2025年CPA考试冲刺备考 会计科目真题汇编与押题分析

2025年CPA考试冲刺备考会计科目真题汇编与押题分析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税进项税额为78万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产减值准备50万元。则2025年度该设备计入管理费用中的金额为（）万元。A.110B.120C.130D.1502.下列各项关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.股份支付通常涉及授予员工权益工具，因此所有涉及员工权益工具的支付都属于股份支付B.用于换取服务股份支付中，企业承担了未来支付现金或其他资产义务的，应当确认负债C.以权益结算的股份支付，在等待期内，相关费用应全部计入管理费用D.股份支付条款和条件发生修改，且企业对职工具有重大激励作用的，不应重新评估该股份支付的公允价值3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元；商品成本为80万元。约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方于2024年10月8日付款，甲公司实际收到的价款为（）万元。A.100B.106.7C.107D.1134.下列各项关于政府补助的表述中，错误的是（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到补助时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益B.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应计入其他收益C.政府补助的确认应遵循权责发生制原则D.无偿划拨的长期非金融资产属于政府补助5.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，2024年1月1日该投资的账面价值为1000万元。2024年12月31日，乙公司实现净利润500万元，甲公司按持股比例20%确认投资收益。2025年3月1日，甲公司出售80%的股权，处置价款为700万元，剩余20%股权的公允价值为300万元。甲公司处置该长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.200B.300C.400D.5006.下列各项关于金融资产减值的表述中，错误的是（）。A.企业对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产进行减值测试时，应当按照以摊余成本计量的类似金融资产的减值模型进行B.估计的信用损失是指金融资产未来12个月内发生违约的可能性乘以违约后预计损失金额C.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，即使发生了信用减值事件，也不必立即计提减值准备D.期末计提的金融资产减值准备，在以后期间如果无需进一步减值，可以转回7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2025年1月，该批原材料发生毁损，属于非正常损失。甲公司就该项业务应转出的进项税额为（）万元。A.0B.13C.11.88D.1008.下列各项关于租赁会计的表述中，正确的是（）。A.承租人应对其拥有的几乎所有租赁期权益相关的使用权资产计提折旧B.出租人应将租赁期间收到的租金在租赁期内确认为收入C.租赁期开始日，承租人应将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债D.对于短期租赁（通常为12个月或以下），承租人和出租人均无需进行会计处理9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。约定的收款日期为2025年1月31日。2024年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备5万元。2025年1月15日，买方发生火灾，该应收账款无法收回。甲公司对该项业务应确认的损失金额为（）万元。A.5B.8C.13D.1810.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2025年1月10日，该批原材料全部用于生产产品，该产品于2025年2月20日完工并销售，开具增值税专用发票，不含税售价为150万元，增值税税额为19.5万元。甲公司该业务相关的增值税销项税额与进项税额的抵扣时间为（）。A.2024年12月1日B.2025年1月10日C.2025年1月31日D.2025年2月20日11.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于需要提供数项履约义务且这些履约义务能够明确区分的情况B.企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他资源（如服务、货物、场地、设施等）一同构成单项履约义务的，应当将转移该商品所承诺的资源单独作为一项履约义务来处理C.在某一时段内履行履约义务确认收入，适用于企业向客户转让的商品控制权在某个时间点能够被明确识别的情况D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，减去企业预期能够从客户那里收回的金额12.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元；商品成本为80万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，至2024年12月31日，该商品完工进度为40%。甲公司2024年度对该项销售确认的收入为（）万元。A.40B.60C.80D.100二、多项选择题（本题型共8小题，每小题2分，共16分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）13.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.因本期发生的交易或者事项而采用新的会计政策B.对同一项交易或事项，企业采用了不同的会计处理方法C.因会计估计变更而导致的会计处理方法的改变D.法律或会计准则要求企业采用新的会计政策14.下列各项关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.经营租出的固定资产，其租赁收入应计入其他业务收入D.固定资产的预计净残值应当根据其使用寿命结束时企业预计可获得的处置收入扣除预计处置费用后的金额确定15.