企业内部审计工作手册模板

企业内部审计工作手册模板好的，作为一名资深的文章作者，我很乐意为您提供一份企业内部审计工作手册的模板。这份手册旨在为企业内部审计工作提供系统性的指导，确保审计过程的规范性、审计结果的可靠性，并最终助力企业提升治理水平和风险管控能力。请注意，这只是一个通用模板，贵公司在实际使用时，应根据自身规模、行业特点、业务复杂性以及内部治理要求进行相应的调整和细化。---企业内部审计工作手册（[公司名称]-[版本号]-[发布日期]）前言内部审计是企业治理结构中不可或缺的关键环节，是独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。本手册旨在规范[公司名称]（以下简称“公司”）内部审计工作的流程与方法，明确内部审计人员的职责与权限，确保审计工作的质量与效率，为公司各级管理层提供有价值的审计信息。本手册适用于公司内部审计部门（或承担内部审计职责的机构/人员，以下统称“内审部”）及所有内部审计人员。公司各部门及全体员工应积极配合内部审计工作。第一章总则1.1宗旨与目标内部审计工作以促进公司完善治理、强化控制、防范风险、提升价值为宗旨。其核心目标包括：*确认公司内部控制制度的健全性、有效性及遵循性。*评估公司风险管理过程的充分性和有效性。*检查公司各项业务活动的合规性、经济性、效率性和效果性。*协助管理层改善经营管理，提升运营绩效。*提供与所审计活动相关的分析、评价、建议、咨询和信息。1.2基本原则内部审计工作应遵循以下基本原则：*独立性原则：内审部组织上应隶属于公司董事会（或其下设的审计委员会），在审计工作开展过程中保持形式上和实质上的独立，不受其他部门或个人的不当干预。*客观性原则：审计人员应基于事实，以客观公正的态度开展审计工作，不受个人好恶或他人意志的影响，确保审计结果的真实性和公正性。*专业性原则：审计人员应具备必要的专业胜任能力，运用专业的审计方法和技术，保证审计工作的质量。*保密性原则：审计人员应对在审计过程中接触到的公司商业秘密、敏感信息予以严格保密，不得随意泄露。*系统性原则：审计工作应遵循规范的流程和方法，确保审计范围的全面性和审计程序的系统性。1.3适用范围本手册适用于公司内部审计部门及所有内部审计人员执行的各类内部审计项目，包括但不限于财务审计、经营审计、合规审计、舞弊审计、信息系统审计、专项审计及离任审计等。第二章内部审计机构与职责2.1内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，作为内部审计工作的常设机构。内审部的组织架构及人员配置应能满足公司审计工作的需要。2.2内部审计部门职责内审部在公司董事会（或审计委员会）的领导下开展工作，主要职责包括：*制定和完善公司内部审计规章制度及工作手册。*根据公司战略目标和年度经营计划，编制年度内部审计计划，并组织实施。*对公司及所属单位的财务收支、经营活动、内部控制、风险管理、合规性等进行审计监督。*对公司重大投资项目、重要经营决策、重大合同等进行审计或跟踪审计。*对公司内部发生的舞弊行为进行专项调查。*出具审计报告，提出审计意见和改进建议，并跟踪检查被审计单位对审计发现问题的整改落实情况。*组织开展内部审计人员的专业培训和能力提升。*配合外部审计机构的工作，协调内外审关系。*向董事会（或审计委员会）提交年度内部审计工作报告及其他专项报告。*完成董事会（或审计委员会）及公司管理层交办的其他审计任务。2.3内部审计人员的权利与义务2.3.1内部审计人员的权利*有权要求被审计单位按照审计通知书的要求提供必要的文件、资料、电子数据及其他信息。*有权列席或参加被审计单位与审计事项相关的会议。*有权对被审计单位的经营场所、实物资产进行现场勘查和检查。*有权就审计事项向有关单位和个人进行询问、调查，并取得相关证明材料。*有权对被审计单位正在进行的可能损害公司利益的行为提出制止建议。*有权向董事会（或审计委员会）、公司管理层报告审计发现的重大问题。2.3.2内部审计人员的义务*严格遵守国家法律法规、公司规章制度及本手册的规定。*保持独立、客观、公正的职业态度。*具备并不断提升履行职责所需的专业知识、技能和经验。*恪守职业道德，对审计工作中知悉的秘密严格保密。*廉洁自律，不得利用职权谋取私利。*积极配合完成各项审计任务，提交真实、准确的审计报告。2.4审计人员职业道德与行为规范审计人员应严格遵守国家审计准则及内部审计人员职业道德规范，保持正直、客观、勤勉、尽责的职业操守。对于违反职业道德的行为，公司将予以严肃处理。