2025年注册税务师《财务与会计》考试真题及答案(综合题部分)

2025年注册税务师《财务与会计》考试真题及答案(综合题部分)

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.企业采用直线法计提折旧，下列关于折旧计提的说法中，正确的是（）。()A.每月计提折旧时，借记‘累计折旧’科目，贷记‘管理费用’科目B.每月计提折旧时，借记‘管理费用’科目，贷记‘累计折旧’科目C.每月计提折旧时，借记‘销售费用’科目，贷记‘累计折旧’科目D.每月计提折旧时，借记‘制造费用’科目，贷记‘累计折旧’科目2.下列关于固定资产的会计处理，错误的是（）。()A.固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的费用计入固定资产成本B.固定资产达到预定可使用状态后发生的维修费用计入管理费用C.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更D.固定资产处置时，其累计折旧应从固定资产账面价值中扣除3.下列关于无形资产的会计处理，正确的是（）。()A.无形资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的费用不计入无形资产成本B.无形资产达到预定可使用状态后发生的后续支出计入无形资产成本C.无形资产使用寿命有限，应采用直线法摊销D.无形资产使用寿命不确定，应采用直线法摊销4.企业销售商品，发生的商业折扣应（）。()A.直接从销售价格中扣除B.作为销售费用计入当期损益C.作为管理费用计入当期损益D.作为财务费用计入当期损益5.下列关于增值税的会计处理，正确的是（）。()A.增值税专用发票的进项税额可以直接计入管理费用B.增值税专用发票的进项税额可以直接计入销售费用C.增值税专用发票的进项税额可以直接计入财务费用D.增值税专用发票的进项税额可以直接计入应交税费6.下列关于长期股权投资的会计处理，正确的是（）。()A.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位实现的净利润应计入投资收益B.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位实现的净利润不计入投资收益C.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现的净利润应计入投资收益D.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现的净利润不计入投资收益7.下列关于债务重组的会计处理，正确的是（）。()A.债务重组中债权人取得的非现金资产应按公允价值入账B.债务重组中债权人取得的非现金资产应按账面价值入账C.债务重组中债权人取得的非现金资产应按重置成本入账D.债务重组中债权人取得的非现金资产应按市场价格入账8.下列关于或有事项的会计处理，正确的是（）。()A.或有事项预计很可能发生，其损失金额不能可靠计量的，不确认预计负债B.或有事项预计很可能发生，其损失金额不能可靠计量的，应确认预计负债C.或有事项预计可能发生，其损失金额不能可靠计量的，不确认预计负债D.或有事项预计可能发生，其损失金额不能可靠计量的，应确认预计负债9.下列关于资产负债表项目的填列，正确的是（）。()A.存货项目应填列期末存货的实际成本B.存货项目应填列期末存货的账面价值C.存货项目应填列期末存货的公允价值D.存货项目应填列期末存货的评估价值10.下列关于利润表项目的填列，正确的是（）。()A.营业收入项目应填列本期实现的营业收入B.营业收入项目应填列本期实现的营业外收入C.营业收入项目应填列本期实现的净利润D.营业收入项目应填列本期实现的利润总额二、多选题(共5题)11.企业下列哪些费用应在管理费用中核算？（）()A.办公费B.差旅费C.折旧费D.职工薪酬E.营业外支出12.下列哪些情况下，企业应确认收入？（）()A.销售商品已收到款项B.销售商品已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方C.销售商品已收到货款并开具发票D.销售商品已将商品交付给购货方13.企业下列哪些资产应计入存货？（）()A.产成品B.在产品C.库存商品D.原材料E.低值易耗品14.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）。()A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值B.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更C.固定资产折旧方法可以采用直线法、加速折旧法等D.固定资产折旧应在每个会计期间按照一定方法计提15.下列关于长期股权投资的会计处理，正确的是（）。()A.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位实现的净利润不计入投资收益B.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现的净利润应计入投资收益C.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利应计入投资收益D.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利应冲减长期股权投资成本三、填空题(共5题)16.企业购买无形资产时支付的增值税进项税额，应计入______。17.企业采用直线法计提折旧时，每月计提的折旧费用应借记______科目。18.企业销售商品时，如果发生现金折扣，则现金折扣计入______。19.在编制资产负债表时，流动资产项目通常按照______顺序列示。20.企业对长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现净利润，投资企业应按其持股比例调整______。四、判断题(共5题)21.企业接受投资者投入的资本，无论是否实际收到款项，均应计入实收资本。()A.正确B.错误22.企业销售商品时发生的销售折让，应直接冲减当期销售收入。()A.正确B.错误23.企业购买原材料时支付的增值税进项税额，可以直接计入成本。()A.正确B.错误24.企业对外投资时，长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应计入营业外收入。()A.正确B.错误25.企业计提固定资产折旧时，如果预计未来期间无法收回固定资产的成本，应停止计提折旧。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述企业采用权益法核算长期股权投资时，投资企业应如何确认投资收益。27.解释债务重组的定义，并列举几种常见的债务重组方式。28.说明企业如何进行存货的期末计价，并列举几种常见的存货计价方法。29.阐述企业对外投资时，长期股权投资采用成本法核算与权益法核算的主要区别。30.分析企业如何进行固定资产折旧的计提，并说明影响折旧计提的因素。

