2025年注册审计师考试冲刺必做 审计理论与实务专项训练试卷

2025年注册审计师考试冲刺必做审计理论与实务专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.管理层的业绩评估结果B.被审计单位内部审计部门的结果C.被审计单位治理层的评估结果D.审计风险模型和审计证据2.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当了解被审计单位及其环境的方面通常包括（）。A.被审计单位的财务状况B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的行业状况和监管环境D.以上所有方面3.某公司销售给关联方一批商品，该交易可能导致的重大错报风险主要是（）。A.费用分摊不公允B.存货跌价准备计提不足C.销售收入确认不当D.管理层舞弊风险4.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.治理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境只影响非常重大的审计领域D.职业道德规范和胜任能力的宣传有助于控制环境的建设5.注册会计师计划实施实质性程序以证实应收账款的存在认定，下列程序中最能实现该目标的是（）。A.检查应收账款明细账B.函证应收账款C.测试应收账款账龄分析表的准确性D.检查销售合同6.在运用审计抽样进行细节测试时，如果样本结果未发现错误，注册会计师可以推断总体不存在重大错报。这种推断的依据是（）。A.抽样风险B.可容忍错报C.信赖过度风险D.接受抽样风险7.注册会计师对被审计单位内部控制进行测试后，认为内部控制设计合理、执行有效，则可以（）。A.完全依赖内部控制以减少实质性程序B.不再实施任何实质性程序C.减少实质性程序的范围D.扩大实质性程序的范围8.下列关于分析程序的表述中，正确的是（）。A.分析程序只能用于审计期初余额B.如果预期不存在异常关系，则无需执行分析程序C.分析程序的目的主要是获取细节测试无法提供的审计证据D.分析程序的结果必须与细节测试的结果一致9.在审计报告日，注册会计师发现被审计单位存在一项前期未披露的、对企业财务状况产生重大影响的诉讼，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表无法表示意见的审计报告C.与治理层沟通，并根据治理层的回应决定审计报告类型D.提请被审计单位修改财务报表或拒绝出具审计报告10.注册会计师需要评价专家工作的适当性时，主要考虑的因素不包括（）。A.专家是否具有相关专业知识和经验B.专家是否能够独立于被审计单位C.专家使用的设备是否先进D.专家工作的客观性11.下列关于持续经营假设的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对被审计单位持续经营能力的评估是基于管理层的评估B.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告C.注册会计师需要考虑影响被审计单位持续经营能力的因素D.对持续经营能力的评估仅限于财务报表编制基础12.采购与付款循环中，与采购订单金额准确性直接相关的内部控制措施通常是（）。A.采购申请单须经适当授权批准B.采购订单需经过采购部门主管和被审计单位指定人员共同签字C.采购价格需要经过市场询价或比价D.采购发票需要经过复核以核对数量和单价13.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的保证B.审计风险C.审计证据D.审计标准14.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿需要经过复核C.审计工作底稿不需要保密D.审计工作底稿需要妥善保管以备查阅15.根据中国注册会计师职业道德守则，下列行为中违反保密原则的是（）。A.向被审计单位的治理层披露审计过程中发现的所有信息B.在未经客户同意的情况下，向第三方透露客户在审计过程中披露的信息C.在离开被审计单位后，不得利用在审计过程中获得的信息为第三方谋取利益D.向同事务所的其他审计项目组成员透露客户基本信息二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)16.