第三章内部审计工作流程3.1审计计划阶段3.1.1年度审计计划的制定内审部应根据公司的发展战略、年度经营目标、风险评估结果以及管理层关注的重点领域，结合审计资源状况，于每年年底前编制下一年度内部审计计划，报董事会（或审计委员会）批准后实施。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排、审计团队及预算等。3.1.2审计计划的调整在年度审计计划执行过程中，如遇公司重大经营环境变化、重大风险事件或董事会（或审计委员会）临时交办的紧急任务，内审部可对原审计计划进行适当调整，并按原审批程序报批。3.2审计准备阶段3.2.1组建审计项目组根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，内审部负责人指定审计项目负责人，并组建审计项目组。审计项目负责人负责审计项目的具体组织与实施。3.2.2开展审前调查审计项目组应通过查阅被审计单位的背景资料、财务报表、内部控制手册、以往审计报告、相关规章制度等方式，进行充分的审前调查，以了解被审计单位的基本情况、业务流程、主要风险点及内部控制状况。3.2.3编制审计方案根据审前调查结果，审计项目负责人组织编制详细的审计方案。审计方案应包括：审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、审计方法、审计时间进度、审计人员分工、预计的审计发现及风险应对等。审计方案需经内审部负责人批准。3.2.4发出审计通知书在审计实施前若干工作日，内审部向被审计单位发出审计通知书，明确审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位需提供的资料及配合事项等。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。3.3审计实施阶段3.3.1召开进点会议审计项目组进驻被审计单位后，应召开进点会议。会议由审计项目负责人主持，被审计单位主要负责人及相关部门负责人参加。会议主要内容包括：说明审计目的、范围、程序、时间安排及纪律要求，听取被审计单位情况介绍，协调审计配合事宜。3.3.2收集审计证据审计人员应根据审计方案确定的审计程序，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性和相关性。3.3.3编制审计工作底稿审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论和意见等记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确、标识一致，并由审计人员签名。审计项目负责人应对审计工作底稿进行复核。3.3.4进行审计沟通在审计实施过程中，审计人员应就发现的问题与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明，以确保审计发现的准确性。3.4审计报告阶段3.4.1撰写审计报告初稿审计实施阶段结束后，审计项目负责人组织审计组成员对审计工作底稿进行汇总、分析和整理，评估审计发现的重要性，形成审计结论和改进建议，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正、清晰、简洁地反映审计结果。3.4.2征求被审计单位意见审计报告初稿完成后，应发送给被审计单位征求意见。被审计单位应在规定期限内对审计报告初稿提出书面反馈意见。审计项目组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究和核实，必要时对审计报告进行修改。3.4.3出具正式审计报告审计报告经内审部负责人审核，并按规定程序报批后，形成正式审计报告，报送董事会（或审计委员会）及公司管理层，并送达被审计单位。正式审计报告应包括审计概况、审计发现、审计结论、审计意见和改进建议等内容。3.5审计后续阶段3.5.1跟踪整改情况内审部负责跟踪检查被审计单位对审计报告中提出的问题及改进建议的整改落实情况。被审计单位应在规定期限内将整改方案和整改结果书面报送内审部。3.5.2开展后续审计（必要时）对于重大审计发现或整改难度较大的问题，内审部可根据需要安排后续审计，以评估被审计单位整改措施的有效性和整改目标的实现程度。