2025年税务师考试《涉税服务实务》真题汇编试卷(含答案)

2025年税务师考试《涉税服务实务》真题汇编试卷(含答案)

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2024年6月30日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该企业采用直线法计提折旧。2024年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为70万元。则2024年该设备应计提的折旧额为多少？()A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元2.下列关于增值税一般纳税人的说法，正确的是？()A.可以选择不进行增值税申报B.可以自行开具增值税专用发票C.可以不缴纳增值税D.可以不进行增值税纳税申报3.某企业2024年销售货物，销售额为100万元，销项税额为17万元。该企业当期购进原材料，进项税额为14万元。则该企业当期应纳增值税为多少？()A.3万元B.4万元C.5万元D.6万元4.下列关于企业所得税的说法，正确的是？()A.企业所得税的税率为25%B.企业所得税的税率为30%C.企业所得税的税率为20%D.企业所得税的税率为15%5.某企业2024年应纳税所得额为200万元，适用税率为25%。则该企业应缴纳的企业所得税为多少？()A.50万元B.60万元C.75万元D.100万元6.下列关于个人所得税的说法，正确的是？()A.个人所得税的税率为5%B.个人所得税的税率为10%C.个人所得税的税率为20%D.个人所得税的税率为25%7.某个人2024年工资薪金所得为80000元，专项扣除为10000元，专项附加扣除为5000元，依法确定的其他扣除为6000元。则该个人应缴纳的个人所得税为多少？()A.4000元B.6000元C.8000元D.10000元8.某企业2024年支付给员工的工资薪金总额为500万元，其中支付给A员工的工资薪金为200万元，支付给B员工的工资薪金为300万元。A员工的工资薪金超过计税工资标准的部分为50万元，B员工的工资薪金超过计税工资标准的部分为20万元。则该企业应缴纳的社会保险费为多少？()A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元9.某企业2024年从境外取得收入200万元，已缴纳境外税款30万元。该企业在中国境内应缴纳的所得税为多少？()A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元10.某企业2024年发生以下费用：业务招待费10万元，广告费20万元，财务费用5万元。其中，业务招待费和广告费均未超过规定限额。则该企业当期可抵扣的费用为多少？()A.35万元B.25万元C.30万元D.20万元二、多选题(共5题)11.下列关于增值税纳税人的分类，正确的有：()A.小规模纳税人B.一般纳税人C.概率纳税人D.个体工商户12.企业所得税的税前扣除项目包括以下哪些？()A.税收滞纳金B.捐赠支出C.职工福利费D.资产损失13.以下哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？()A.房屋贷款利息支出B.教育贷款利息支出C.住房租金支出D.生育医疗费14.企业发生的下列支出中，哪些可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.合同违约金B.无形资产摊销费用C.诉讼费用D.违法经营罚款15.以下关于社会保险费的说法，正确的有：()A.社会保险费由企业和职工共同缴纳B.社会保险费包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险C.社会保险费的计算基数是职工工资总额D.社会保险费的比例由国家和地方政府共同确定三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。17.企业所得税的纳税人包括企业和其他取得收入的组织，以及在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。18.个人所得税的征收方式主要有两种，即源泉扣缴和自行申报。19.社会保险费由用人单位和个人共同缴纳，其中用人单位缴纳的比例由国家和地方政府共同确定。20.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及提供应税服务时开具的一种专用发票。四、判断题(共5题)21.增值税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。()A.正确B.错误22.企业所得税的纳税人包括个体工商户。()A.正确B.错误23.个人所得税的纳税人在年度终了后3个月内，向税务机关办理汇算清缴。()A.正确B.错误24.社会保险费由用人单位全部承担，个人不需要缴纳。()A.正确B.错误25.增值税专用发票可以作为增值税一般纳税人计算进项税额的依据。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。27.问：如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.问：个人所得税的专项附加扣除有哪些？29.问：社会保险费包括哪些险种？30.问：如何开具增值税专用发票？