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.重大错报风险是注册会计师无法控制的C.注册会计师可以通过扩大样本规模来降低检查风险D.审计风险是客观存在的，注册会计师只能尽量降低审计风险17.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.内部控制的组成部分B.内部控制的控制活动C.内部控制的监督机制D.内部控制的组织结构18.下列关于函证应收账款的说法中，正确的有（）。A.函证是获取应收账款存在认定审计证据的重要程序B.应收账款零余额无需进行函证C.函证程序应由被审计单位寄发D.注册会计师应当对函证过程进行控制19.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.实质性分析程序适用于风险评估程序和实质性程序B.实质性分析程序主要适用于风险评估程序C.实质性分析程序的结果通常需要细节测试进行佐证D.实质性分析程序可以减少对细节测试的需求20.注册会计师在审计报告日之后发现审计报告所依据的财务报表存在重大错报，应当（）。A.重新出具审计报告B.发表强调事项段C.与治理层沟通D.根据错报的严重程度，可能发表保留意见或无法表示意见的审计报告21.下列关于职业道德基本原则的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当诚实守信B.注册会计师应当保持独立性C.注册会计师应当保持职业胜任能力D.注册会计师应当维护职业声誉22.在审计生产与存货循环时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.检查存货盘点程序B.测试存货成本计算方法C.函证主要供应商D.检查存货跌价准备计提依据23.下列关于货币资金审计的说法中，正确的有（）。A.检查银行存款余额调节表是获取货币资金存在认定审计证据的重要程序B.函证银行存款余额是获取货币资金存在认定审计证据的重要程序C.测试银行存款余额调节表编制的正确性是获取货币资金完整性认定审计证据的重要程序D.检查银行对账单是获取货币资金存在认定审计证据的重要程序24.注册会计师在执行审计工作时，可能遇到的利益冲突包括（）。A.同时为同一客户提供审计和咨询业务B.亲属在被审计单位担任关键职位C.注册会计师持有被审计单位的股份D.审计项目组成员与被审计单位管理层关系密切25.下列关于审计抽样应用的说法中，正确的有（）。A.审计抽样适用于细节测试B.审计抽样不适用于实质性分析程序C.审计抽样的风险分为抽样风险和非抽样风险D.注册会计师需要根据审计目标选择适当的抽样方法三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当简洁明了，重点突出。)26.简述注册会计师如何评估重大错报风险。27.简述控制测试的目的和主要内容。28.简述函证应收账款程序的主要步骤。29.简述注册会计师在审计过程中如何保持独立性。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当结构清晰，逻辑严谨，论证充分。)30.某公司销售与收款循环存在以下情况：（1）销售合同由销售部门负责人直接审批，无需经过财务部门。（2）销售发票由销售人员根据销售合同自行开具，财务部门不进行复核。（3）客户信用审批由销售部门负责人根据个人经验进行，缺乏明确的信用政策。（4）出货单由仓库管理员根据销售订单开具，无需经过销售部门确认。（5）销售回款由销售人员直接收取，款项存入个人银行账户，财务部门不进行跟踪。要求：分析上述情况可能导致的重大错报风险，并提出相应的审计建议。31.假设你作为注册会计师，正在对某公司进行年度财务报表审计。在审计过程中，你注意到以下情况：（1）该公司近年来盈利能力持续下降，但管理层仍然坚持持续经营假设。（2）该公司主要依靠一条生产线进行生产，该生产线技术落后，已接近淘汰。（3）该公司与主要供应商之间存在长期合作关系，但近年来供应商要求提高采购价格的趋势明显。（4）该公司的主要产品市场需求正在萎缩，竞争对手不断推出新产品。要求：分析上述情况可能表明该公司存在哪些重大错报风险，并提出相应的审计程序。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：审计准则要求注册会计师执行审计工作应当依据审计风险模型和审计证据，这是审计工作的基础。