2025年税务师税法一真题解析专项试卷（含答案）

2025年税务师税法一真题解析专项试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14题，每题1分，共14分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装费5万元。该企业当月应缴纳的增值税额为（）万元。（假设化妆品适用13%税率，包装费视为含税收入）A.12.69B.13C.15.79D.163.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品，由进口人或生产者缴纳消费税C.委托加工应税消费品，由受托方承担消费税纳税义务D.销售应税消费品，纳税地点是销售地4.根据关税法律制度的规定，下列运输方式中，通常不适用“同一运输方式”计征关税规则的是（）。A.海运B.空运C.多式联运（海铁联运）D.公路运输5.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税法规定的“不征税收入”的是（）。A.财政拨款B.资产转让所得C.接受捐赠的货物D.国债利息收入6.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合研发费用加计扣除75%的政策。已知该企业2023年实际发生研发费用100万元，则其2023年度应纳税所得额调整为（）万元。A.150B.175C.200D.2507.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税税率的是（）。A.5%B.5%-35%的五级超额累进税率C.20%D.25%-35%的三级超额累进税率8.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于工资薪金所得的是（）。A.个人独资企业投资者的生产经营所得B.稿酬所得C.企业年金D.劳务报酬所得9.纳税人开采矿产资源，其资源税的计税依据为销售额的，销售额是指（）。A.货物移送时向购买方收取的全部价款和价外费用B.矿产品原矿销售额C.矿产品精矿销售额D.货物移送时的评估价值10.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税D.未经核发房产证的自用房屋，不缴纳房产税11.某企业拥有宗地一块，计划将其分割成两块分别出售。该企业应缴纳的土地增值税计算中，确定扣除项目金额时，应按（）比例计算分割后的土地增值额。A.整体转让时的扣除比例B.分割转让时各自的重置成本比例C.分割转让时各自的无形资产比例D.税务机关核定的比例12.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列行为中，不属于征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.企业内部道路占用土地C.直接用于农、林、牧、渔业生产用地D.学校占用土地（非营利性）13.下列关于契税纳税人的说法，错误的是（）。A.契税的纳税人是转移土地、房屋权属的承受方B.出让方也可能成为契税的纳税人（在特定情况下，如放弃优先购买权）C.承受方为多人时，由其中一方缴纳契税D.契税的纳税义务发生时间是签订土地、房屋权属转移合同的当天14.某商场2023年12月销售商品取得收入100万元，另收取包装物租金5万元。该商场当月应缴纳的消费税（假设适用税率为13%）为（）万元。A.13B.14.69C.15.30D.16.5二、多项选择题（本题型共12题，每题2分，共24分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、未选均不得分。）15.增值税一般纳税人发生下列业务时，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物，对方要求开具专用发票D.出口货物（适用零税率）16.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.视同销售货物行为，为货物移送的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天17.消费税的下列征税范围中，属于从价定率征收的有（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.木制一次性筷子18.企业发生的下列支出中，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分）C.资产转让的损失D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益19.下列关于个人所得税应税所得项目的说法，正确的有（）。A.稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%B.财产租赁所得以每次（通常为一个月）的收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额C.个人购买体育彩票一次中奖奖金不超过1万元（含1万元）的，暂免征收个人所得税D.个体工商户的生产经营所得属于“经营所得”项目20.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人以预收款方式销售应税产品的，为收到预收款的当天B.纳税人自用应税产品的，为移送自用产品的当天C.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天D.纳税人采用分期收款方式的，为合同约定的收款日期的当天21.下列关于房产税税率的说法，正确的有（）。A.房产税的税率有比例税率和定额税率两种B.房产出租的，以房产租金收入为计税依据，适用12%的税率C.房产自用的，依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，适用1.2%的税率D.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税22.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（不含土地使用权）的单位和个人B.转让土地使用权时，其收入包括转让收入、价外费用以及随同转让的房屋、土地、附着物等的收入C.