企业内部审计风险评估方案文本

企业内部审计风险评估方案文本一、总则（一）评估目的为规范企业内部审计风险评估工作，提高审计工作的科学性、针对性和有效性，合理配置审计资源，确保审计目标的实现，促进企业改善风险管理、强化内部控制、提升治理水平，特制定本方案。本方案旨在通过系统的风险评估，识别、分析和评估企业经营管理活动中的各类潜在风险，为确定年度审计重点、编制审计计划提供可靠依据，并为审计项目的实施提供风险导向。（二）评估原则内部审计风险评估工作应坚持以下原则：1.独立性与客观性原则：评估工作应保持独立判断，以事实为依据，不受任何外来因素或个人主观意见的干扰。2.系统性与全面性原则：评估范围应覆盖企业主要业务流程、管理环节及重要领域，确保风险识别的完整性。3.重要性原则：在全面评估的基础上，重点关注对企业目标实现有重大影响的高风险领域。4.动态性原则：风险评估并非一次性工作，应根据企业内外部环境变化和经营管理活动的调整进行定期或不定期更新。5.审慎性原则：对风险的判断和评估应保持必要的谨慎，充分考虑不确定性因素。（三）评估范围本方案适用于企业及所属各单位、各部门的内部审计风险评估工作。评估范围包括但不限于：1.企业战略规划与经营目标的制定及执行情况；2.各主要业务流程（如采购、生产、销售、人力资源、财务、信息系统等）的设计与运行；3.重大投资项目、重大经营决策的制定与实施；4.法律法规、行业规范及公司内部规章制度的遵循情况；5.资产安全、信息安全及数据隐私保护；6.内部治理结构的有效性；7.可能对企业产生重大影响的内外部环境因素。二、组织与职责（一）审计委员会审计委员会作为内部审计风险评估工作的领导机构，主要职责包括：1.审议并批准内部审计风险评估方案及重大调整；2.监督风险评估工作的整体进展和质量；3.听取风险评估结果报告，对重大风险问题提出处理意见和建议；4.审批基于风险评估结果制定的年度内部审计计划。（二）审计部门负责人审计部门负责人具体组织和领导风险评估工作，其职责包括：1.组织制定和修订内部审计风险评估方案；2.组建风险评估工作小组，明确分工与责任；3.指导和监督风险评估工作的具体实施；4.审核风险评估工作底稿及初步评估结果；5.向审计委员会提交风险评估结果报告及年度审计计划建议。（三）审计项目组/风险评估小组审计项目组或专门的风险评估小组负责风险评估工作的具体执行，职责包括：1.收集、整理与风险评估相关的内外部信息资料；2.采用适当的方法识别和分析各类风险；3.对识别的风险进行定性与定量（如适用）评估，确定风险等级；4.编制风险评估工作底稿，记录评估过程、依据和结果；5.参与撰写风险评估结果报告。（四）被审计单位/相关部门被审计单位及相关部门应积极配合内部审计风险评估工作，履行以下职责：1.及时、准确、完整地提供风险评估所需的各类资料和信息；2.协助审计人员了解本单位/本部门的业务流程、内部控制及潜在风险；3.对初步识别的风险及评估结果进行确认和反馈；4.根据风险评估结果，积极采取风险应对措施。三、风险评估准备阶段（一）信息收集信息收集是风险评估的基础，应全面、系统地收集以下几类信息：1.企业内部信息：*企业发展战略、年度经营计划及预算；*组织结构图、岗位职责说明；*业务流程文件、管理制度、操作手册；*财务报告、经营分析报告、内部审计报告、合规检查报告；*以往发生的风险事件记录、重大投诉与纠纷资料；*股东大会、董事会、监事会及管理层会议纪要。2.企业外部信息：*宏观经济形势、行业发展趋势、市场竞争格局；*相关法律法规、监管政策及其变化；*技术发展动态、自然灾害、公共卫生事件等外部环境因素；*主要供应商、客户及合作伙伴的基本情况。信息收集可通过查阅文件、访谈、问卷调查、数据分析等多种方式进行。（二）风险评估标准设定为确保风险评估的客观性和一致性，应预先设定风险评估标准。评估标准主要包括风险发生的可能性（或频率）和风险发生的影响程度两个维度。1.可能性等级：根据历史数据、行业经验、专家判断等，将风险发生的可能性划分为若干等级（如高、中、低），并对每个等级进行定义和描述。2.影响程度等级：从财务、运营、合规、声誉、战略等多个维度，将风险发生可能造成的影响程度划分为若干等级（如严重、较大、一般、轻微），并对每个等级进行定义和描述。3.风险等级矩阵：将可能性等级和影响程度等级结合，形成风险评估矩阵，据此确定风险的综合等级（如极高风险、高风险、中风险、低风险）。风险等级的定义应得到审计委员会的批准。四、风险识别与分析（一）风险识别风险识别是发现、列举和描述企业面临的各类潜在风险的过程。审计人员应采用多种方法，从不同角度进行风险识别：1.访谈法：与企业管理层、各业务部门负责人及关键岗位人员进行访谈，了解其对本领域风险的认知和判断。