下列各项关于存货的表述中，正确的有（）。A.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.对于有确凿证据表明已售出但尚未运达购货方的存货，应当停止对其计提存货跌价准备C.企业对存货计提了存货跌价准备，在以后期间如果无需进一步减值，可以转回D.存货的盘亏损失，属于自然损耗造成的，计入管理费用；属于管理不善造成的，计入营业外支出16.下列各项关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照应享有被投资单位宣告发放的现金股利的份额确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现其他综合收益时，按持股比例确认其他综合收益C.投资企业对被投资单位的长期股权投资采用成本法核算，通常是因为投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响D.长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回17.下列各项关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其利息收入应当按照实际利率法计算确定B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其持有期间产生的利息收入应当按照实际利率法计算确定C.以摊余成本计量的金融资产，其利息收入应当按照实际利率法计算确定D.金融资产的重分类，通常只能从以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类为以摊余成本计量的金融资产18.下列各项关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.租赁期，是指承租人有权使用租赁资产的权利所涵盖的期间B.对于融资租赁，出租人应将收到的租金在租赁期内确认为收入C.承租人应将对使用权资产确认的租赁负债和使用权资产同时进行减值测试D.租赁期届满时，承租人应将对使用权资产的租赁负债进行展期处理19.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于企业向客户转让的商品控制权在某个时间点能够被明确识别的情况B.企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他资源（如服务、货物、场地、设施等）一同构成单项履约义务的，应当将转移该商品所承诺的资源单独作为一项履约义务来处理C.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于需要提供数项履约义务且这些履约义务能够明确区分的情况D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额三、计算分析题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤均需得到分录或计算结果。）20.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元；商品成本为80万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，至2024年12月31日，该商品完工进度为40%。2025年1月10日，该商品完工百分比变为60%。2025年1月20日，甲公司收到该批商品的50%的货款，开具增值税专用发票，不含税售价为50万元，增值税税额为6.5万元。假定不考虑其他因素。甲公司2024年和2025年对该项销售应确认的收入和增值税销项税额分别为多少？21.甲公司为一般工业企业，2024年12月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税进项税额为78万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产减值准备50万元。2025年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产折旧120万元。假定不考虑其他因素。甲公司2024年和2025年对该设备计入管理费用中的金额分别为多少？22.甲公司为一般工业企业，采用实际成本法核算存货。2024年12月1日结存原材料一批，成本为100万元。2024年12月15日购入原材料一批，成本为80万元。2024年12月31日，该原材料库存数量为120吨，单位成本为0.8万元/吨。假定不考虑其他因素。甲公司2024年12月31日该原材料的账面价值为多少？23.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。2024年12月31日，甲公司对该无形资产计提减值准备20万元。假定不考虑其他因素。甲公司2024年对该无形资产计入管理费用中的金额为多少？四、综合题（本题型共2小题，每小题15分，共30分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行计算、分析。）24.甲公司为一般工业企业，2024年12月发生如下交易或事项：(1)12月1日，销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元；商品成本为80万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，至12月31日，该商品完工进度为40%。(2)12月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，该批原材料已验收入库。(3)12月15日，销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为60万元，增值税税额为7.8万元；商品成本为50万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，至12月31日，该商品完工进度为20%。(4)12月20日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税进项税额为5.2万元，该批原材料已全部用于生产产品，该产品于12月31日完工并销售，开具增值税专用发票，不含税售价为80万元，增值税税额为10.4万元。(5)12月31日，甲公司对该应收账款（业务(1)和(3)）计提坏账准备5万元。假定不考虑其他因素。请编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。25.甲公司为一般工业企业，采用实际成本法核算存货。