2025年税务师涉税服务实务真题含解析及答案

2025年税务师涉税服务实务真题含解析及答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.企业发生的下列支出中，不属于增值税应税行为的是：()A.销售商品B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：()A.销售商品，采取分期收款方式，以货款收讫的当天为纳税义务发生时间B.销售商品，采取分期收款方式，以书面合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间C.提供加工、修理修配劳务，采取预收款方式，以提供劳务的当天为纳税义务发生时间D.提供加工、修理修配劳务，采取预收款方式，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间3.增值税一般纳税人取得下列增值税专用发票，可以抵扣进项税额的是：()A.小规模纳税人销售货物开具的增值税专用发票B.一般纳税人销售货物开具的普通发票C.一般纳税人购买服务开具的增值税专用发票D.一般纳税人购买货物开具的普通发票4.下列关于企业所得税的说法，错误的是：()A.企业所得税的纳税人为中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织B.企业所得税的税率为25%C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额D.企业所得税的征税对象为企业的销售收入5.根据企业所得税法，下列支出中，不得税前扣除的是：()A.企业支付的合理工资薪金B.企业发生的合理业务招待费C.企业发生的公益性捐赠支出D.企业支付的罚款6.个人所得税的税率采用超额累进税率，以下哪项不属于累进税率的部分：()A.3%至10%的税率B.10%至20%的税率C.20%至25%的税率D.25%至30%的税率7.下列关于房产税的说法，正确的是：()A.房产税的征税对象是个人所有的非营业用的房产B.房产税的征税对象是个人所有的营业用房产C.房产税的征税对象是单位所有的非营业用房产D.房产税的征税对象是单位所有的营业用房产8.土地增值税的征税对象是：()A.土地使用权出让收入B.土地使用权转让收入C.土地开发费用D.土地购置成本9.下列关于印花税的说法，错误的是：()A.印花税的征税对象是经济合同和权利许可证照B.印花税的税率分为比例税率和定额税率C.印花税的计税依据是经济合同金额或凭证所载金额D.印花税的征税范围包括融资租赁合同10.下列关于契税的说法，正确的是：()A.契税的纳税人为土地、房屋权属的承受人B.契税的计税依据为土地、房屋权属的转让价格C.契税的税率分为比例税率和定额税率D.契税的征税对象为土地、房屋权属的取得人二、多选题(共5题)11.下列关于增值税发票管理的规定，正确的有：()A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.增值税专用发票限于企业开具C.增值税专用发票应当按照规定的时限、顺序，填写全部联次内容，并加盖发票专用章D.增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要重新开具的，先作废原发票，再重新开具12.企业所得税税前扣除项目包括：()A.合理的工资薪金支出B.企业的业务招待费C.企业发生的公益性捐赠支出D.企业发生的利息费用13.个人所得税的征税范围包括：()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得14.房产税的计税依据包括：()A.房产余值B.房产租金收入C.房产购置成本D.房产评估价值15.土地增值税的征税环节包括：()A.土地使用权出让环节B.土地使用权转让环节C.土地开发环节D.土地购置环节三、填空题(共5题)16.增值税一般纳税人的增值税专用发票中，'价税合计'栏次填写不含增值税的销售额和增值税额的合计数。17.企业所得税法规定，企业的下列所得，免征企业所得税的是：______。18.个人所得税法规定，稿酬所得的税率为______。19.房产税的税率一般为______。20.土地增值税的征收范围是在______环节转让土地使用权及地上建筑物产权的行为。四、判断题(共5题)21.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，不论是否用于应税项目，均可抵扣进项税额。()A.正确B.错误22.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误23.个人所得税法规定，稿酬所得超过4000元的，应减除800元的费用。()A.正确B.错误24.房产税的计税依据为房产余值或房产租金收入，两种计税依据只能选择其一。()A.正确B.错误25.土地增值税的纳税人是转让土地使用权及地上建筑物产权的单位和个人。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：增值税一般纳税人应如何进行增值税专用发票的保管？27.问：企业所得税法中的亏损弥补有哪些规定？28.问：个人所得税中哪些项目属于综合所得？29.问：房产税的征收范围包括哪些？30.问：土地增值税的计税依据有哪些？

