2025年CPA考试 会计科目模拟试卷：含答案详解

2025年CPA考试会计科目模拟试卷：含答案详解考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填入答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.内部管理报表2.甲公司于20X1年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20X3年12月31日，该固定资产发生减值，其可收回金额为750万元。则20X3年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。A.700B.750C.800D.8503.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产的净收益B.行政管理部门固定资产的盘盈C.存货的盘盈D.接受现金捐赠4.甲公司采用先进先出法核算发出存货的成本。20X5年1月1日，甲公司库存A存货200件，单位成本为10元；1月10日，甲公司购入A存货300件，单位成本为12元；1月20日，甲公司发出A存货400件。则1月20日发出存货的成本为（）元。A.3600B.4000C.4200D.48005.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增资本B.接受投资者投入的资本C.提取法定盈余公积金D.用盈余公积弥补亏损6.甲公司于20X1年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%。20X2年12月31日，甲公司该项债券的账面价值为（）万元。A.1000B.1060C.940D.9607.下列各项中，不属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.收到的其他与经营活动有关的现金D.处置固定资产收到的现金净额8.甲公司为增值税一般纳税人，20X5年3月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库。甲公司将该原材料用于建造仓库。则甲公司因该业务应计入“在建工程”科目的金额为（）万元。A.100B.113C.117D.1309.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.将存货的发出方法由先进先出法改为加权平均法B.将固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.将长期股权投资核算方法由成本法改为权益法D.将无形资产的预计使用年限由10年改为5年10.甲公司于20X1年1月1日取得一项无形资产，成本为1000万元，预计使用年限为10年。20X3年12月31日，由于技术进步，该无形资产的预计使用年限变为5年（自20X4年1月1日起）。则20X3年12月31日，该无形资产应计提的减值准备金额为（）万元。（假定不考虑相关税金影响）A.0B.100C.200D.300二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填入答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项中，属于企业财务会计报告附注披露内容的有（）。A.会计政策的说明B.会计估计的变更C.或有事项D.关联方关系及其交易2.下列各项中，属于企业非流动负债的有（）。A.短期借款B.应付债券C.长期应付款D.递延所得税负债3.下列各项中，会引起企业资产总额发生变动的是（）。A.用现金购买固定资产B.接受投资者投入的资本C.发生自然灾害导致存货毁损D.用资本公积转增资本4.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.收到的其他与经营活动有关的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金5.甲公司为增值税一般纳税人，20X5年3月销售商品一批，开具增值税专用发票，注明销售价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，款项尚未收到。甲公司该业务应确认的“应收账款”金额为（）万元。A.100B.113C.117D.1306.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.将存货的发出方法由先进先出法改为加权平均法B.将固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.将长期股权投资核算方法由成本法改为权益法D.将无形资产的预计使用年限由10年改为5年7.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润8.下列各项中，属于企业现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购建固定资产、无形资产支付的现金B.处置固定资产、无形资产收到的现金净额C.取得投资收益收到的现金D.支付的其他与投资活动有关的现金9.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助10.下列各项中，关于固定资产减值准备的表述正确的有（）。A.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值准备计提后，应当定期进行减值测试C.固定资产减值损失计入当期损益D.固定资产减值准备计入资产的成本三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业发生的交易或者事项，如果同时满足下列条件，才能确认为收入：（1）企业已将商品或劳务的控制权转移给客户；（2）企业因向客户转让商品或劳务而有权取得的对价很可能收回。（）2.企业采用计划成本法核算发出存货的成本，月末应将发出存货的计划成本与实际成本的差额计入管理费用。（）3.企业接受投资者投入的资本，应当按投资合同或协议约定的价值确定。（）4.企业发行债券时，如果发行价格高于债券面值，则发行价格与其面值之间的差额计入资本公积。（）5.企业现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，减去本期退回本期销售商品、提供劳务的现金后的净额。