5万元，成本为30万元，甲公司已确认销售收入并开具了增值税专用发票（上月未开具红字发票，本月开具）。（3）将一项无形资产对外出租，取得租金收入20万元，收到款项。该无形资产原价为100万元，预计使用年限为5年，已使用2年，采用年限平均法计提摊销，无残值。（4）用银行存款支付本期印花税1万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的销售收入金额为（）万元。2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税进项税额为104万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为40万元。甲公司采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司2025年度应计入管理费用的折旧费用金额为（）万元。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表“存货”项目余额为500万元，“应付账款”项目余额为300万元。甲公司与其唯一的子公司乙公司之间发生如下内部交易：（1）甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。该批商品乙公司尚未对外销售。（2）乙公司向甲公司销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。甲公司已将该批商品作为管理用固定资产使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司编制2024年合并财务报表时，应抵销的存货价值与未实现内部利润的金额为（）万元，应抵销固定资产折旧金额为（）万元。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一项管理用固定资产，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税进项税额为78万元，已支付。该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司2025年度应计入管理费用的金额为（）万元。四、综合题（本题型共2小题，每小题13分，共26分。要求列出计算步骤，每步骤得分的50%。答案中的金额单位以万元表示，保留两位小分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关资料如下：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款600万元购入一项管理用固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，预计其可收回金额为480万元。（2）2024年1月1日，甲公司以银行存款100万元购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付交易费用5万元。该金融资产在2024年12月31日的公允价值为110万元。（3）2024年甲公司实现管理用固定资产处置收益20万元（该处置收益已计入当期损益）。除上述事项外，甲公司无其他影响所得税的事项。甲公司所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度因上述事项应确认的递延所得税负债金额为（）万元，应确认的递延所得税资产金额为（）万元，应确认的所得税费用金额为（）万元。2.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年12月31日，甲公司个别财务报表显示：存货项目余额为2000万元，其中包含对乙公司购入的存货500万元，该部分存货乙公司原购买价格为400万元。甲公司对乙公司长期股权投资采用权益法核算，2024年年初长期股权投资账面余额为1500万元。2024年乙公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利200万元。甲公司收到乙公司宣告分派的现金股利。假定不考虑其他因素，甲公司编制2024年合并财务报表时，应进行的会计处理包括（请分别列示借方和贷方科目及金额）。---试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.B5.C6.A7.B8.A9.C10.A二、多项选择题1.CD2.BCD3.ABC4.ABD5.ABC6.AB7.ABC8.BCD9.AD10.BCD三、计算分析题1.500-50=450万元解析思路：销售商品确认收入，扣除已确认收入的销售退回金额。现金折扣在实际折扣期内支付款项时冲减财务费用，不影响收入确认金额。2.(800-40)*(5/15)=260万元解析思路：年数总和法折旧额=(原值-净残值)*尚可使用年限/年数总和。2025年折旧，尚可使用年限为4年，年数总和为1+2+3+4=10年。3.存货抵销：200-400/5=120万元；固定资产抵销：80/5=16万元。解析思路：存货抵销分录，借记“存货”，贷记“未实现内部销售利润”，金额为内部销售价与成本之差（200-150=50万），但需考虑该存货对乙公司而言已计提的折旧（400/5=80万），所以抵销利润为50万。固定资产抵销分录，借记“固定资产——累计折旧”，贷记“管理费用”，金额为乙公司已计提的折旧（80/5=16万）。4.600/5=120万元解析思路：直线法计提折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限。因无残值，即600/5=120万元。四、综合题1.递延所得税负债：(600/5-480)*25%=30万元；递延所得税资产：