2025年注册税务师《财务与会计》考试真题及答案(综合题部分)一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】直线法计提折旧时，每月计提折旧时，借记‘管理费用’科目，贷记‘累计折旧’科目。2.【答案】B【解析】固定资产达到预定可使用状态后发生的维修费用应计入当期损益，而不是管理费用。3.【答案】C【解析】无形资产使用寿命有限，应采用直线法摊销。4.【答案】A【解析】商业折扣是在销售商品时直接从销售价格中扣除的，不计入销售收入的确认金额。5.【答案】D【解析】增值税专用发票的进项税额可以直接计入应交税费，并在销售商品时进行抵扣。6.【答案】A【解析】长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位实现的净利润应计入投资收益。7.【答案】A【解析】债务重组中债权人取得的非现金资产应按公允价值入账。8.【答案】B【解析】或有事项预计很可能发生，其损失金额不能可靠计量的，应确认预计负债。9.【答案】B【解析】资产负债表中的存货项目应填列期末存货的账面价值。10.【答案】A【解析】利润表中的营业收入项目应填列本期实现的营业收入。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】办公费、差旅费、折旧费和职工薪酬通常在管理费用中核算，而营业外支出属于营业外收支，不计入管理费用。12.【答案】BD【解析】收入确认通常要求商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，以及收入金额能够可靠地计量。收到款项和开具发票是确认收入的结果，而非条件。13.【答案】ABCDE【解析】产成品、在产品、库存商品、原材料和低值易耗品均属于存货的范畴，是企业在日常经营活动中持有以备出售或加工的物品。14.【答案】ABCD【解析】固定资产折旧确实是指固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值，折旧方法一经确定，不得随意变更，可以采用直线法、加速折旧法等，并且应在每个会计期间按照一定方法计提。15.【答案】ABCD【解析】成本法核算下，被投资单位实现的净利润不计入投资收益，宣告分派的现金股利计入投资收益；权益法核算下，被投资单位实现的净利润计入投资收益，宣告分派的现金股利应冲减长期股权投资成本。三、填空题(共5题)16.【答案】无形资产成本【解析】根据会计准则，购买无形资产时支付的增值税进项税额可以作为进项税额抵扣，不计入无形资产的成本，而是计入应交税费。17.【答案】累计折旧【解析】直线法计提折旧时，每月计提的折旧费用应借记“累计折旧”科目，以反映固定资产价值的减少。18.【答案】财务费用【解析】现金折扣是企业为吸引顾客提前付款而给予的优惠，通常计入财务费用，作为销售成本的调整。19.【答案】流动性大小【解析】流动资产项目在资产负债表中按照流动性大小顺序列示，即流动性最强的资产排在前面。20.【答案】长期股权投资账面价值【解析】在权益法核算下，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，并相应调整长期股权投资的账面价值。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】企业接受投资者投入的资本，即使尚未实际收到款项，也应按照投资合同或协议约定的金额计入实收资本。22.【答案】正确【解析】销售折让是在销售商品后，由于商品质量、品种等原因给予买方的价格减让，应直接冲减当期销售收入。23.【答案】错误【解析】企业购买原材料时支付的增值税进项税额，可以抵扣销项税额，不计入原材料成本，而是计入应交税费。24.【答案】正确【解析】在权益法核算下，如果初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应计入营业外收入。25.【答案】错误【解析】即使预计未来期间无法收回固定资产的成本，企业也应继续计提折旧，直到固定资产预计净残值减去累计折旧等于零为止。五、简答题(共5题)26.【答案】采用权益法核算长期股权投资时，投资企业应按其持股比例确认被投资单位实现的净利润或净亏损，并调整长期股权投资的账面价值。具体来说，当被投资单位实现净利润时，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记‘长期股权投资——损益调整’科目，贷记‘投资收益’科目；当被投资单位发生净亏损时，作相反的会计分录。【解析】权益法核算的核心在于投资企业与被投资单位的经济利益共享，因此投资收益的确认需要反映投资企业对被投资单位净利润或净亏损的影响。27.【答案】债务重组是指债权人与债务人就清偿债务的金额、方式、期限等事项重新达成协议的过程。常见的债务重组方式包括：以资产清偿债务、以债务转为资本、以部分债务转为资本和部分债务免除、修改其他债务条件等。【解析】债务重组是解决债务人财务困难的一种方式，通过重新协商债务条件，帮助债务人减轻负担，同时保护债权人的合法权益。28.【答案】企业进行存货的期末计价时，通常采用成本与可变现净值孰低的原则。常见的存货计价方法包括：先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等。【解析】存货的期末计价对于企业的财务状况和经营成果有重要影响，正确的计价方法可以反映存货的实际价值，有助于决策者做出合理的经营决策。29.【答案】长期股权投资采用成本法核算与权益法核算的主要区别在于投资收益的确认和长期股权投资账面价值的调整。成本法下，投资收益仅限于被投资单