东北师范大学审计学在线作业题

东北师范大学审计学在线作业题引言审计学作为一门实践性与理论性紧密结合的学科，其在线作业不仅是对课堂所学知识的检验，更是培养学生分析问题、解决问题能力，以及提升职业判断素养的重要环节。东北师范大学在审计学课程的教学中，历来重视通过在线作业引导学生深化对审计基本理论、基本方法和基本技能的理解与应用。本套模拟在线作业题基于常见教学重点与在线作业特点设计，旨在帮助学习者巩固知识，熟悉审计实务中的关键环节与核心逻辑。一、单项选择题(每题只有一个正确答案)1.在财务报表审计中，审计的最终产品是（）。A.审计工作底稿B.审计报告C.管理建议书D.审计计划2.审计人员在执行审计业务时，应当保持的核心职业素养是（）。A.专业胜任能力B.独立性C.保密D.客观公正3.“存在或发生”认定主要与财务报表的哪个项目直接相关？（）A.资产负债表的资产项目B.利润表的收入项目C.资产负债表的负债项目D.利润表的费用项目4.下列各项审计程序中，最能获取审计证据证明力的是（）。A.询问被审计单位管理层B.检查有形资产C.分析程序D.重新执行5.在了解被审计单位及其环境时，审计人员不需要关注的是（）。A.行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位的性质C.被审计单位的组织结构是否美观D.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险二、多项选择题(每题有两个或两个以上正确答案)1.注册会计师审计的独立性体现在以下哪些方面？（）A.组织上的独立性B.经济上的独立性C.精神上的独立性D.业务上的独立性2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与哪些因素有关？（）A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.审计人员的专业判断D.审计证据的质量3.内部控制的要素包括（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督4.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告意味着财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映B.保留意见审计报告通常是由于审计范围受到限制或财务报表存在重大错报，但不具有广泛性C.否定意见审计报告意味着财务报表存在重大且具有广泛性的错报D.无法表示意见审计报告意味着注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见三、判断题(对的打“√”，错的打“×”)1.审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。（）2.重要性水平越高，所需的审计证据数量就越多。（）3.如果内部控制设计合理并得到有效执行，审计人员可以完全依赖内部控制，减少实质性程序。（）4.审计工作底稿的所有权属于被审计单位。（）5.函证程序是获取应收账款审计证据的首选程序。（）四、简答题1.简述审计风险模型的构成要素及其相互关系。2.简要说明审计业务约定书的主要作用。3.在销售与收款循环审计中，审计人员通常会关注哪些主要的错报风险领域？五、案例分析题背景资料：甲会计师事务所接受委托，对乙公司某年的财务报表进行审计。在审计过程中，审计项目组注意到以下情况：(1)乙公司存货占总资产的比例较高，且存货存放于多个地点。管理层提供的存货盘点表显示存货数量与账面记录一致，但审计人员在对其中一个重要仓库的存货进行抽盘时，发现实际存货数量比盘点表少了一批价值较大的原材料。管理层解释称该批原材料已发出，但尚未及时入账。(2)乙公司本年新增了一项大额长期股权投资，对被投资单位具有重大影响，但财务报表中仍将其划分为交易性金融资产进行核算。要求：针对上述两种情况，分别指出审计人员应当关注的潜在错报类型，并说明应采取的进一步审计程序。---参考答案与解析(部分)一、单项选择题1.B解析：审计报告是注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件，是审计的最终产品。审计工作底稿是审计过程的记录，管理建议书是可选的，审计计划是审计的前期工作。2.B解析：独立性是审计的灵魂，是注册会计师执行审计业务的核心要求。专业胜任能力、保密、客观公正是职业道德的其他重要方面，但独立性是区别于其他职业的显著特征。3.A解析：“存在或发生”认定主要针对资产负债表的资产项目，关注资产是否真实存在，有无高估。