2025年审计学专升本审计准则试卷（含答案）

2025年审计学专升本审计准则试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共15分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.中国注册会计师审计准则体系的层级中，处于基础和纲领地位的是（）。A.审计基本准则B.专项审计准则C.审计工作底稿准则D.国际审计与鉴证准则应用指南2.注册会计师执行财务报表审计时，其根本目标是（）。A.对财务报表整体发表合规性意见B.识别并评估所有财务报表重大错报风险C.对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证D.确保被审计单位内部控制设计合理且得到执行3.在审计业务中，被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险属于（）。A.一般风险B.内部控制风险C.重大错报风险D.检查风险4.注册会计师在执行审计程序以获取审计证据时，对审计证据的相关性和可靠性要求（）。A.相关性优先，可靠性次要B.可靠性优先，相关性次要C.相关性和可靠性同等重要D.取决于具体审计目标5.审计工作底稿通常包括被审计单位编制的财务报表和其他资料，这些资料在审计报告日（）。A.必须已经过被审计单位管理层批准B.可以是未经批准的草稿C.不应包含D.仅作为备查文件6.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.发表无保留意见的审计报告意味着财务报表在所有方面都完美无缺B.发表保留意见的审计报告表明注册会计师未获取充分、适当的审计证据C.发表否定意见的审计报告通常源于单个或多项重大错报D.发表无法表示意见的审计报告意味着注册会计师对财务报表整体发表了肯定意见7.注册会计师计划执行的风险评估程序，其主要目的是（）。A.获取审计证据以支持审计意见B.对内部控制的有效性进行测试C.识别和评估财务报表重大错报风险D.确定审计费用8.在风险评估过程中，注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，因为治理层负责（）。A.主持日常经营管理工作B.确保被审计单位财务报告的可靠性C.直接进行审计程序D.审批审计费用9.下列有关审计证据适当性的表述中，错误的是（）。A.审计证据的适当性取决于其相关性B.审计证据的适当性取决于其可靠性C.证据的可靠性越高，其相关性通常也越高D.注册会计师无法改变审计证据的适当性10.注册会计师执行存货监盘程序的主要目的是（）。A.确定存货的物理数量B.评估存货跌价准备计提的充分性C.验证存货的所有权D.评估存货盘点控制的有效性11.下列关于审计工作底稿文档要素的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿应清晰表明执行审计工作的人员和日期B.审计工作底稿的索引号和日期安排不是必要的文档要素C.审计工作底稿应包含审计人员对审计事项的结论或看法D.审计工作底稿的复核人签名和日期是重要的文档要素12.注册会计师在审计中遇到自身能力或权限局限性时，正确的做法是（）。A.委托其他注册会计师执行相关审计程序B.拒绝接受该审计业务C.在审计报告中增加强调事项段D.沟通争议，寻求解决方法，并在必要时解除业务约定13.下列哪项不属于注册会计师在计划审计工作时需要考虑的因素？（）A.被审计单位的行业状况、经营环境和性质B.被审计单位的财务报表编制基础C.被审计单位治理层对审计工作的期望D.注册会计师的审计收费水平14.注册会计师执行审计程序后，对获取的审计证据进行评价，主要关注的是（）。A.审计程序的效率B.审计证据的充分性和适当性C.审计时间表的遵守情况D.审计客户的满意度15.在审计报告日后，如果发现存在财务报表审计报告日不存在的重要错报，注册会计师可能需要（）。A.发布补充审计报告B.更正审计报告C.发表特别报表D.发布更新后的财务报表二、多项选择题（每题2分，共20分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将符合题意的选项字母填写在题后的括号内。多选、错选、少选、未选均不得分）1.注册会计师执行审计业务，应当遵守的原则包括（）。A.独立性B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.保密2.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素有（）。A.被审计单位的业务性质和行业特征B.被审计单位的治理结构和治理层运作有效性C.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.被审计单位的外部环境3.下列哪些审计程序可以用于获取审计证据？（）A.检查文件记录B.询问被审计单位人员C.观察特定事项的发生过程D.分析程序4.注册会计师执行分析程序的目的可能包括（）。A.评估财务信息的合理性B.识别异常波动或异常关系C.获取审计证据以支持审计意见D.评估重大错报风险5.被审计单位内部控制存在缺陷，可能导致（）。A.内部控制风险增加B.重大错报风险增加C.检查风险增加D.审计风险等于内部控制风险6.下列关于存货监盘程序的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当参与被审计单位制定存货监盘计划B.存货监盘通常在期末进行C.存货监盘程序的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据D.如果对存货盘点结果存有疑虑，注册会计师应当实施追加程序7.审计工作底稿通常包括（）。A.审计计划B.审计证据C.审计结论D.审计人员的职业道德声明8.下列哪些情况可能导致注册会计师出具保留意见或否定意见的审计报告？