2025年税务师考试涉税服务实务专项测试试卷（含答案）

2025年税务师考试涉税服务实务专项测试试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据涉税服务实务的相关规定，税务师事务所从事涉税服务业务，其名称中不得含有（）。A.“税务”B.“会计”C.“咨询”D.“事务所”2.某居民企业2024年度境内应纳税所得额为800万元，境外已纳税额按税法规定抵免限额为60万元，实际在境外已缴纳税款70万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.200B.220C.240D.2603.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人不得享受增值税发票管理办法中的任何优惠政策B.一般纳税人销售货物适用13%的基本税率C.小规模纳税人发生应税行为，不得自行开具增值税发票D.一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装费5万元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。（化妆品适用13%税率）A.12.79B.13.04C.15.79D.16.045.根据消费税的相关规定，下列应税消费品中，属于从价定率计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.石油轮胎D.小汽车6.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。某个体工商户2024年度经营所得收入总额为300万元，减除成本、费用、损失等后的应纳税所得额为150万元。其应缴纳的个人所得税税额为（）万元。A.45B.52.5C.60D.67.57.甲公司为一般纳税人，2025年6月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；购进用于集体福利的设备取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元。该企业当月进项税额可以抵扣的金额为（）万元。A.13B.10.4C.15.6D.158.下列项目中，属于个人所得税居民个人综合所得应税收入的是（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.企业债券利息收入D.从境外子公司取得的股息所得9.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理的工资薪金支出，可以在税前扣除。下列支出中，不属于工资薪金的是（）。A.工人的基本工资B.职工的奖金C.从应付职工薪酬中为职工购买的商业健康保险费D.职工的退休金10.某居民企业2024年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20B.30C.40D.5011.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.房地产开发项目全部竣工完成销售的，应当进行土地增值税清算B.对房地产企业未按期进行土地增值税清算的，税务机关可以核定征收土地增值税C.土地增值税清算时，已转让的房地产应按实际转让收入计算缴纳土地增值税D.土地增值税清算应纳税额=计算土地增值税扣除项目金额×适用税率-速算扣除系数12.根据税务代理实务的规定，税务师事务所在经营活动中产生的下列文件中，不属于涉税专业服务机构业务档案的是（）。A.税务咨询报告B.税务代理合同C.税务师执业证书D.税务登记证明13.税务师在办理税务代理业务时，发现委托人有逃避纳税义务的行为，正确的做法是（）。A.为了维护客户关系，隐匿该情况B.建议委托人补缴税款，并告知可能面临的法律责任C.直接向税务机关举报，并终止代理业务D.拒绝接受该委托14.某企业通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，该企业可以税前扣除的捐赠额限额为（）万元。（假设该企业2024年度利润总额为500万元，且符合公益捐赠扣除条件）A.100B.60C.50D.015.下列关于税务筹划的说法，正确的是（）。A.税务筹划是偷税漏税B.税务筹划只能在合法的前提下进行C.税务筹划的主要目的是减少税收负担D.税务筹划不需要考虑成本和风险二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。）1.税务师事务所设立分支机构的，应当符合下列哪些条件（）。A.在设立地设立分支机构满2年B.年营业额超过1000万元C.从业人员不少于30人D.财务报表审计结果显示盈利2.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的有（）。A.研究机构人员的工资费用B.用于研究开发的仪器设备的折旧费C.新产品设计的费用D.工厂生产人员的工资费用3.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物应向购买方开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人发生应税行为，可以自愿申请开具增值税专用发票C.增值税专用发票应按顺序连续填写D.增值税普通发票丢失，可以申请补开4.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.个人独资企业生产经营所得5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.资本性支出B.超过规定标准的职工福利费C.非广告性质的赞助支出D.企业之间支付的管理费6.