做账实操-工程建设行业会计账务处理示例分录SOP

做账实操20/20做账实操-工程建设行业会计账务处理示例分录SOP一、工程物资采购实例1：购入工程材料（款已付）业务场景：工程建设企业为某项目采购钢材，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。会计分录：借：工程物资-钢材500,000应交税费-应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000附件要求：采购合同、增值税专用发票、银行付款回单。实例2：购入工程材料（款未付）业务场景：采购一批水泥用于工程建设，发票已收到，增值税专用发票上注明金额30万元，税率13%，款项尚未支付给供应商。会计分录：借：工程物资-水泥300,000应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：应付账款-[供应商名称]339,000附件要求：采购发票、采购订单。实例3：支付材料运费（计入成本）业务场景：为上述钢材采购支付运费2万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，税率9%，款项已付。会计分录：借：工程物资-钢材18,348.62应交税费-应交增值税（进项税额）1,651.38贷：银行存款20,000附件要求：运输发票、付款凭证。实例4：工程物资入库业务场景：之前采购的在途工程物资到达并验收入库，成本共计80万元。会计分录：借：原材料-工程物资800,000贷：在途物资800,000附件要求：入库单。实例5：购入低值易耗品（如工具）业务场景：购买一批低值易耗品（施工工具）用于工程现场，取得增值税专用发票，金额8,000元，税率13%，款项已通过现金支付。会计分录：借：周转材料-低值易耗品8,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,040贷：库存现金9,040附件要求：采购发票、付款证明。二、工程施工成本核算实例6：领用工程材料业务场景：施工项目领用钢材、水泥等材料，价值60万元，同时领用辅助材料2万元。会计分录：借：工程施工-合同成本-直接材料620,000贷：原材料-工程物资620,000附件要求：领料单。实例7：施工人员工资计提业务场景：计提当月施工人员工资30万元。会计分录：借：工程施工-合同成本-直接人工300,000贷：应付职工薪酬-工资300,000附件要求：工资计算表。实例8：施工现场管理人员工资计提业务场景：计提施工现场管理人员工资10万元。会计分录：借：工程施工-间接费用-工资100,000贷：应付职工薪酬-工资100,000附件要求：工资计算表。实例9：计提施工设备折旧业务场景：施工设备原值100万元，预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。会计分录：月折旧额=1,000,000×(1-5%)÷10÷12=7,916.67元借：工程施工-间接费用-折旧费7,916.67贷：累计折旧7,916.67附件要求：固定资产折旧计算表。实例10：支付施工水电费业务场景：支付施工现场水电费1.5万元，取得增值税专用发票，税率13%，款项已付。会计分录：借：工程施工-间接费用-水电费13,274.34应交税费-应交增值税（进项税额）1,725.66贷：银行存款15,000附件要求：水电费发票、付款回单。实例11：分配间接费用业务场景：本月间接费用共计20万元，按照直接人工比例分配至各施工项目。A项目直接人工30万元，B项目直接人工20万元。会计分录：间接费用分配率=200,000÷(300,000+200,000)=0.4A项目应分配间接费用=300,000×0.4=120,000元B项目应分配间接费用=200,000×0.4=80,000元借：工程施工-合同成本-A项目-间接费用120,000工程施工-合同成本-B项目-间接费用80,000贷：工程施工-间接费用200,000附件要求：间接费用分配表。三、工程合同收入确认实例12：工程进度款结算（已开票）业务场景：根据工程进度，与业主结算工程进度款100万元，已开具增值税专用发票，税率9%。会计分录：借：应收账款-[业主名称]1090,000贷：工程结算1,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）90,000附件要求：工程进度结算单、增值税专用发票。实例13：收到工程进度款业务场景：收到业主支付的上述工程进度款109万元。会计分录：借：银行存款1,090,000贷：应收账款-[业主名称]1,090,000附件要求：银行收款回单。实例14：完工百分比法确认收入与成本（假设完工进度50%）业务场景：某工程合同总造价200万元，预计总成本160万元，本月完工进度达到50%。会计分录：本期确认收入=2,000,000×50%=1,000,000元本期确认成本=1,600,000×50%=800,000元本期毛利=1,000,000-800,000=200,000元借：主营业务成本800,000工程施工-合同毛利200,000贷：主营业务收入1,000,000附件要求：工程完工进度确认表、成本计算表。实例15：工程竣工结算（结清尾款）业务场景：工程竣工，与业主进行最终结算，合同总造价200万元，已累计结算150万元，本次结清尾款50万元，开具增值税专用发票，税率9%。会计分录：借：应收账款-[业主名称]545,000贷：工程结算500,000应交税费-应交增值税（销项税额）45,000同时，结转工程施工与工程结算科目：借：工程结算2,000,000贷：工程施工-合同成本[累计实际成本金额]工程施工-合同毛利[累计毛利金额]附件要求：竣工结算报告、增值税专用发票。四、固定资产与无形资产核算实例16：购入施工设备（不需安装）业务场景：购入一台施工设备，价款10万元，取得增值税专用发票，税率13%，款项已付。