2025年税务师涉税服务实务真题含解析及答案一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】销售不动产属于增值税的征税范围，但不是应税行为，因为它是增值税的简易计税方法征税项目。2.【答案】B【解析】根据增值税法规定，销售商品采取分期收款方式，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。3.【答案】C【解析】增值税一般纳税人购买服务开具的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的合法凭证。4.【答案】D【解析】企业所得税的征税对象是企业的应纳税所得额，而不是销售收入。5.【答案】D【解析】根据企业所得税法，企业支付的罚款不得在税前扣除。6.【答案】A【解析】个人所得税的累进税率包括10%至25%、20%至30%、25%至35%、30%至45%、35%至55%、45%的税率，不包括3%至10%。7.【答案】C【解析】房产税的征税对象是单位所有的非营业用房产，以及个人所有的营业用房产。8.【答案】B【解析】土地增值税的征税对象是土地使用权转让收入，包括出售、赠与、交换等方式转让土地使用权取得的收入。9.【答案】D【解析】印花税的征税范围不包括融资租赁合同，融资租赁合同属于营业税的征税范围。10.【答案】A【解析】契税的纳税人为土地、房屋权属的承受人，计税依据为土地、房屋权属的转让价格，税率分为比例税率和定额税率。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】增值税专用发票的管理涉及印制、开具、保管等多个环节，以上选项均符合相关法律规定。12.【答案】ACD【解析】企业所得税税前扣除的项目包括合理工资薪金、公益性捐赠支出和利息费用，业务招待费根据税法规定，超过限额的部分不得税前扣除。13.【答案】ABCD【解析】个人所得税的征税范围广泛，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得等多种类型。14.【答案】AB【解析】房产税的计税依据主要是房产余值和房产租金收入，购置成本和评估价值不是直接用于计税的依据。15.【答案】AB【解析】土地增值税是在土地使用权转让环节征收的，包括出让和转让两个环节，开发环节和购置环节不征收土地增值税。三、填空题(共5题)16.【答案】价税合计栏次填写不含增值税的销售额和增值税额的合计数。【解析】增值税专用发票的'价税合计'栏次应当根据不含税销售额和相应税率计算得出的增值税额填写，确保发票信息的准确无误。17.【答案】国债利息收入。【解析】根据企业所得税法规定，企业取得的国债利息收入属于免税收入，不需要缴纳企业所得税。18.【答案】20%。【解析】个人所得税法规定，稿酬所得的适用税率为20%，并对应减征30%的优惠政策。19.【答案】1.2%。【解析】房产税的税率一般为1.2%，具体税率根据各地区实际情况可能会有所调整。20.【答案】土地使用权转让环节。【解析】土地增值税的征收范围限于在土地使用权转让环节转让土地使用权及地上建筑物产权的行为，包括出售、赠与、交换等方式。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，只有用于应税项目时，才能抵扣进项税额。如果购进的货物用于非应税项目，则不能抵扣进项税额。22.【答案】正确【解析】企业所得税法确实规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。23.【答案】错误【解析】个人所得税法规定，稿酬所得超过4000元的，应减除20%的费用，而不是800元。24.【答案】正确【解析】房产税的计税依据可以选择房产余值或房产租金收入，但只能选择其中一种，根据实际情况确定。25.【答案】正确【解析】土地增值税的纳税人确实包括转让土地使用权及地上建筑物产权的单位和个人，无论转让行为是否通过中介机构。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人应当对增值税专用发票按照以下要求进行保管：

1.专用发票应当按照规定的期限妥善保管，不得擅自销毁。

2.保管期限为自开具之日起不少于5年。

3.专用发票的保管应当采取安全措施，防止丢失、损毁、被盗等情况。

4.专用发票的保管应当由专人负责，并建立完整的保管记录。【解析】妥善保管增值税专用发票是纳税人履行税收义务的重要环节，确保发票的真实性和完整性，对纳税人的权益和税务机关的监管工作都有重要意义。27.【答案】企业所得税法中关于亏损弥补的规定如下：

1.企业发生的年度亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

2.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但弥补期限最长不得超过10年。

3.企业在合并、分立、出售等重组过程中，亏损的结转和弥补按照税法相关规定执行。【解析】亏损弥补是企业税收筹划的重要内容，正确的亏损弥补可以减轻企业的税负，提高企业的盈利能力。28.【答案】个人所得税中的综合所得包括以下项目：

1.工资、薪金所得

2.个体工商户的生产、经营所得

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

4.劳务报酬所得

5.稿酬所得

6.特许权使用费所得【解析】综合所得是指在一定时期内取得的、性质相似的各项收入合并计算应纳税所得额的项目，便于简化税制，提高税收效率。29.【答案】房产税的征收范围包括：

1.个人拥有的非营业用房产

2.单位所有的非营业用房产