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人应当在转让房地产后90日内办理清算手续B.土地增值税清算应提供房屋销售（预售）许可证C.土地增值税清算应提供土地使用权证书D.土地增值税清算应提供与房地产转让有关的合同、发票等资料7.税务师在提供涉税服务时，应当遵循的原则包括（）。A.依法纳税原则B.独立公正原则C.客户至上原则D.诚信保密原则8.下列关于税务代理的程序的说法，正确的有（）。A.税务代理的委托人可以是个人或法人B.税务代理的委托人必须提供真实、完整的资料C.税务代理的代理期限由委托人和税务师事务所协商确定D.税务代理的终止应当办理书面手续9.企业进行税务筹划时，可以考虑的因素包括（）。A.税收政策B.企业经营状况C.成本效益D.法律风险10.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.专项附加扣除需要纳税人自行申报B.子女教育可以享受专项附加扣除C.继续教育可以享受专项附加扣除D.大病医疗可以享受专项附加扣除三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分数。）1.某一般纳税人企业2025年5月销售商品取得含税收入117万元，开具增值税专用发票；当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，该批原材料已验收入库。假设该企业适用增值税基本税率13%，期初进项税额余额为2万元，期末无留抵税额。计算该企业2025年5月应缴纳的增值税税额。2.某居民企业2024年度实现利润总额800万元，其中包含国债利息收入20万元，接受捐赠收入30万元（假设不考虑其他扣除因素）。该企业2024年度发生广告费支出60万元，业务招待费支出15万元。假设该企业无其他调整事项。计算该企业2024年度应纳税所得额。3.某个人2024年度取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。该个人该年度除工资薪金和年终奖外，无其他所得。假设该个人适用工资薪金所得预扣率3%至45%，速算扣除数分别为0、1,475、2,825、4,410、5,760、6,920、8,060、9,180、10,320、11,460、12,600、13,760、14,950、16,140、17,340、18,540、19,740。计算该个人2024年度应缴纳的个人所得税税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题11分，共22分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析解答。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入93.6万元，开具增值税专用发票。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，该批原材料尚未到达。（3）将自产的产品用于职工福利，成本价为10万元，无同类产品市场价格。（4）收取包装物租金收入5万元，开具普通发票。假设该企业适用增值税基本税率13%，期初进项税额余额为3万元，期末无留抵税额。计算甲公司2025年3月应缴纳的增值税税额。2.张某为某公司员工，2024年度取得工资薪金所得60万元，年终奖12万元。该年度张某还发生以下事项：（1）1月购入住房一套，支付首付款30万元，取得增值税普通发票，注明金额5.85万元。（2）3月取得稿酬所得8万元，已预扣预缴个人所得税1.6万元。（3）4月为子女教育支出支付学费5万元，取得正规发票。（4）9月因意外事故获得保险赔款2万元。假设张某2024年度无其他所得，其工资薪金所得适用预扣率3%至45%，速算扣除数同计算题第3题。计算张某2024年度应缴纳的个人所得税税额。---试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.A5.D6.B7.A8.C9.D10.B11.A12.C13.B14.C15.B二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.BCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、计算题1.计算步骤：（1）销项税额=117/(1+13%)*13%=13万元（2）进项税额=6.5万元（3）应纳增值税=销项税额-进项税额+（销项税额-进项税额）的差额（负数则不填）-期初留抵税额=13-6.5-0=6.5万元2.计算步骤：（1）应纳税所得额=利润总额-国债利息收入-接受捐赠收入+广告费支出调整+业务招待费支出调整（2）广告费支出限额=800*15%=120万元，实际支出60万元，无需调整。（3）业务招待费支出限额=800*5%=40万元，实际支出15万元，无需调整。（4）应纳税所得额=800-20-30+0+0=850万元3.计算步骤：（1）工资薪金所得应纳税额=[50-（50000*3%-0）]*3%-0=1,440元（2）年终奖单独计税：10万元/12个月=8333.33元/月适用税率10%，速算扣除数2,825元年终奖应纳税额=100000*10%-2825=7,175元（3）合计应纳税额=1440+7175=8,615元四、综合分析题1.计算步骤：（1）销项税额=93.6/(1+13%)*13%+5/(1+13%)*13%=10.8+0.58=11.38万元（2）进项税额=0（原材料尚未到达，不得抵扣）+10.4万元=10.4万元（3）将自产产品用于职工福利，视同销售，计算销项税额=10*13%=1.3万元（4）应纳增值税=销项税额-进项税额+视同销售销项税额-期初留抵税额=11.38+1.3-10.4-3=-0.72万元（留抵税额0.72万元）2.计算步骤：（1）工资薪金所得应纳税额=[（600000-50000*3%-0）]*3%-0=1