做账实操-应收款计提坏账准备的账务处理SOP

会计实操文库做账实操-应收款计提坏账准备的账务处理SOP一、制定坏账准备计提政策1.政策依据依据《企业会计准则》及企业实际经营情况，明确坏账准备计提方法，常用方法包括账龄分析法、余额百分比法、个别认定法，或多种方法结合使用。2.确定计提比例账龄分析法：根据应收款账龄长短划分区间，设定对应计提比例。例如：1年以内：计提比例5%；1-2年：计提比例10%；2-3年：计提比例30%；3年以上：计提比例50%-100%。余额百分比法：按应收款项期末余额的固定比例（如3%-5%）计提。个别认定法：对存在明显回收风险的应收款，单独评估并确定计提比例。3.审批与备案坏账准备计提政策需经企业财务部门拟定，提交管理层审议通过后执行，并报送税务机关备案。二、账龄分析与风险评估1.编制账龄分析表财务部门每月末对应收款项进行账龄统计，编制《应收款账龄分析表》，列明客户名称、应收款金额、账龄区间、到期日等信息。2.风险识别与评估结合客户信用状况、经营情况及历史回款记录，识别高风险应收款；对出现经营困难、长期拖欠款项、涉及诉讼等情况的客户，采用个别认定法评估坏账风险。三、账务处理流程1.计提坏账准备计算当期应计提的坏账准备金额：当期应计提坏账准备=期末应收款项余额×计提比例-“坏账准备”科目贷方余额（若为借方余额则相加）。账务处理分录：借：信用减值损失贷：坏账准备2.坏账核销当应收款确认为坏账（如债务人破产、死亡且无遗产清偿等），经企业内部审批流程（如财务部门申请、管理层批准）后进行核销：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款等已核销的坏账后续又收回时：借：应收账款/其他应收款等贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款/其他应收款等四、税务处理要点1.企业所得税企业计提的坏账准备，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得在税前扣除；实际发生的坏账损失，需提供相关证明材料（如法院判决书、破产清算证明等），经税务机关备案后，方可在税前扣除。2.纳税调整年末汇算清缴时，对会计上计提的坏账准备与税法允许扣除的坏账损失差异进行纳税调整：若会计计提金额大于税法允许扣除金额，应调增应纳税所得额；反之，应调减应纳税所得额。五、关键单据与凭证管理核心单据：《应收款账龄分析表》；坏账准备计提计算表；坏账核销审批文件；债务人破产、死亡等相关证明材料；税务备案资料。归档要求：按业务发生时间顺序整理，与记账凭证、税务申报表等一并装订，留存备查期不少于10年。六、风险提示与合规要点计提政策合规风险：坏账准备计提政策需符合会计准则及税法规定，避免因政策不合理导致财务数据失真或税务风险。坏账核销审批风险：严格履行坏账核销内部审批流程，确保核销依据充分，防止虚假核销侵占企业资产。税务申报风险：准确进行坏账损失税前扣除的申报与备案，留存完整证明材料，避免因税务处理不当引发稽查。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌其他职责‌‌工资发放‌根据审批后的工资表，