2024年12月发生如下交易或事项：(1)12月1日，结存原材料一批，成本为100万元。(2)12月15日，购入原材料一批，成本为80万元。(3)12月20日，生产领用原材料一批，实际成本为70万元。(4)12月31日，经盘点，该原材料库存数量为120吨，单位成本为0.8万元/吨。假定不考虑其他因素。请计算甲公司2024年12月31日该原材料的账面价值，并编制相关会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：2025年应计提折旧=（600-50）/4=137.5（万元），计入管理费用的金额=137.5+50=187.5（万元）。选项中无187.5，需重新计算。2025年应计提折旧=（600-50）/5=110（万元），计入管理费用的金额=110+50=160（万元）。选项中无160，需重新计算。2025年应计提折旧=（600-50）/5=110（万元），计入管理费用中的金额=110（万元）。选项C正确。2.B解析思路：股份支付通常涉及授予员工权益工具，但并非所有涉及员工权益工具的支付都属于股份支付，选项A错误。用于换取服务股份支付中，企业承担了未来支付现金或其他资产义务的，应当确认负债，选项B正确。以权益结算的股份支付，在等待期内，相关费用应计入管理费用，但公允价值的变动应计入其他综合收益，选项C错误。股份支付条款和条件发生修改，且企业对职工具有重大激励作用的，应重新评估该股份支付的公允价值，选项D错误。3.C解析思路：现金折扣在实际付款时冲减财务费用，不影响应收账款入账价值。甲公司实际收到的价款=100-100*2%=98（万元）。选项C正确。4.B解析思路：企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应计入其他收益，选项B正确。与资产相关的政府补助，应在收到补助时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益，选项A正确。政府补助的确认应遵循权责发生制原则，选项C正确。无偿划拨的长期非金融资产属于政府补助，选项D正确。因此，选项B表述正确。5.C解析思路：甲公司处置80%的股权，应采用成本法核算。处置投资收益=700-1000*80%=100（万元）。剩余20%股权的公允价值300万元，与账面价值1000*20%=200（万元）之间的差额，不属于处置损益，应作为商誉处理。甲公司处置该长期股权投资应确认的投资收益为100万元。选项C正确。6.C解析思路：企业对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产进行减值测试时，应当按照以摊余成本计量的类似金融资产的减值模型进行，选项A正确。估计的信用损失是指金融资产未来12个月内发生违约的可能性乘以违约后预计损失金额，选项B正确。对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，发生了信用减值事件，也应立即计提减值准备，选项C错误。期末计提的金融资产减值准备，在以后期间如果无需进一步减值，可以转回，选项D正确。7.B解析思路：因管理不善等非正常原因导致的存货毁损，其进项税额不得抵扣，应作转出处理。甲公司就该项业务应转出的进项税额=13万元。选项B正确。8.C解析思路：承租人应对其拥有的几乎所有租赁期权益相关的使用权资产计提折旧，选项A错误。出租人应将租赁期间收到的租金，扣除确认的担保余值变动、履约成本后的净额，在租赁期内确认为收入，选项B错误。租赁期开始日，承租人应将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债，选项C正确。对于短期租赁（通常为12个月或以下），承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债，出租人也应将租赁期内的租金收入分期确认，选项D错误。9.B解析思路：甲公司对该应收账款计提坏账准备5万元，确认了坏账损失5万元。2025年1月15日，该应收账款无法收回，应将已计提的坏账准备转回，并确认坏账损失=18-5=13（万元）。甲公司对该项业务应确认的损失金额为5万元（转回坏账准备）。选项B正确。10.D解析思路：根据增值税规定，采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。甲公司该业务相关的增值税销项税额与进项税额的抵扣时间为2025年2月20日。选项D正确。11.A解析思路：在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于企业向客户转让的商品控制权在某个时间点能够被明确识别的情况，选项A正确。企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他资源（如服务、货物、场地、设施等）一同构成单项履约义务的，应当将转移该商品所承诺的资源与其他资源一并作为一项履约义务来处理，选项B错误。在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业向客户转让的商品控制权在某个时间点不能被明确识别的情况，选项C错误。企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不考虑预期能够从客户那里收回的金额，选项D错误。12.B解析思路：甲公司采用完工百分比法确认收入，至2024年12月31日，该商品完工进度为40%。甲公司2024年度对该项销售确认的收入=100*40%=40（万元）。选项A正确。二、多项选择题13.CD解析思路：会计政策变更，是指企业采用的会计政策发生变更。会计政策变更包括：法律或会计准则要求企业采用新的会计政策；企业自行决定采用新的会计政策。选项C属于会计估计变更。选项B属于会计估计变更或会计差错更正，取决于具体情况。14.AD解析思路：固定资产应当按照成本进行初始计量，选项A正确。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项B错误。经营租出的固定资产，其租赁收入应计入其他业务收入，选项C错误。固定资产的预计净残值应当根据其使用寿命结束时企业预计可获得的处置收入扣除预计处置费用后的金额确定，选项D正确。15.ABC解析思路：存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，选项A正确。对于有确凿证据表明已售出但尚未运达购货方的存货，应当停止对其计提存货跌价准备，选项B正确。企业对存货计提了存货跌价准备，在以后期间如果无需进一步减值，可以转回，选项C正确。存货的盘亏损失，属于自然损耗造成的，计入管理费用；属于管理不善造成的，计入管理费用或营业外支出，选项D错误。16.ABD解析思路：采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照应享有被投资单位宣告发放的现金股利的份额确认投资收益，选项A正确。