2025年税务师考试《涉税服务实务》真题汇编试卷(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】该设备2024年6月30日至12月31日应计提的折旧额为100万元/5年/12个月*6个月=10万元。由于设备发生减值，其账面价值应减至可收回金额70万元，因此实际计提折旧额为100万元-70万元=30万元。2.【答案】B【解析】增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，这是增值税管理的规定之一。其他选项均不符合增值税一般纳税人的规定。3.【答案】A【解析】该企业当期应纳增值税=销项税额-进项税额=17万元-14万元=3万元。4.【答案】A【解析】根据中国税法，企业所得税的税率为25%。5.【答案】C【解析】该企业应缴纳的企业所得税=应纳税所得额*适用税率=200万元*25%=75万元。6.【答案】C【解析】个人所得税的税率根据不同税级有不同的税率，其中中税级的税率为20%。7.【答案】B【解析】该个人应缴纳的个人所得税=(80000-10000-5000-6000)*10%-2520=6000元。8.【答案】B【解析】根据社会保险费的规定，应缴纳的社会保险费=(200万元+300万元-500万元)*社会保险费率=150万元。9.【答案】C【解析】根据中国税法，企业境外所得的抵免限额为所得额的25%，即200万元*25%=50万元。由于已缴纳境外税款30万元，小于抵免限额，因此该企业在中国境内应缴纳的所得税为50万元-30万元=20万元。10.【答案】A【解析】根据税法规定，业务招待费和广告费均未超过规定限额，因此可以全额抵扣。可抵扣费用=业务招待费+广告费+财务费用=10万元+20万元+5万元=35万元。二、多选题(共5题)11.【答案】AB【解析】增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。个体工商户可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人，但概率纳税人不是增值税纳税人的分类。12.【答案】BCD【解析】税收滞纳金不允许税前扣除，捐赠支出、职工福利费、资产损失均属于企业所得税的税前扣除项目。13.【答案】ABCD【解析】个人所得税的专项附加扣除项目包括房屋贷款利息支出、教育贷款利息支出、住房租金支出和生育医疗费等。14.【答案】ABC【解析】合同违约金、无形资产摊销费用、诉讼费用均可以在计算应纳税所得额时扣除。违法经营罚款属于行政性罚款，不允许税前扣除。15.【答案】ABCD【解析】社会保险费由企业和职工共同缴纳，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，计算基数是职工工资总额，比例由国家和地方政府共同确定。三、填空题(共5题)16.【答案】销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物【解析】增值税的征税范围包括上述行为，这是增值税的基本征税范围。17.【答案】企业和其他取得收入的组织，以及在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人【解析】这是企业所得税纳税人的定义，根据税法规定，这些主体都需要缴纳企业所得税。18.【答案】源泉扣缴和自行申报【解析】个人所得税的征收方式包括源泉扣缴和自行申报，源泉扣缴适用于工资薪金所得等，自行申报适用于其他所得。19.【答案】用人单位和个人共同缴纳，其中用人单位缴纳的比例由国家和地方政府共同确定【解析】社会保险费是强制性的，由用人单位和个人共同缴纳，具体比例由国家和地方政府根据实际情况确定。20.【答案】增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及提供应税服务时开具的一种专用发票【解析】增值税专用发票是增值税一般纳税人用于税务申报和抵扣进项税额的重要凭证。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务人确实是在中国境内进行相关活动的单位和个人。22.【答案】错误【解析】企业所得税的纳税人主要是指企业和其他取得收入的组织，个体工商户通常是作为个人所得税的纳税人。23.【答案】错误【解析】个人所得税的纳税人在年度终了后3个月内办理的是年度汇算清缴，而不是汇算清缴。汇算清缴的时间通常是年度终了后的次月15日内。24.【答案】错误【解析】社会保险费是由用人单位和个人共同缴纳的，双方都有缴纳的义务。25.【答案】正确【解析】增值税专用发票上注明的税额可以作为增值税一般纳税人计算进项税额并从销项税额中抵扣的依据。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别包括：增值税税率不同，一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用3%的简易税率；进项税额抵扣政策不同，一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额；发票开具和管理不同，一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票；申报纳税流程不同，一般纳税人需要按月申报，小规模纳税人可以按季申报。【解析】了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别对于正确处理税务问题非常重要。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。具体计算时，需要根据企业的实际情况确定各项扣除项目和允许弥补的亏损金额。【解析】正确计算企业所得税的应纳税所得额是企业进行税务筹划和申报的基础。28.【答案】个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。【解析】专项附加扣除是个人所得税优惠政策的一部分，有