利润表的收入项目主要关注“发生”认定，负债项目关注“完整性”认定，费用项目关注“发生”和“完整性”等。4.D解析：重新执行是指审计人员独立执行原本由被审计单位内部人员执行的程序，如重新编制银行存款余额调节表，其证明力通常最强。检查有形资产能证实存在，但不能完全证实所有权和价值。询问和分析程序的证明力相对较弱，通常作为辅助证据。5.C解析：了解被审计单位及其环境包括行业状况、法律环境与监管环境、被审计单位的性质、目标、战略、经营风险、内部控制等。组织结构的“美观”与否并非审计人员需要关注的内容，关注的是其设计和运行是否合理有效。二、多项选择题1.ABC解析：注册会计师的独立性通常包括组织上的独立性、经济上的独立性和精神上的独立性。业务上的独立性更多体现在具体执行审计程序时的客观公正，是前三者的结果。2.ABD解析：审计证据的充分性与审计风险（反向）、具体审计项目的重要性（反向）、审计证据的质量（正向，质量越高，数量可能越少）有关。审计人员的专业判断贯穿始终，是评估这些因素的手段，而非直接相关因素。3.ABCDE解析：内部控制的五要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。这是COSO框架的核心内容。4.ABCD解析：以上关于不同类型审计报告的说法均正确。无保留意见是标准意见，保留、否定和无法表示意见均为非无保留意见，其出具条件各有不同。三、判断题1.√2.×解析：重要性水平与审计证据数量呈反向关系。重要性水平越高，意味着允许的错报金额越大，所需的审计证据可以相对少一些。3.×解析：即使内部控制设计合理且有效执行，审计人员也不能完全依赖，仍需执行必要的实质性程序，因为内部控制存在固有局限性。4.×解析：审计工作底稿是审计人员在执行审计业务过程中形成的，其所有权属于会计师事务所。5.√解析：函证可以直接从第三方获取关于应收账款真实性和准确性的证据，通常被认为是首选程序。四、简答题(要点)1.审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。*重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为财务报表层次和认定层次。*检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。*关系：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，反之亦然。2.审计业务约定书的作用：*增进会计师事务所与被审计单位之间的了解，特别是使被审计单位了解注册会计师的审计责任和需要提供的协助。*作为会计师事务所和被审计单位之间划分责任的依据。*如果出现法律诉讼，审计业务约定书是重要的证据之一。五、案例分析题(要点)情况(1)：*潜在错报类型：存货的“存在”认定（盘点表可能高估存货）或“完整性”认定（已发出存货未及时确认销售成本或结转），以及可能的存货“计价和分摊”认定。*进一步审计程序：1.追查该批原材料的出库单、发运凭证、客户订单等，核实是否确已发出，以及发出的性质（销售、领用还是其他）。2.检查与该批原材料相关的会计处理是否及时、正确，是否存在推迟确认销售或虚增存货的情况。3.扩大对其他仓库存货的抽盘比例，关注是否存在类似情况。4.评估管理层对存货管理和会计核算的内部控制是否存在缺陷。情况(2)：*潜在错报类型：长期股权投资的“分类”认定错误，可能导致财务报表项目列报不准确，影响财务比率和财务状况的公允反映。*进一步审计程序：1.获取该长期股权投资的相关协议、合同，分析乙公司对被投资单位是否具有重大影响（如在董事会中派有代表、参与财务和经营政策的制定等）。2.复核管理层将其划分为交易性金融资产的理由是否充分，是否符合企业会计准则关于金融资产分类的规定。3.与管理层进行沟通，指出可能的分类错误，并要求其进行调整。如管理层拒绝调整，评估该错报的重要性，考虑对审计意见的影响。---作答建议与学习提示1.重视基础概念与理论：审计学的很多题目都源于对基本概念、原则和理论的理解。如审计目标、独立性、重要性、风险、证据等，务必吃透。2.理解而非死记硬背：对于审计程序和方法，要理解其原理和适用场景，而不是简单记忆步骤。例如，为什么函证对应收账款重要？3.关注实务应用与风险导向：现代审计强调风险导向，要学会从被审计单位的经营活动、内外部环境中识别潜在的重大错报风险，并思考如何应对。案例分析题尤其如此。4.熟悉会计准则与审计准则：审计的直接依据是审计准则，评价财务报表的依据是会计准则。对两者的基本内容应有一定了解。5.在线作业的特点：在线