2.文件审阅法：通过审阅战略规划、经营报告、内控手册、以往审计报告等文件，识别潜在风险点。3.流程分析法：对企业主要业务流程进行梳理和分析，识别流程设计缺陷或执行不到位可能产生的风险。4.历史数据分析：分析企业历史上发生的风险事件、损失数据、投诉数据等，总结风险发生的规律和特点。5.行业标杆对比法：参考同行业企业的风险事件和风险管理最佳实践，识别本企业可能存在的类似风险。6.头脑风暴法与德尔菲法：组织审计团队或相关专家进行头脑风暴，或采用匿名方式征求专家意见，集思广益识别风险。风险识别应形成详细的风险清单，包括风险类别、风险描述、可能涉及的业务领域等。（二）风险分析风险分析是对已识别风险的发生原因、潜在后果、现有控制措施的有效性等进行深入研究的过程。1.风险成因分析：探究风险事件发生的内外部驱动因素，明确风险源头。2.风险后果分析：评估风险一旦发生，可能对企业财务状况、经营成果、声誉形象、合规状态及战略目标实现等方面造成的影响。3.现有控制措施评估：识别和评估针对特定风险已有的内部控制措施，分析其设计的合理性和执行的有效性。若控制措施有效，则风险可能被降低；若控制措施缺失或失效，则风险水平可能较高。4.风险可能性与影响程度初步评估：基于现有信息和判断，对每个风险的发生可能性和影响程度进行初步评估。五、风险评估与排序（一）风险评估在风险分析的基础上，审计人员应根据预设的风险评估标准和风险等级矩阵，对每个已识别的风险进行综合评估，确定其风险等级。1.可能性评估：结合风险成因分析和历史数据，参照可能性等级定义，确定风险发生的可能性等级。2.影响程度评估：综合考虑风险可能造成的多维度影响，参照影响程度等级定义，确定风险的影响程度等级。3.应用风险矩阵：将风险的可能性等级和影响程度等级对应到风险矩阵中，得出该风险的综合风险等级。（二）风险排序根据风险评估结果，对所有识别的风险按其综合风险等级进行排序。排序过程中应重点关注：1.极高风险和高风险的领域和事项；2.风险之间的关联性和相互影响；3.某些中低风险聚合后可能产生的叠加效应。通过风险排序，明确审计关注的重点领域和优先次序。（三）确定审计重点与范围根据风险排序结果，并考虑审计资源的可获得性，确定下一审计周期的审计重点领域、关键审计项目和审计范围。原则上，审计资源应优先配置到极高风险和高风险领域。同时，也应适当兼顾中风险领域，以确保审计覆盖的全面性和均衡性。六、风险评估报告与沟通（一）风险评估报告风险评估工作完成后，审计部门应撰写风险评估报告，主要内容包括：1.评估工作的背景、目的、范围、方法和过程概述；2.企业整体风险状况的总体评价；3.主要风险领域的识别与分析结果，包括重大风险的描述、等级、成因及潜在影响；4.现有内部控制措施的有效性评估；5.基于风险评估结果提出的年度内部审计计划建议，包括审计项目、优先级、资源分配等；6.对企业风险管理和内部控制体系改进的总体建议。（二）沟通与反馈审计部门应就风险评估结果与管理层及相关业务部门进行充分沟通：1.听取管理层对风险评估结果的意见和反馈；2.解答相关部门对风险识别和评估过程的疑问；3.共同探讨重大风险的应对策略和控制措施改进建议。沟通结果应作为调整风险评估报告和审计计划的重要参考。（三）报告审批与分发风险评估报告经审计部门负责人审核后，提交审计委员会审议。审计委员会批准后，风险评估结果将作为制定年度内部审计计划的正式依据。风险评估报告及相关资料应按照规定进行分发和存档。七、风险评估的更新与维护企业内外部环境和经营状况是不断变化的，风险也随之动态演变。因此，内部审计风险评估工作并非一劳永逸，需要进行持续的更新与维护：1.定期评估：通常每年进行一次全面的风险评估，以更新年度审计计划。2.不定期评估/滚动评估：当企业发生重大战略调整、组织结构变革、重大投资、关键管理人员变动，或面临显著的外部环境变化（如法律法规重大修订、市场剧烈波动、重大自然灾害等）时，应及时进行专项或滚动的风险评估，调整风险等级和审计重点。3.风险数据库维护：建立并持续维护企业风险数据库，记录风险信息、评估结果、应对措施及变化情况，为后续风险评估提供历史数据和参考。4.评估方法与标准的优化：根据实践经验和内外部环境变化，定期对风险评估方法和标准进行审视和优化，以提高风险评估的科学性和准确性。八、保障措施（一）组织保障明确审计委员会、审计部门及相关部门在风险评估工作中的职责分工，确保权责清晰、协调配合，为风险评估工作提供坚强的组织保障。（二）人员保障加强审计人员的专业培训，提升其风险识别、分析、评估的专业能力和职业判断水平。必要时，可聘请外部专家参与或提供咨询支持。（三）工具与技术支持积极运用适当的风险评估工具和信息技术