（）A.存在重大错报，但未达到广泛程度B.存在重大错报，且达到广泛程度C.未获取充分、适当的审计证据，且无法实施替代程序D.被审计单位不允许注册会计师接触某些关键信息9.注册会计师在计划审计工作时，需要考虑被审计单位的（）。A.组织结构和管理层经验B.会计政策的选择和运用C.对财务报告的内部控制D.融资环境和资本结构10.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位管理层故意提供虚假信息，正确的做法包括（）。A.与治理层沟通该事项B.拒绝继续执行审计业务C.在审计报告中增加其他事项段D.将该事项告知法律顾问三、判断题（每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.注册会计师执行财务报表审计，就是为被审计单位的经营决策提供咨询服务。（）2.审计风险是重大错报风险与检查风险的乘积。（）3.询问管理层可以获取有关内部控制设计和运行有效性的充分、适当的审计证据。（）4.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的原始记录，其形式和内容没有具体要求。（）5.在某些情况下，注册会计师可以通过实施追加的审计程序来降低审计风险。（）6.如果被审计单位会计记录存在大量错误，注册会计师可能需要扩大审计程序的范围。（）7.注册会计师对财务报表整体发表审计意见，责任由注册会计师承担，与被审计单位管理层无关。（）8.分析程序在审计过程中始终是主要审计程序，其他审计程序都是次要的。（）9.除非法律法规另有规定，注册会计师对受到限制的财务报表不得发表审计意见。（）10.当审计范围受到限制时，注册会计师应当根据限制的程度发表保留意见或无法表示意见。（）四、名词解释（每题3分，共12分。请解释下列名词的含义）1.独立性2.重大错报风险3.审计证据4.审计工作底稿五、简答题（每题5分，共10分。请简要回答下列问题）1.简述注册会计师在风险评估过程中需要了解被审计单位的关键内部控制。2.简述注册会计师发表保留意见或否定意见的审计报告的主要区别。六、论述题（每题10分，共20分。请结合所学知识，全面、系统地回答下列问题）1.论述注册会计师如何获取充分、适当的审计证据以应对评估的财务报表重大错报风险。2.论述在审计过程中，如果发现被审计单位存在严重的持续经营相关问题，注册会计师应当如何处理。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.C4.C5.B6.B7.C8.B9.C10.A11.B12.D13.D14.B15.A二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.AB三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√四、名词解释1.独立性：指注册会计师在执行审计业务时，在实质上和形式上独立于被审计单位及其治理层，不受可能影响其独立专业判断的各种因素影响。*解析思路：考察对审计基本原则“独立性”核心含义的理解。强调其在“实质”和“形式”两个层面，以及不受各种影响因素干扰的状态。2.重大错报风险：指财务报表在未经过审计的情况下，存在重大错报的可能性。*解析思路：考察对审计风险模型中核心概念“重大错报风险”的定义理解。明确其主体是“财务报表”，状态是“未审计时存在”，性质是“重大错报的可能性”。3.审计证据：指注册会计师为了形成审计意见所需获取的信息，包括从被审计单位内部和外部获取的信息。*解析思路：考察对“审计证据”基本概念的掌握。强调其目的是“形成审计意见”，来源是“内部和外部”，本质是“信息”。4.审计工作底稿：指注册会计师在执行审计业务过程中形成的，包含审计证据和审计结论的文件。*解析思路：考察对“审计工作底稿”定义的理解。关键点在于其形成于“执行审计业务过程”，包含“审计证据”和“审计结论”。五、简答题1.简述注册会计师在风险评估过程中需要了解被审计单位的关键内部控制。*解析思路：考察对风险评估程序中了解内部控制的掌握。应提及了解控制环境（治理层、管理层理念和经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策）；了解针对具体业务流程的风险评估过程；了解信息系统（IT治理）；了解对控制的监督（内部审计职能、控制缺陷报告流程）；了解旨在管理对财务报告有重大影响的交易的人工控制。2.简述注册会计师发表保留意见或否定意见的审计报告的主要区别。*解析思路：考察对不同审计意见类型判断标准的掌握。保留意见：针对“单个或多项”重大错报，但未达到广泛程度。否定意见：针对“多个或所有”财务报表存在重大错报，且达到广泛程度。区别在于重大错报影响的范围（单个/多项vs.广泛）。六、论述题1.论述注册会计师如何获取充分、适当的审计证据以应对评估的财务报表重大错报风险。*解析思路：考察对审计证据获取策略的理解。应论述：首先，注册会计师需要根据风险评估结果，确定需要审计的认定（资产、负债、所有者权益、收入、费用、现金流量、列报和披露）；其次，针对每个认定，识别可能存在的重大错报环节；再次，针对每个环节的风险，设计并执行进一步审计程序（控制测试或实质性程序）；实质性程序包括细节测试（检查、函证、观察、重新执行）和分析程序；强调充分性是指证据的数量足以支撑意见，适当性是指证据的质量能够满足审计需求（相关性、可靠性）；需要考虑证据的来源、性质和获取方式；可能需要获取不同来源和性质的证据相互印证；当获取的审计证据不足以支持审计意见时，需要评估是否因审计范围受限而无法获取，并据此出具非无保留意见的审计报告。2.论述在审计过程中，如果发现被审计单位存在严重的持续经营相关问题，注册会计师应当如何处理。*解析思路：考察对管理层评估持续经营能力要求的理解和审计应对。应论述：首先，注册会计师需要阅读管理层提供的关于持续经营能力的评估报告，了解其分析、假设和结论；其次，需要评估管理层评估过程