2025年CPA考试《会计》会计分录重点题型专项模拟试题(附答案)

2025年CPA考试《会计》会计分录重点题型专项模拟试题(附答案)

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某公司购入原材料一批，价值10000元，增值税进项税额为1700元，款项已支付，原材料已验收入库。下列会计分录正确的是：()A.借：原材料10000，应交税费—应交增值税（进项税额）1700，贷：银行存款11700B.借：原材料11700，应交税费—应交增值税（进项税额）1700，贷：银行存款10000C.借：原材料11700，应交税费—应交增值税（进项税额）10000，贷：银行存款1700D.借：原材料10000，应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700，贷：银行存款117002.某公司销售产品一批，售价为10000元，增值税销项税额为1700元，款项已收到，下列会计分录正确的是：()A.借：银行存款11700，贷：主营业务收入10000，应交税费—应交增值税（销项税额）1700B.借：主营业务收入11700，贷：银行存款10000，应交税费—应交增值税（销项税额）1700C.借：银行存款10000，贷：主营业务收入11700，应交税费—应交增值税（销项税额）1700D.借：银行存款11700，贷：主营业务收入11700，应交税费—应交增值税（销项税额）10003.某公司提取现金5000元，下列会计分录正确的是：()A.借：库存现金5000，贷：银行存款5000B.借：银行存款5000，贷：库存现金5000C.借：现金5000，贷：银行存款5000D.借：银行存款5000，贷：现金50004.某公司支付职工工资20000元，下列会计分录正确的是：()A.借：应付职工薪酬20000，贷：库存现金20000B.借：银行存款20000，贷：应付职工薪酬20000C.借：应付职工薪酬20000，贷：银行存款20000D.借：银行存款20000，贷：库存现金200005.某公司购买固定资产，价值50000元，增值税进项税额为8500元，款项已支付，下列会计分录正确的是：()A.借：固定资产58500，应交税费—应交增值税（进项税额）8500，贷：银行存款67000B.借：固定资产50000，应交税费—应交增值税（进项税额）8500，贷：银行存款58500C.借：固定资产58500，贷：应交税费—应交增值税（进项税额）8500，银行存款50000D.借：固定资产50000，贷：应交税费—应交增值税（进项税额）50000，银行存款85006.某公司收到客户预付款10000元，下列会计分录正确的是：()A.借：银行存款10000，贷：主营业务收入10000B.借：银行存款10000，贷：预收账款10000C.借：预收账款10000，贷：银行存款10000D.借：主营业务收入10000，贷：预收账款100007.某公司支付广告费10000元，下列会计分录正确的是：()A.借：销售费用10000，贷：银行存款10000B.借：管理费用10000，贷：银行存款10000C.借：财务费用10000，贷：银行存款10000D.借：销售费用10000，贷：管理费用100008.某公司计提折旧10000元，下列会计分录正确的是：()A.借：累计折旧10000，贷：固定资产10000B.借：固定资产10000，贷：累计折旧10000C.借：管理费用10000，贷：累计折旧10000D.借：累计折旧10000，贷：管理费用100009.某公司支付水电费10000元，下列会计分录正确的是：()A.借：管理费用10000，贷：银行存款10000B.借：制造费用10000，贷：银行存款10000C.借：销售费用10000，贷：银行存款10000D.借：财务费用10000，贷：银行存款1000010.某公司销售产品一批，售价为10000元，发生销售退回一批，售价为5000元，下列会计分录正确的是：()A.借：主营业务收入5000，贷：库存商品5000B.借：主营业务收入10000，贷：主营业务成本5000，库存商品5000C.借：主营业务收入10000，贷：主营业务成本10000D.借：主营业务收入5000，贷：主营业务成本10000，库存商品5000二、多选题(共5题)11.下列哪些情况下，企业应确认收入？()A.销售商品时，商品已发出，但尚未收到货款B.提供劳务时，已经完成劳务，客户已确认收到货物或服务C.销售商品时，商品尚未发出，但已收到预收款D.出售固定资产时，款项已收到，但资产尚未交付12.下列哪些账户属于负债类账户？()A.应付账款B.累计折旧C.预收账款D.长期借款13.下列哪些会计处理是正确的？()A.销售商品时，确认收入的同时，确认主营业务成本B.取得长期借款时，借记银行存款，贷记长期借款C.计提折旧时，借记制造费用或管理费用，贷记累计折旧D.计提存货跌价准备时，借记资产减值损失，贷记存货跌价准备14.下列哪些属于无形资产？()A.土地使用权B.无形资产减值准备C.商标权D.技术秘密15.下列哪些情况下，企业需要进行期末调整？()A.计提折旧B.计提存货跌价准备C.结转收入和成本D.计提坏账准备三、填空题(共5题)16.企业购买原材料，支付运输费用时，应借记______账户，贷记______账户。17.企业销售产品时，若销售价格为含税价格，则应先将含税价格换算为不含税价格，不含税价格=含税价格/(1+______)，其中______为适用税率。18.企业计提固定资产折旧时，应借记______账户，贷记______账户。19.企业支付职工工资时，若包括社会保险费和住房公积金，则应借记______账户，贷记______账户。20.企业销售商品时，若发生销售退回，则应借记______账户，贷记______账户。四、判断题(共5题)21.企业在收到客户预付款时，应直接计入当期收入。()A.正确B.错误22.计提折旧会增加企业的固定资产价值。()A.正确B.错误23.销售商品时，若发生销售退回，则不需要进行会计处理。()A.正确B.错误24.支付职工工资时，包括社会保险费和住房公积金，应计入管理费用。()A.正确B.错误25.企业在计提存货跌价准备时，会减少企业的利润。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述企业销售商品收入的确认条件。27.解释固定资产折旧的概念及其会计处理方法。28.说明存货跌价准备的计提原则和会计处理方法。29.阐述企业对外投资收益的确认条件及其会计处理。30.解释应付职工薪酬的概念及其包括的内容。

