2025年税务师考试《税法二》试题及答案

2025年税务师考试《税法二》试题及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2025年度会计利润为300万元，已缴纳企业所得税60万元，当年发生广告费支出50万元，业务招待费支出10万元，其中业务招待费实际发生额的60%为6万元，该企业当年应补缴企业所得税多少万元？()A.0B.4C.8D.122.下列哪项属于增值税的价外费用？()A.销售货物同时收取的包装物租金B.销售货物同时收取的优质服务费C.销售货物同时收取的保险费D.销售货物同时收取的运输费3.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？()A.税收滞纳金B.资产损失C.职工福利费D.业务招待费4.某企业2025年1月销售商品取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元，该企业当月应缴纳的增值税是多少？()A.10万元B.5万元C.15万元D.20万元5.下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物6.某企业2025年度会计利润为200万元，已缴纳企业所得税40万元，当年实际发生的捐赠支出为30万元，该企业当年应补缴企业所得税多少万元？()A.0B.5C.10D.157.下列哪项属于增值税的视同销售行为？()A.将自产货物用于在建工程B.将自产货物对外捐赠C.将自产货物用于职工福利D.将外购货物用于对外投资8.某企业2025年度会计利润为500万元，已缴纳企业所得税100万元，当年支付给投资者的股息为50万元，该企业当年应补缴企业所得税多少万元？()A.0B.10C.20D.309.下列哪项不属于企业所得税的应税收入？()A.销售货物收入B.提供服务收入C.转让无形资产收入D.财产租赁收入10.某企业2025年度会计利润为400万元，已缴纳企业所得税80万元，当年发生的营业外支出为100万元，该企业当年应补缴企业所得税多少万元？()A.0B.10C.20D.30二、多选题(共5题)11.下列关于增值税专用发票的表述，正确的有哪些？()A.增值税专用发票是增值税抵扣的凭证B.增值税专用发票由税务机关免费发放C.增值税专用发票只能由一般纳税人领购使用D.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额12.下列关于企业所得税的税前扣除项目的表述，正确的有哪些？()A.职工福利费可以在企业所得税前扣除B.资产损失可以在企业所得税前扣除C.税收滞纳金可以在企业所得税前扣除D.业务招待费可以在企业所得税前扣除13.下列关于增值税的征税范围的表述，正确的有哪些？()A.销售货物属于增值税的征税范围B.提供加工修理修配劳务属于增值税的征税范围C.出口货物属于增值税的征税范围D.销售不动产属于增值税的征税范围14.下列关于企业所得税的应税收入的表述，正确的有哪些？()A.销售货物收入属于企业所得税的应税收入B.提供服务收入属于企业所得税的应税收入C.转让无形资产收入属于企业所得税的应税收入D.财产租赁收入属于企业所得税的应税收入15.下列关于增值税的税率，正确的有哪些？()A.基本税率13%B.低税率9%C.加计抵减税率15%D.免税三、填空题(共5题)16.企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。居民企业是指在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。17.增值税的一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。18.企业所得税的应税所得，按照收入来源地确定所得来源地。其中，销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。19.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。其中，基本税率为13%，适用于大多数货物和服务的销售。20.企业所得税的申报期限为自年度终了之日起5个月内，也就是说，企业所得税的年度申报截止日期为每年的5月31日。四、判断题(共5题)21.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人不实行增值税专用发票制度。()A.正确B.错误22.企业所得税的居民企业是指在中国境内成立的企业，无论其所得来源地是否在中国境内，均应就其全球所得缴纳企业所得税。()A.正确B.错误23.增值税的进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付的增值税额，可以从销项税额中抵扣。()A.正确B.错误24.企业所得税的亏损可以在未来5年内结转弥补，但结转年限自亏损年度的下一年度起计算。()A.正确B.错误25.增值税的免税项目是指免征增值税的项目，这些项目在销售或者提供时无需缴纳增值税。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税的纳税人分类及各自的特点。27.如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.简述增值税专用发票的作用。29.在企业所得税的申报中，哪些情况会导致税收滞纳金的发生？30.简述增值税的零税率政策及其适用范围。

