大唐电力吕梁市2025秋招财务审计专业面试追问及参考回答

大唐电力吕梁市2025秋招财务审计专业面试追问及参考回答面试追问题目及参考回答一、财务审计专业基础知识（共5题，每题4分，总分20分）1.题目：大唐电力作为能源行业龙头企业，其财务报表审计中，如何识别和评估由于“碳排放权交易”带来的会计风险？请结合吕梁地区火电企业特点进行阐述。参考回答：大唐电力吕梁市火电厂涉及碳排放权交易，其会计风险主要体现在：（1）核算准确性风险：碳排放权交易存在公允价值波动，需采用恰当的估值模型（如市场法、成本法）进行核算，若模型选择不当，易导致资产虚高或减值计提不足。（2）政策变动风险：吕梁地区若推行更严格的碳税政策，将直接影响火电企业碳排放成本，需在附注中充分披露政策变动对财务状况的影响。（3）合同履约风险：若企业需购买碳排放权，需评估资金流动性压力，并确认合同条款是否合规。审计时需重点核查交易合同、碳排放配额分配文件及资金支付凭证。解析：题目结合能源行业政策热点（碳排放权交易），考察考生对行业风险的识别能力，同时要求结合吕梁地区火电企业实际，体现针对性。2.题目：在审计大唐电力吕梁市某分公司的固定资产时，发现部分设备未按权责发生制折旧，而是采用加速折旧法。若该做法不符合企业会计政策，审计程序应如何展开？参考回答：（1）核实政策一致性：调取公司章程及会计政策文件，确认是否存在加速折旧的特殊规定（如环保设备、技术更新快）。（2）执行细节测试：抽查折旧计算表，检查折旧年限、残值率是否合理，是否存在人为操纵折旧费用的情况。（3）与管理层沟通：若政策不符，需要求管理层解释原因，并评估其对利润及资产减值的影响。若管理层拒绝纠正，应出具保留意见或否定意见审计报告。解析：题目考察固定资产折旧审计实务，要求考生掌握审计程序逻辑及职业判断能力。3.题目：大唐电力吕梁分公司2024年应收账款账龄较长，部分客户账款逾期超过3年。审计时，如何设计坏账准备计提的合理性测试？参考回答：（1）账龄分析：核查3年以上应收账款明细，重点检查是否存在长期未回款的原因（如客户破产、合同纠纷）。（2）抽样函证：选取部分长期应收账款进行函证，确认客户实际负债情况。（3）结合行业数据：参考吕梁地区火电行业坏账计提比例，评估企业计提标准是否过低。（4）管理层访谈：了解催收政策及坏账核销流程，确认是否存在操纵计提金额的行为。解析：题目结合应收账款审计重点，考察考生对坏账准备风险评估的全面性。4.题目：大唐电力吕梁分公司涉及一笔大额在建工程，审计时发现工程进度款支付比例远超合同约定。该情况可能涉及哪些舞弊风险？审计时应关注哪些证据？参考回答：舞弊风险：（1）虚增工程量套取资金；（2）关联方虚假交易；（3）管理层授意超付以转移资金。审计关注点：（1）核查工程进度报告、验收单及发票一致性；（2）检查资金流向是否与合同条款匹配；（3）访谈施工方及监理方，确认工程进度真实性。解析：题目结合工程项目审计常见问题，考察考生对舞弊风险的识别及证据收集能力。5.题目：大唐电力吕梁分公司2024年报披露的“其他应收款”金额异常增加，审计时如何判断该科目是否存在滥用？参考回答：（1）明细分析：逐笔核查“其他应收款”明细，重点关注是否存在长期挂账、无合同支撑的款项。（2）关联方交易测试：若存在大额向关联方收取款项，需确认是否公允定价，是否存在利益输送。（3）政策核查：检查企业内部制度是否允许将某些费用列入“其他应收款”，如押金、保证金等。解析：题目考察科目合理性审计，要求考生掌握异常数据背后的逻辑分析能力。二、行业与地域结合问题（共5题，每题6分，总分30分）6.题目：吕梁地区火电企业面临“双碳”目标压力，大唐电力若通过技改降低碳排放，审计时如何评估技改投资的财务可行性及长期效益？参考回答：（1）投资回报分析：核查技改项目预算、实际支出及节能效果，评估投资回收期是否合理。（2）政策补贴评估：确认政府是否提供补贴，补贴金额是否影响项目可行性。（3）环境审计：结合吕梁地区环保部门数据，确认技改是否真实降低碳排放，避免虚报效果。解析：题目结合吕梁地区环保政策，考察考生对行业转型风险的审计应对能力。7.题目：大唐电力吕梁分公司采购煤炭需向特定供应商支付预付款，审计时如何识别和测试采购环节的舞弊风险？