财务审计流程及问题反馈表

财务审计流程及问题反馈表工具模板一、适用场景与价值本工具适用于企业内部审计部门、第三方审计机构及专项审计项目，旨在规范财务审计全流程管理，实现问题发觉、记录、整改的闭环。具体场景包括：年度财务报表审计、内控流程合规性审计、专项支出审计（如研发费用、采购成本）、并购尽职调查审计等。通过标准化流程和结构化反馈表，可提升审计效率、明确责任分工、保证问题可追溯，为企业财务风险防控和合规管理提供支持。二、操作流程详解（一）审计准备阶段明确审计目标与范围根据企业年度审计计划或特定需求（如监管要求、管理层指令），确定审计目标（如验证财务数据真实性、评估内控有效性）及审计范围（如特定会计期间、某类业务流程、子公司/部门）。组建审计团队并分工由审计负责人（如审计经理）牵头，配备具备财务、税务、内控等专业背景的审计人员，明确分工：组长：统筹审计进度，审核关键结论；数据组：收集、整理财务凭证、报表、合同等资料；核查组：执行穿行测试、细节测试；记录组：实时记录审计发觉，填写问题反馈表。制定审计方案包含审计时间计划、关键审计领域（如收入确认、成本结转、资金往来）、审计方法（抽样规则、核查工具）、风险点清单（如关联方交易未披露、费用审批缺失）及所需资料清单（如会计账簿、银行对账单、重要合同）。资料收集与初步分析向被审计部门（如财务部、销售部）发送资料清单，核对资料完整性；通过数据分析工具（如Excel、审计软件）对财务指标（如毛利率、应收账款周转率）进行趋势分析，识别异常波动，作为审计重点。（二）审计实施阶段现场审计与证据收集凭证核查：抽取样本会计凭证（如2023年第三季度销售收入凭证），核对发票、合同、出库单、银行回款单等单据的一致性，检查会计分录是否正确；流程测试：选取关键业务流程（如采购付款流程），从申请、审批、执行到付款全流程跟踪，验证内控控制点是否有效执行（如采购订单是否经采购经理审批）；数据核对：将财务报表数据与总账、明细账、原始凭证、税务申报表交叉核对，保证账账、账表、账实相符；人员访谈：与被审计部门负责人（如财务总监）、关键岗位人员（如会计主管）沟通，知晓业务实质及潜在风险，访谈内容需形成书面记录并签字确认。问题识别与初步判定审计人员根据核查结果，对照会计准则、企业内控制度、相关法规（如《企业会计准则》《内部控制基本规范》），判定问题性质：核算错误：如会计科目使用错误、金额计算错误；合规性缺陷：如未遵守税收法规、关联方交易未披露；流程漏洞：如审批权限缺失、不相容岗位未分离；舞弊风险：如虚构交易、挪用资金等迹象。问题记录与初步沟通记录组根据问题判定结果，实时填写《财务审计问题反馈表》（详见第三部分），清晰描述问题表现、涉及资料、违反依据；审计组长与被审计部门负责人进行初步沟通，确认问题事实，避免理解偏差。（三）问题反馈与整改阶段反馈表审核与确认审计组长对《财务审计问题反馈表》进行审核，保证问题描述准确、依据充分、责任部门明确；将反馈表提交被审计部门负责人（如财务部负责人），要求在3个工作日内签字确认，如有异议需书面说明理由。制定整改方案被审计部门确认问题后，需在5个工作日内制定整改方案，明确：整改措施（如调整会计分录、完善审批流程、补充披露信息）；责任人（如会计主管负责核算错误整改，内控专员负责流程优化）；计划完成时间（一般不超过15个工作日，复杂问题可延长至30个工作日）。整改跟踪与验证审计团队通过查阅整改报告、复核整改后凭证、测试整改流程等方式，验证整改措施的有效性；对未按期完成整改或整改不到位的问题，发出《整改通知书》，要求限期重新整改。（四）审计总结与归档阶段编制审计报告审计组长根据审计结果及整改情况，编制《财务审计报告》，内容包括审计概况、发觉的问题、整改建议、审计结论等，报企业管理层（如总经理）、董事会审计委员会审批。资料归档将审计方案、工作底稿、问题反馈表、整改报告、审计报告等资料整理归档，保存期限不少于5年，保证审计过程可追溯。三、问题反馈表模板财务审计问题反馈表问题编号问题描述（含问题表现、涉及期间/凭证号、违反依据）涉及科目/业务流程责任部门/人问题类型（核算错误/合规性/流程漏洞/舞弊风险）严重程度（一般/重要/重大）整改措施计划完成时间实际完成时间审核人备注A20230012023年8月销售收入凭证（记字第56号）中，A客户销售金额50万元，无银行回款单，仅以现金收款单入账，违反《企业会计准则第14号——收入》第四条“企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得商品控制权时确认收入”。主营业务收入/应收账款销售部-张经理核算错误重要补充银行回款凭证或说明未回款原因，调整会计分录至“预收账款”科目2023-10-152023-10-12审计主管-已提供客户延期付款说明A20230022023年上半年研发费用报销中，5份费用报销单未附研发项目立项审批表，违反公司《研发费用管理办法》第三条“研发费用报销需提供项目立项文件”。研发费用财务部-王主管流程漏洞一般补充缺失的立项审批表，后续加强报销审核2023-10-202023-10-18审计主管-已完成补充A20230032023年6月与B公司关联方交易（金额200万元）未在财务报表附注中披露，违反《企业会计准则第36号——关联方披露》第八条“企业财务报表应当披露所有关联方关系及其交易”。关联方交易/附注财务部-赵总监合规性重大补充披露关联方交易信息，说明交易定价政策2023-10-302023-10-25审计经理-陈五已披露2023年半年报附注填写说明：问题编号规则：A（审计类型）+年份+序号（如A2023001）；问题描述需具体，包含“问题表现+涉及资料+违反依据”，避免模糊表述（如“账务处理不规范”）；严重程度判定：一般（不影响财务报表准确性，无需调整）、重要（影响报表局部准确性，需调整但不影响整体）、重大（影响报表整体准确性，可能误导报表使用者）；整改措施需可量化、可验证，如“补充凭证”“调整科目”；审核人由审计组长担任，负责确认问题及整改的合规性。四、使用要点与风险提示（一）保证审计证据充分性问题反馈表中的每个问题均需附有充分、适当的审计证据（如凭证复印件、访谈记录、数据分析表），避免主观臆断。例如判定“收入确认时点错误”时，需同时提供合同约定条款、发货单、客户验收单等证据，证明未满足收入确认条件。（二）问题分类与责任界定清晰严格按照“核算错误、合规性、流程漏洞、舞弊风险”四类问题分类，避免交叉归类；责任部门/人需明确到具体岗位或个人（如“财务部-应收会计”），避免“相关部门”等模糊表述，保证整改责任落实到人。（三）保持沟通与反馈及时性审计过程中，需与被审计部门保持实时沟通，对问题初步判定结果及时反馈，避免因信息不对称导致争议；整改阶段，被审计部门如遇困难，可申请延期整改，但需书面说明理由并经审计负责人批准。（四）文档保存与保密管理所有审计资料（含问题反馈表、整改报告、工作底稿）需妥善保存，未经批准不得泄露；涉及企业商业秘密或敏感信息（如未公开的并购计划）时，需签订保密协议，保证信息安全。（五