会计分录：借：固定资产-施工设备100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000附件要求：采购合同、发票、付款回单。实例17：购入需要安装设备业务场景：购入一台需要安装的设备，价款8万元，取得增值税专用发票，税率13%，款项已付。会计分录：借：在建工程80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400支付安装费用5,000元，取得增值税普通发票。会计分录：借：在建工程5,000贷：银行存款5,000设备安装完成并交付使用。会计分录：借：固定资产-设备85,000贷：在建工程85,000附件要求：采购合同、安装发票、付款回单、验收报告。实例18：计提固定资产折旧（通用设备）业务场景：企业的办公设备原值5万元，预计使用5年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。会计分录：月折旧额=50,000×(1-5%)÷5÷12=791.67元借：管理费用-折旧费791.67贷：累计折旧791.67附件要求：固定资产折旧计算表。实例19：购入土地使用权业务场景：为建设办公楼购入一块土地使用权，支付价款300万元，取得相关凭证。会计分录：借：无形资产-土地使用权3,000,000贷：银行存款3,000,000附件要求：土地出让合同、付款凭证。实例20：无形资产摊销（土地使用权）业务场景：上述土地使用权按50年摊销。会计分录：月摊销额=3,000,000÷50÷12=5,000元借：管理费用-无形资产摊销5,000贷：累计摊销-土地使用权5,000附件要求：无形资产摊销计算表。五、费用核算实例21：支付业务招待费业务场景：为拓展业务，支付业务招待费5,000元，取得增值税普通发票，款项已付。会计分录：借：管理费用-业务招待费5,000贷：银行存款5,000附件要求：发票、付款回单。实例22：支付差旅费业务场景：员工出差回来报销差旅费3,000元，其中机票2,000元（可抵扣进项税额183.49元），住宿费800元（取得增值税专用发票，税率6%，进项税额48元），市内交通费200元，现金补足差额。会计分录：借：管理费用-差旅费2,768.51应交税费-应交增值税（进项税额）231.49贷：其他应收款-[员工姓名][预借款金额]库存现金[补足金额]附件要求：机票、住宿费发票、交通费用凭证、差旅费报销单。实例23：支付水电费（办公区）业务场景：支付办公区水电费2,000元，取得增值税专用发票，税率13%，款项已付。会计分录：借：管理费用-水电费1,769.91应交税费-应交增值税（进项税额）230.09贷：银行存款2,000附件要求：水电费发票、付款回单。实例24：计提短期借款利息业务场景：计提本月短期借款利息2,000元。会计分录：借：财务费用-利息支出2,000贷：应付利息2,000附件要求：借款合同、利息计算表。实例25：支付银行手续费业务场景：支付银行转账手续费500元。会计分录：借：财务费用-手续费500贷：银行存款500附件要求：银行手续费回单。六、税费核算实例26：计提增值税（一般计税项目）业务场景：本月工程结算收入100万元，销项税额9万元，进项税额6万元。会计分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30,000贷：应交税费-未交增值税30,000附件要求：增值税计算表。实例27：缴纳增值税业务场景：次月缴纳上月计提的增值税3万元。会计分录：借：应交税费-未交增值税30,000贷：银行存款30,000附件要求：银行缴税回单。实例28：计提附加税费（城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）业务场景：根据上述增值税应纳税额3万元计提附加税费。会计分录：城市维护建设税=30,000×7%=2,100元教育费附加=30,000×3%=900元地方教育附加=30,000×2%=600元借：税金及附加3,600贷：应交税费-应交城市维护建设税2,100应交税费-应交教育费附加900应交税费-应交地方教育附加600附件要求：附加税费计算表。实例29：缴纳附加税费业务场景：次月缴纳上月计提的附加税费3,600元。会计分录：借：应交税费-应交城市维护建设税2,100应交税费-应交教育费附加900应交税费-应交地方教育附加600贷：银行存款3,600附件要求：银行缴税回单。实例30：计提企业所得税（假设应纳税所得额10万元，税率25%）业务场景：根据季度利润计算应缴纳的企业所得税。会计分录：借：所得税费用25,000贷：应交税费-应交企业所得税25,000附件要求：企业所得税计算表。七、其他业务核算实例31：处置废旧物资收入业务场景：出售施工过程中产生的废旧钢材，取得收入5,000元，开具增值税普通发票，税率13%，款项已收。会计分录：借：银行存款5,650贷：其他业务收入5,000应交税费-应交增值税（销项税额）650附件要求：销售发票、收款回单。实例32：结转废旧物资成本业务场景：结转上述废旧钢材成本3,000元。会计分录：借：其他业务成本3,000贷：原材料-废旧物资3,000附件要求：成本计算单。实例33：固定资产盘盈业务场景：盘点发现一台未入账的施工设备，重置成本为2万元。会计分录：借：固定资产-施工设备20,000贷：以前年度损益调整20,000附件要求：固定资产盘点表、盘盈说明。实例34：固定资产盘亏业务场景：因管理不善丢失一台施工设备，原值5万元，已计提折旧2万元。会计分录：发现盘亏时：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢30,000累计折旧20,000贷：固定资产-施工设备50,000批准处理后：借：营业外支出30,000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢30,000附件要求：固定资产盘点表、盘亏说明会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始