（）6.企业发生的交易或者事项，如果不符合企业会计准则规定的确认和计量要求，但能够可靠地计量，可以按照企业会计准则的规定进行确认和计量。（）7.企业用盈余公积弥补亏损时，应当冲减“盈余公积”科目。（）8.企业会计政策变更，是指企业变更会计政策的行为。（）9.企业无形资产的摊销金额，计入管理费用。（）10.企业发生的财务费用，计入当期损益。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，进行计算分析。）1.甲公司为增值税一般纳税人，20X5年3月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库，款项已支付。（2）销售商品一批，开具增值税专用发票，注明销售价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。（3）用银行存款支付本期发生的管理费用10万元。（4）用银行存款支付本期发生的财务费用5万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司20X5年3月应确认的“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的发生额。2.甲公司于20X1年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20X3年12月31日，由于技术进步，该固定资产发生减值，其可收回金额为750万元。20X4年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为700万元，预计剩余使用年限为2年。假定不考虑相关税金影响，请计算甲公司20X3年、20X4年应计提的固定资产减值准备金额以及20X4年12月31日该固定资产的账面价值。五、综合题（本题型共1题，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录。）甲公司为增值税一般纳税人，20X5年发生以下业务：（1）1月1日，购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。假定不考虑相关税金影响。（2）1月10日，将该项无形资产的50%用于出租，剩余50%仍用于管理。（3）12月31日，出租无形资产收到的租金收入为20万元，款项已收讫。（4）12月31日，对该项无形资产进行减值测试，其可收回金额为300万元。请根据上述业务，编制甲公司相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。内部管理报表不属于对外提供的财务会计报告。2.B解析：20X3年12月31日该固定资产的账面价值=1000-1000/10*3=700（万元），可收回金额为750万元，由于可收回金额高于账面价值，不需要计提减值准备，账面价值为750万元。3.D解析：A项计入资产处置损益；B、C项计入管理费用。4.A解析：采用先进先出法核算发出存货的成本，则1月20日发出存货的成本=200*10+200*12=3600（元）。5.B解析：A、C、D项均属于所有者权益内部的增减变动，所有者权益总额不变。B项接受投资者投入的资本，所有者权益总额增加。6.A解析：分期付息、到期一次还本的债券，利息计入财务费用，不影响债券的账面价值，20X2年12月31日甲公司该项债券的账面价值为1000万元。7.D解析：处置固定资产收到的现金净额属于投资活动产生的现金流量。8.B解析：甲公司该业务应计入“在建工程”科目的金额=100+13=113（万元）。9.A解析：将存货的发出方法由先进先出法改为加权平均法，属于会计政策变更。10.B解析：20X3年12月31日该无形资产应计提的减值准备金额=1000-1000/10*3-1000/5*1=100（万元）。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：上述选项均属于企业财务会计报告附注披露内容。2.B,C,D解析：短期借款属于流动负债。3.A,B,C解析：A项资产内部一增一减，总额不变；B项资产和所有者权益同时增加；C项资产减少，所有者权益减少。D项所有者权益内部一增一减，总额不变。4.A,B,C,D解析：上述选项均属于企业经营活动产生的现金流量。5.B,C解析：甲公司该业务应确认的“应收账款”金额=100+13=113（万元）。6.B,D解析：A项属于会计政策变更；C项属于会计处理方法变更。7.A,B,C,D解析：上述选项均属于企业所有者权益。8.A,B,C,D解析：上述选项均属于企业现金流量表“投资活动产生的现金流量”。9.A,B,C解析：D项政府补助，通常计入营业外收入或冲减相关成本费用，不属于企业收入。10.B,C解析：A项固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。D项固定资产减值准备计入资产减值损失，计入当期损益。三、判断题1.√2.×解析：企业采用计划成本法核算发出存货的成本，月末应将发出存货的计划成本与实际成本的差额计入材料成本差异，可能计入“材料成本差异”科目的借方或贷方。3.×解析：企业接受投资者投入的资本，应当按投资合同或协议约定的价值确定，但约定价值不公允的除外。4.√5.√6.×解析：企业发生的交易或者事项，如果不符合企业会计准则规定的确认和计量要求，且无法可靠地计量，不能按照企业会计准则的规定进行确认和计量。7.√8.×解析：会计政策变更，是指企业变更会计政策的行为，但应当履行相应的程序。9.×解析：企业无形资产的摊销金额，应根据其用途计入相关成本费用，如用于生产产品，计入生产成本或制造费用，如用于管理，计入管理费用。10.√四、计算分析题1.计算过程：“主营业务收入”=200万元“主营业务成本”（假定无相关成本，此题为假设）=0万元“管理费用”=10万元“财务费用”=5万元“应交税费——应交增值税（销项税额）”=26万元“应交税费——应交增值税（进项税额”）=13万元2.计算过程：20X3年应计提的固定资产减值准备金额=1000-1000/10*3-750=50（万元）20X4年应计提的固定资产减值准备金额=0（因为可收回金额低于账面价值，无需再计提）20X4年12月31日该固定资产的账面价值=750-750/2=375（万元），但题目中公允价值减去处置费用后的净额为700万元，因此不需计提减值，账面