3.5.3审计档案归档审计项目完成后，审计项目负责人应将审计过程中形成的所有审计资料（包括审计计划、审计方案、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告及反馈意见、整改报告等）进行整理、装订，按照公司档案管理规定进行归档保存。第四章内部审计方法与技术4.1常用审计方法内审部应根据审计项目的特点和目标，选择适当的审计方法。常用的审计方法包括：*检查法：对被审计单位的会计凭证、账簿、报表、合同、文件等书面资料进行审查。*观察法：实地察看被审计单位的经营场所、实物资产、内部控制的执行情况等。*询问法：向被审计单位相关人员进行口头或书面询问，以获取信息和解释。*函证法：向第三方发函，核实被审计单位的某项经济业务或账户余额的真实性、正确性。*重新计算法：对被审计单位的会计数据、计算结果等进行重新计算，以验证其准确性。*重新执行法：模拟被审计单位的业务处理过程，重新执行相关内部控制程序，以评估其有效性。*分析性复核法：通过对财务数据和非财务数据之间、以及财务数据内部的关系进行比较分析，识别异常波动和潜在风险。4.2抽样技术的应用在审计过程中，当审计对象总体规模较大时，审计人员可采用统计抽样或非统计抽样的方法选取样本进行审查，并根据样本审查结果推断总体特征。抽样方法的选择和样本量的确定应科学合理。4.3信息技术在审计中的应用内审部应积极运用计算机辅助审计技术（CAATs），如审计软件、数据分析工具等，以提高审计效率和质量。包括对被审计单位信息系统的一般控制和应用控制进行审计，以及利用数据分析技术对电子数据进行深入挖掘和分析。第五章审计报告与沟通5.1审计报告的基本要素审计报告应包含以下基本要素：*标题*收件人*审计概况（包括审计依据、审计目的、审计范围、审计期间、审计方法等）*被审计单位基本情况（简要）*审计发现（问题描述、影响分析、原因分析）*审计结论*审计意见（如适用）*改进建议*附件（如适用）*签章（内审部公章及审计项目负责人签名）*报告日期5.2审计报告的类型根据审计结果和审计目的的不同，内部审计报告可分为：*常规审计报告：针对常规审计项目出具的报告。*专项审计报告：针对特定事项或专项任务出具的报告。*期中审计报告：在审计过程中，就重要发现或紧急情况出具的临时性报告。*管理建议书：针对审计过程中发现的内部控制缺陷或管理问题，向管理层提出的改进建议。5.3审计沟通机制建立健全审计沟通机制，确保审计信息的及时传递和有效沟通。沟通对象包括被审计单位、公司管理层、董事会（或审计委员会）。沟通方式可采用会议、面谈、邮件、电话、书面报告等多种形式。第六章内部审计质量控制与改进6.1审计质量控制体系内审部应建立和完善内部审计质量控制体系，对审计项目的全过程进行质量控制，确保审计工作符合本手册及相关标准的要求。6.2审计项目质量控制审计项目质量控制主要包括以下环节：*审计计划的合理性与可行性。*审计方案的周密性与指导性。*审计证据的充分性与适当性。*审计工作底稿的规范性与完整性。*审计报告的客观性与准确性。*审计程序的合规性与充分性。6.3审计工作底稿复核制度实行审计工作底稿三级复核制度：*一级复核：由审计项目负责人对审计人员编制的审计工作底稿进行详细复核。*二级复核：由内审部负责人（或其授权人员）对审计项目负责人复核后的审计工作底稿及审计报告初稿进行重点复核。*三级复核：对于重大或复杂的审计项目，可由公司分管领导或董事会（审计委员会）指定人员进行最终复核。6.4内部审计质量评估与改进内审部应定期对内部审计工作质量进行自我评估，也可根据需要聘请外部独立机构进行外部评估。评估结果应用于改进审计工作流程、提升审计人员专业能力和优化审计资源配置。第七章审计档案管理7.1审计档案的构成审计档案是指在审计活动中形成的，具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。主要包括审计计划、审计方案、审计通知书、审前调查资料、审计工作底稿、审计证据、审计报告（初稿、征求意见稿、定稿）、被审计单位反馈意见、整改报告、会议纪要等。7.2审计档案的整理与归档审计项目结束后，审计项目负责人应负责将该项目的全部审计资料进行系统整理、分类、编号、装订，形成规范的审计档案，并在规定时间内移交公司档案管理部门（或内审部指定专人）统一管理。7.3审计档案的保管与借阅审计档案的保管期限、借阅程序等应严格遵守公司档案管理的相关规定。借阅审计档案需经相关负责人批准，并履行借阅登记手续，确保档案的安全与完整。第八章附则8.1手册的解释与修订本手册由公司内部审计部门负责解释。随着国家法律法规、行业准则及公司内部管理制度的变化，内审