2025年税务师考试《税法二》试题及答案一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】广告费支出50万元，税法允许扣除的限额为300万元×15%=45万元，因此当年可以税前扣除45万元，超出的5万元可以在以后年度结转扣除。业务招待费支出10万元，税法允许扣除的限额为10万元×60%=6万元，因此当年可以税前扣除6万元，超出的4万元不得扣除。应补缴企业所得税为(300万元-45万元+4万元)×25%-60万元=4万元。2.【答案】A【解析】根据《增值税暂行条例》规定，销售货物同时收取的包装物租金属于增值税的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。3.【答案】A【解析】税收滞纳金不得在企业所得税前扣除，而资产损失、职工福利费、业务招待费在一定条件下可以税前扣除。4.【答案】B【解析】应缴纳的增值税=100万元×13%-15万元=5万元。5.【答案】D【解析】根据《增值税暂行条例》规定，出口货物免征增值税，不属于增值税的征税范围。6.【答案】B【解析】捐赠支出30万元，税法允许扣除的限额为200万元×12%=24万元，因此当年可以税前扣除24万元，超出的6万元不得扣除。应补缴企业所得税为(200万元-24万元)×25%-40万元=5万元。7.【答案】B【解析】根据《增值税暂行条例》规定，将自产货物对外捐赠属于增值税的视同销售行为，应缴纳增值税。8.【答案】A【解析】支付给投资者的股息50万元，不得在企业所得税前扣除，因此不需要补缴企业所得税。9.【答案】C【解析】根据《企业所得税法》规定，转让无形资产收入属于企业所得税的应税收入，而非免税收入。10.【答案】B【解析】营业外支出100万元，税法允许扣除的限额为400万元×5%=20万元，因此当年可以税前扣除20万元，超出的80万元不得扣除。应补缴企业所得税为(400万元-20万元)×25%-80万元=10万元。二、多选题(共5题)11.【答案】ACD【解析】增值税专用发票是增值税抵扣的凭证，只能由一般纳税人领购使用，可以用于抵扣进项税额。增值税专用发票由纳税人自行购买，而非税务机关免费发放。12.【答案】AB【解析】职工福利费和资产损失可以在企业所得税前扣除，税收滞纳金和业务招待费在一定条件下可以扣除，但通常不在税前扣除范围内。13.【答案】ABD【解析】根据《增值税暂行条例》规定，销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产属于增值税的征税范围。出口货物免征增值税，不属于征税范围。14.【答案】ABCD【解析】根据《企业所得税法》规定，销售货物收入、提供服务收入、转让无形资产收入和财产租赁收入均属于企业所得税的应税收入。15.【答案】ABCD【解析】增值税的税率包括基本税率13%、低税率9%，还有加计抵减税率15%以及免税等。具体适用哪种税率，根据不同的应税项目来确定。三、填空题(共5题)16.【答案】企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。【解析】此题考查的是企业所得税纳税人的分类。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人，但两者的定义不同。居民企业包括在中国境内成立和依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。17.【答案】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。【解析】此题考查的是增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。增值税一般纳税人应纳税额是通过计算当期销项税额与当期进项税额的差额得出的。18.【答案】销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。【解析】此题考查的是企业所得税应税所得的来源地确定。对于销售货物所得，其所得来源地是按照交易活动发生地来确定的，这是确定所得来源地的一个基本原则。19.【答案】基本税率为13%，适用于大多数货物和服务的销售。【解析】此题考查的是增值税的税率设置。增值税设有基本税率、低税率和零税率等不同的税率，基本税率13%适用于大多数货物和服务的销售。20.【答案】企业所得税的年度申报截止日期为每年的5月31日。【解析】此题考查的是企业所得税的申报期限。根据税法规定，企业所得税的申报期限为年度终了之日起5个月内，因此每年的5月31日是企业所得税年度申报的最后期限。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】小规模纳税人在增值税征收管理上不实行增值税专用发票制度，其销售货物或者提供应税劳务的，一般不使用增值税专用发票，而是按照简易办法计算应纳税额。22.【答案】错误【解析】企业所得税的居民企业不仅包括在中国境内成立的企业，还包括依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。23.【答案】正确【解析】进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付的增值税额，这些支出可以作为进项税额从销项税额中抵扣，以减少纳税人的增值税税负。24.【答案】正确【解析】根据税法规定，企业发生的亏损可以在未来5年内结转弥补，结转年限自亏损年度的下一年度起计算，连续计算弥补期不得超过5年。25.【答案】正确【解析】免税项目是指按照税法规定免征增值税的项目，对于这些项目，销售方或者服务提供方在销售或者提供服务时，无需缴纳增值税。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人具有健全的会计核算制度，能够提供准确的税务资料，适用17%和13%的增值税税率，可以开具增值税专用发票进行进项税额的抵扣。小规模纳税人会计核算不健全，不能提供准确的税务资料，适用3%的征收率，不能开具增值税专用发票，一般不实行进项税额的抵扣。【解析】此题考查对增值税纳税人分类的理解，需要掌握不同类型纳税人的定义、特点以及适用税率等方面的知识。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。【解析】此题考查对企业所得税应纳税所得额计算方法的掌握，需要了解计算公式中各项的具体含义和计算步骤。28.【答案】增值税专用发票是增值税抵扣的凭证，用于记录纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务等业务活动中的增值税计税依据，是计算应纳税额和进行进项税额抵扣的重要依据。【解析】此题考查对增值税专用发票作用的了解，需要知道其在增值税抵扣和税收管理中的重要性。29.【答案】在企业所得税