2025年CPA考试《会计》会计分录重点题型专项模拟试题(附答案)一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】购入原材料，应借记原材料账户，支付增值税进项税额，应借记应交税费—应交增值税（进项税额）账户，支付款项，应贷记银行存款账户。2.【答案】A【解析】销售产品，应贷记主营业务收入账户，收到增值税销项税额，应贷记应交税费—应交增值税（销项税额）账户，收到款项，应借记银行存款账户。3.【答案】A【解析】提取现金，应借记库存现金账户，贷记银行存款账户。4.【答案】A【解析】支付职工工资，应借记应付职工薪酬账户，贷记库存现金账户。5.【答案】B【解析】购买固定资产，应借记固定资产账户，支付增值税进项税额，应借记应交税费—应交增值税（进项税额）账户，支付款项，应贷记银行存款账户。6.【答案】B【解析】收到客户预付款，应贷记预收账款账户，借记银行存款账户。7.【答案】A【解析】支付广告费，应借记销售费用账户，贷记银行存款账户。8.【答案】A【解析】计提折旧，应借记累计折旧账户，贷记固定资产账户。9.【答案】A【解析】支付水电费，应借记管理费用账户，贷记银行存款账户。10.【答案】B【解析】销售产品发生退回，应贷记主营业务收入账户，借记主营业务成本账户，退回的库存商品也应借记库存商品账户。二、多选题(共5题)11.【答案】AB【解析】企业应确认收入的条件是：商品或劳务已转移，且收入能够可靠计量。A和B选项符合这一条件。12.【答案】ACD【解析】负债类账户包括应付款项、预收款项、借款等。应付账款和预收账款属于应付款项，长期借款属于借款，因此ACD正确。累计折旧是资产类账户。13.【答案】ABCD【解析】所有选项均符合会计准则，是正确的会计处理。14.【答案】ACD【解析】无形资产是指没有实物形态，但具有经济价值的资产。土地使用权、商标权和技术秘密均符合这一条件。无形资产减值准备是资产减值损失的准备，不是无形资产本身。15.【答案】ABD【解析】期末调整通常包括计提折旧、计提减值准备、结转损益等。计提折旧和计提坏账准备属于减值准备，结转收入和成本属于损益结转，这些都需要在期末进行调整。三、填空题(共5题)16.【答案】原材料运输费用【解析】购买原材料支付运输费用，增加原材料成本，因此应借记原材料账户；同时，运输费用是费用，应贷记运输费用账户。17.【答案】增值税税率增值税税率【解析】含税价格换算为不含税价格，需要除以1加上增值税税率。增值税税率是计算不含税价格的关键参数。18.【答案】制造费用累计折旧【解析】计提固定资产折旧，将固定资产的价值转移到成本或费用中，因此应借记制造费用或管理费用等成本费用账户，贷记累计折旧账户。19.【答案】应付职工薪酬银行存款【解析】支付职工工资包括社会保险费和住房公积金，应借记应付职工薪酬账户，表示企业对职工的负债；贷记银行存款账户，表示实际支付款项。20.【答案】主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）【解析】销售商品发生退回，表示企业应减少收入和销项税额，因此应借记主营业务收入账户，贷记应交税费—应交增值税（销项税额）账户。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】收到客户预付款时，应计入负债类账户，如预收账款，而不是直接计入收入。实际销售商品或提供服务时，再确认收入。22.【答案】错误【解析】计提折旧是为了反映固定资产价值的减少，因此是贷记累计折旧账户，而不是增加固定资产的价值。23.【答案】错误【解析】销售商品发生退回时，需要冲减主营业务收入和相应的成本，以及可能发生的销项税额，进行相应的会计处理。24.【答案】错误【解析】支付职工工资包括的社会保险费和住房公积金，应计入应付职工薪酬账户，而不是管理费用。25.【答案】正确【解析】计提存货跌价准备，会借记资产减值损失，贷记存货跌价准备，从而减少企业的利润。五、简答题(共5题)26.【答案】企业销售商品收入的确认应满足以下条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。【解析】这是会计准则中关于销售商品收入确认的核心条件，确保收入确认的真实性和可靠性。27.【答案】固定资产折旧是指在固定资产的使用过程中，由于使用、磨损和自然力的影响，其价值逐渐减少的现象。会计处理方法通常采用直线法、加速折旧法等，将固定资产的成本在其预计使用年限内系统分摊到各个会计期间，借记制造费用或管理费用等，贷记累计折旧。【解析】固定资产折旧是会计中常见的成本分摊方法，有助于正确反映固定资产的实际价值和使用成本。28.【答案】存货跌价准备的计提原则是当存货的可变现净值低于其成本时，应计提存货跌价准备。会计处理方法是将存货跌价准备借记资产减值损失，贷记存货跌价准备，以反映存货价值下降的影响。【解析】存货跌价准备是为了应对市场变化和存货价值下降的风险，确保资产价值真实反映。29.【答案】