参考回答：舞弊风险：（1）供应商虚构交易套取资金；（2）采购价格高于市场价（吕梁煤炭供应集中，易形成垄断）。审计程序：（1）核查采购合同、发票及付款凭证的一致性；（2）访谈供应商，确认煤炭质量及数量是否与合同匹配；（3）抽查煤炭入库单及化验报告，确认实际消耗量。解析：题目结合煤炭采购行业特点，考察考生对供应链舞弊风险的识别能力。8.题目：吕梁地区税收政策对火电企业有特殊优惠（如增值税即征即退），审计时如何测试税收优惠的合规性？参考回答：（1）政策文件核查：调取当地税务局公告，确认企业是否符合优惠条件。（2）发票及合同测试：检查业务真实性，避免虚开发票骗取税收优惠。（3）管理层访谈：确认是否存在主动放弃优惠的情况（部分企业为避免监管风险）。解析：题目结合地方税收政策，考察考生对税收合规审计的实操能力。9.题目：大唐电力吕梁分公司因环保问题被当地处罚，审计时如何评估该事件对财务报表的影响？参考回答：（1）处罚金额确认：核查罚款金额及支付情况，确认是否计入当期损益。（2）或有负债评估：若存在诉讼，需评估赔偿风险，并要求管理层披露相关诉讼。（3）整改成本分析：核查环保整改预算，确认是否影响未来现金流。解析：题目结合环保处罚行业风险，考察考生对或有事项的审计判断能力。10.题目：吕梁地区电力市场化改革推动售电侧竞争，大唐电力若通过配售电业务盈利，审计时如何评估该业务的收入确认风险？参考回答：（1）合同条款分析：核查配售电合同，确认收入确认时点及计量方式。（2）交易实质测试：检查电力销售是否真实发生，避免虚挂收入。（3）第三方独立核算：若采用第三方计量，需评估其独立性及准确性。解析：题目结合电力市场化改革背景，考察考生对新型业务收入确认的审计能力。三、审计实务与职业判断（共5题，每题8分，总分40分）11.题目：审计大唐电力吕梁分公司时，发现管理层通过关联方交易转移利润，审计证据不足时，如何形成审计意见？参考回答：（1）重述管理层解释：要求管理层书面解释交易必要性，并附相关文件。（2）实施替代程序：通过访谈关联方、分析资金流向，评估交易公允性。（3）发表保留意见：若证据仍不足，需在审计报告附注中披露关联交易，并说明影响程度。解析：题目考察职业判断能力，要求考生在证据不足时保持独立性。12.题目：吕梁地区某火电厂因安全生产事故导致停产，审计时如何评估该事件对财务报表的潜在影响？参考回答：（1）停产期间收入损失：核查停产后销售合同解除情况，评估收入减少金额。（2）修复成本分析：确认安全整改费用是否计入当期损益。（3）保险理赔评估：核查保险赔偿金额及支付进度。解析：题目结合安全生产风险，考察考生对或有事项及经营中断影响的评估能力。13.题目：大唐电力吕梁分公司内部控制存在缺陷（如审批流程不完善），审计时如何测试内部控制有效性？参考回答：（1）穿行测试：选取业务流程（如采购审批），检查是否存在绕过控制的情况。（2）控制测试：抽查凭证，确认是否执行内控要求。（3）管理层整改计划：评估其整改措施是否可行，并跟踪落实情况。解析：题目考察内部控制审计实务，要求考生掌握控制测试逻辑。14.题目：吕梁地区火电企业面临劳动力成本上涨，大唐电力若通过自动化改造降低人工成本，审计时如何评估该改造项目的长期效益？参考回答：（1）成本效益分析：核查改造投资、运营成本及预期人工节约。（2）技术稳定性测试：访谈操作人员，确认自动化设备是否影响生产效率。（3）政策补贴评估：确认是否享受政府节能补贴。解析：题目结合劳动力成本行业问题，考察考生对自动化改造项目的审计评估能力。15.题目：审计大唐电力吕梁分公司时，发现部分合同条款存在法律风险（如违约责任条款不明确），审计时如何应对？参考回答：（1）法律咨询：必要时聘请律师评估合同风险。（2）管理层访谈：确认是否已采取风险缓释措施（如购买保险）。（3）披露要求：若风险重大，需在审计报告附注中披露。解析：题目考察法律风险审计能力，要求考生掌握风险评估及应对措施。答案解析（部分重点题目）1.解析：碳排放权交易涉及公允价值计量及政策变动风险，吕梁地区火电企业受碳税政策影响较大，审计需结合地域特点，关注交易合规性及会计政策一致性。8.解析：税收优惠审计需结合地方政策文件，避免虚开发票骗税，同时考虑企业主动放弃优惠的可能性，体现审计的全面性