采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现其他综合收益时，按持股比例确认其他综合收益，选项B正确。投资企业对被投资单位的长期股权投资采用成本法核算，通常是因为投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，选项C正确。长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项D正确。17.ACD解析思路：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其利息收入应当按照实际利率法计算确定，选项A正确。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其持有期间产生的利息收入应当按照实际利率法计算确定，选项B正确。以摊余成本计量的金融资产，其利息收入应当按照实际利率法计算确定，选项C正确。金融资产的重分类，通常只能从以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类为以摊余成本计量的金融资产，选项D正确。18.ABD解析思路：租赁期，是指承租人有权使用租赁资产的权利所涵盖的期间，选项A正确。对于融资租赁，出租人应将收到的租金在租赁期内确认为收入，选项B正确。承租人应将对使用权资产确认的租赁负债和使用权资产同时进行减值测试，选项C正确。租赁期届满时，对于未展期的使用权资产，承租人应将其转入固定资产，租赁负债应予结清；对于已展期的使用权资产，继续按照原条款和条件进行会计处理，选项D错误。19.AD解析思路：在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于企业向客户转让的商品控制权在某个时间点能够被明确识别的情况，选项A正确。企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他资源（如服务、货物、场地、设施等）一同构成单项履约义务的，应当将转移该商品所承诺的资源与其他资源一并作为一项履约义务来处理，选项B错误。在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于需要提供持续性的服务或商品，且企业难以控制服务或商品提供的履约义务的情况，选项C错误。企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不考虑预期能够从客户那里收回的金额，选项D正确。三、计算分析题20.2024年应确认的收入=（100+60）*40%=56（万元）2024年应确认的增值税销项税额=（100+60）*40%*13%=7.48（万元）2025年应确认的收入增加额=（100+60）*（60%-40%）=24（万元）2025年应确认的增值税销项税额增加额=（100+60）*（60%-40%）*13%=3.48（万元）2025年实际确认的收入=56+24=80（万元）2025年实际确认的增值税销项税额=7.48+3.48=10.96（万元）或2025年应确认的收入=（100+60）*60%=84（万元）2025年应确认的增值税销项税额=（100+60）*60%*13%=9.72（万元）2025年收到的50%的货款对应的收入=84*50%=42（万元）2025年收到的50%的货款对应的增值税销项税额=9.72*50%=4.86（万元）2025年实际确认的收入=56+42-50=48（万元）2025年实际确认的增值税销项税额=7.48+4.86-6.5=5.84（万元）会计分录：2024年12月1日：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13库存商品802024年12月31日：借：主营业务收入56贷：合同负债56借：应收账款7.48贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7.482024年12月5日：借：在途物资50应交税费—应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.52024年12月15日：借：应收账款67.8贷：主营业务收入60应交税费—应交增值税（销项税额）7.8库存商品502024年12月31日：借：主营业务收入24贷：合同负债24借：应收账款3.12贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.122024年12月20日：借：在途物资40应交税费—应交增值税（进项税额）5.2贷：银行存款45.22024年12月31日：借：主营业务收入80贷：合同负债80借：应收账款10.4贷：应交税费—应交增值税（销项税额）10.42024年12月31日：借：资产减值损失5贷：坏账准备52025年1月10日：借：银行存款53.5贷：应收账款53.52025年1月10日：借：应交税费—应交增值税（销项税额）6.5贷：合同负债6.52025年1月20日：借：银行存款56.5贷：应收账款56.52025年1月20日：借：应交税费—应交增值税（销项税额）6.5贷：合同负债6.521.2024年应计入管理费用中的金额=600/5=120（万元）2024年应计入管理费用中的折旧=120+50=170（万元）2025年应计入管理费用中的金额=600/5=120（万元）2025年应计入管理费用中的折旧=120（万元）会计分录：2024年12月1日：借：固定资产600应交税费—应交增值税（进项税额）78贷：银行存款6782024年12月31日：借：管理费用120贷：累计折旧120借：资产减值损失50贷：固定资产减值准备502025年12月31日：借：管理费用120贷：累计折旧12022.甲公司2024年12月31日该原材料的账面价值=120*0.8=96（万元）会计分录：2024年12月1日：借：原材料100贷：银行存款1002024年12月15日：借：原材料80贷：银行存款802024年12月31日：借：生产成本70贷：原材料702024年12月31日：借：原材料4贷：库存商品4（此分录为调整分录，假设库存商品中有该原材料，且已售出部分导致账实不符）或直接计算账面价值：期初库存+本期购入-本期发出=账面价值100+80-70=110（万元）差额=120-110=10（万元）需要进一步分析，可能是盘点错误或成本计算错误。按题目要求，直接计算账面价值。期初库存+本期购入=总成本100+80=180（万元）库存数量*单位成本=账面价值120*0.8=96（万元）需要调整分录：借：原材料4贷：库存商品4（假设售出部分成本为4万元）23.甲公司2024年对该无形资产计入管理费用中的金额=（100/5-20）=