2.D解析：识别和评估重大错报风险需要了解被审计单位及其环境的各个方面，包括内部因素和外部因素，A、B、C都属于了解的内容。3.C解析：销售给关联方的交易可能导致销售价格或交易条款不公允，进而导致销售收入确认不当的错报风险。4.C解析：控制环境对所有的重大审计领域都产生影响，而不仅仅是非常重大的审计领域。5.B解析：函证应收账款是直接证实应收账款存在认定的有效程序。6.D解析：接受抽样风险是指在样本结果未发现错误的情况下，推断总体不存在重大错报的可能性。7.C解析：即使内部控制设计合理、执行有效，注册会计师仍然需要实施实质性程序以获取充分、适当的审计证据。8.B解析：分析程序的目的之一是评估财务信息的合理性，即使预期不存在异常关系，也需要执行以获取审计证据；分析程序的结果可能与细节测试的结果不一致。9.C解析：注册会计师需要与治理层沟通，并根据治理层的回应和对被审计单位持续经营能力的评估结果决定审计报告类型。10.C解析：专家是否能够独立于被审计单位是评价专家工作适当性的重要因素，但使用的设备是否先进并非主要考虑因素。11.B解析：如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表否定意见的审计报告，而不是无法表示意见。12.D解析：采购发票需要经过复核以核对数量和单价，与采购订单金额准确性直接相关。13.C解析：审计证据是注册会计师执行审计工作的基础，是形成审计意见的依据。14.C解析：审计工作底稿需要保密，未经客户同意不得向第三方透露客户在审计过程中披露的信息。15.B解析：在未经客户同意的情况下，向第三方透露客户在审计过程中披露的信息违反了保密原则。二、多项选择题16.A、B、C、D解析：审计风险由重大错报风险和检查风险构成，重大错报风险是客观存在的，注册会计师可以通过审计程序降低检查风险，但无法完全消除审计风险。17.A、B、C、D解析：了解内部控制需要考虑其组成部分、控制活动、监督机制和组织结构等因素。18.A、D解析：应收账款零余额也需要进行函证，除非有充分证据表明应收账款确实不存在；函证程序应当由注册会计师负责设计、执行和控制。19.A、C、D解析：实质性分析程序既可用于风险评估程序，也可用于实质性程序；其结果通常需要细节测试进行佐证；可以减少对细节测试的需求，但并非绝对。20.A、C、D解析：注册会计师需要与治理层沟通，并根据错报的严重程度，可能重新出具审计报告或发表保留意见或无法表示意见的审计报告。21.A、B、C、D解析：诚实守信、保持独立性、保持职业胜任能力和维护职业声誉都是注册会计师应当遵循的职业道德基本原则。22.A、B、D解析：函证主要供应商主要与采购与付款循环相关；测试存货成本计算方法和检查存货跌价准备计提依据都与存货相关。23.A、B、D解析：检查银行存款余额调节表、函证银行存款余额和检查银行对账单都是获取货币资金存在认定审计证据的重要程序；测试银行存款余额调节表编制的正确性是获取货币资金完整性认定审计证据的重要程序。24.A、B、C、D解析：同时为同一客户提供审计和咨询业务、亲属在被审计单位担任关键职位、注册会计师持有被审计单位的股份、审计项目组成员与被审计单位管理层关系密切都可能导致利益冲突。25.A、C、D解析：审计抽样适用于细节测试和统计抽样方法，不适用于非统计抽样方法或实质性分析程序；审计抽样的风险分为抽样风险和非抽样风险；注册会计师需要根据审计目标选择适当的抽样方法。三、简答题26.注册会计师评估重大错报风险的步骤包括：首先，了解被审计单位及其环境，包括行业状况、经济环境、法律法规、治理结构、内部环境、人力资源政策等；其次，识别和评估财务报表重大错报风险，包括固有风险和控制风险；最后，根据评估的重大错报风险，设计进一步审计程序。27.控制测试的目的在于评价内部控制的运行有效性，以支持注册会计师对内部控制风险的评估。控制测试的主要内容通常包括：测试控制设计的合理性、控制执行的充分性和有效性，以及控制运行的一致性。28.函证应收账款程序的主要步骤包括：确定函证范围、设计函证内容、选择函证方式、寄发函证、跟踪函证结果、处理不符事项、考虑替代程序。29.注册会计师在审计过程中保持独立性的方法包括：在实质上和形式上独立于被审计单位，避免利益冲突；遵守职业道德规范和法律法规；保持专业胜任能力和应有的关注；对审计工作保持客观和公正的态度。四、综合题30.上述情况可能导致的重大错报风险包括：销售交易的发生认定和完整