计算土地增值税时，允许扣除的间接费用是指在转让环节发生的广告费、咨询费等D.企业通过行政划拨方式取得的土地使用权，在转让时不能扣除任何成本费用23.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.土地使用税的纳税人可以是外资企业和外籍个人C.对于兼营不同税率的土地使用税业务的，应分别核算不同用途的土地面积，适用各自的税率D.土地使用税的征收标准由省、自治区、直辖市人民政府在法定税额幅度内确定24.下列关于契税的减免税政策的说法，正确的有（）。A.因不可抗力灭失住房后重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税B.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事设施等的，免征契税C.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属转移免征契税D.符合条件的居民家庭购买首套住房，按规定减免契税25.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.特别纳税调整的目的在于防止企业利用关联交易等安排避税B.税务机关有权对企业关联交易的定价进行重新评估C.企业发生交易不满足独立交易原则的，其关联交易转移的利润不得在计算应纳税所得额时扣除D.特别纳税调整通常适用于所有企业，无论其规模大小26.下列关于发票管理的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.任何单位和个人不得转借、转让、代开增值税专用发票C.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，应向购买方开具增值税专用发票或普通发票D.增值税小规模纳税人不得领用增值税专用发票三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请按题目要求计算结果，每题结果精确到小数点两位。）27.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：*销售自产化妆品取得含税收入150万元，收取包装费3万元（含税）。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。*支付本月电力费用取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元，发票已认证。*月末盘点，发现上月购进的原材料中，有5万元因管理不善发生毁损。*假设化妆品适用13%税率，包装费视为含税收入，毁损原材料需作进项税转出处理。计算该企业当月应纳增值税额。28.某市一居民个人2023年12月取得工资收入8000元，年终奖60000元（单独计税）。当月因提供咨询服务取得劳务报酬所得3000元。已知该居民个人月度基本减除费用5000元，专项扣除3500元，专项附加扣除2500元，其他允许扣除的扣除项目共计1000元。计算该居民个人当月应缴纳的个人所得税额。（不考虑其他所得）29.某企业2023年度取得经营收入总额800万元，发生成本费用600万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。该企业2023年度计入利润总额的项目中，包含国债利息收入10万元，税收罚款支出5万元。计算该企业2023年度的应纳税所得额。30.某企业转让一栋旧厂房，取得转让收入500万元。该厂房原值300万元，已计提折旧150万元。在转让过程中发生相关费用（含税）50万元。计算该企业转让该厂房应缴纳的土地增值税。（假设土地增值税扣除项目金额的确定按重置成本法，重置成本为400万元，土地取得成本为0）四、综合分析题（本题型共4题，每题10分，共40分。请根据题目提供的资料，回答提出的问题。）31.甲企业为增值税一般纳税人，2023年9月发生以下业务：*销售应税货物取得含税收入200万元，并收取代垫运费款项6万元（不含税）。*将自产产品用于赞助某活动，无同类产品市场价格，成本为80万元。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，材料已验收入库。*支付给小规模纳税人运输企业的运费取得普通发票，注明金额10万元。*销售给小规模纳税人应税服务，开具普通发票，注明金额50万元。*月末，该企业月初留抵的进项税额为5万元。*假设该企业销售货物和提供应税服务均适用13%税率。计算该企业当月应纳增值税额和月末留抵税额。32.乙公司为居民企业，2023年度财务报表显示：营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用150万元，财务费用50万元（其中含向关联方无息借款100万元，符合独立交易原则），营业外收入20万元，营业外支出10万元。该公司2023年度发生的研究开发费用为80万元，已计入管理费用。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2023年度应纳的企业所得税额。33.个人A于2023年1月1日购置一处房产，成交价格为80万元。该房产于2023年10月1日交付使用。2024年5月1日，A将该房产出售给个人B，成交价格为120万元。已知A为该房产的首次交易。计算个人A应缴纳的契税和个人B应缴纳的契税。（假设当地规定个人购买首套自住房契税税率为1%，个人销售住房免征契税）34.某地2023年度的单位土地使用税税额为每平方米10元。某企业占用土地情况如下：*办公楼用地5000平方米，已办理土地使用证。*厂区道路用地2000平方米（厂区内部）。*职工宿舍用地1500平方米。*搬运队临时用地500平方米（已签订临时用地合同，期限1年）。*植树绿化用地300平方米。*该企业2023年度实际占用土地面积与土地使用证登记面积一致。计算该企业2023年度应缴纳的城镇土地使用税额。---试卷答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.C5.A6.B7.B8.C9.A10.C11.A12.C13.C14.B二、多项选择题15.BC16.ABCD17.AB18.ABC19.ABD20.ABD21.AC22.AB23.ABCD24.ABD25.ABC26.ABCD三、计算题27.应纳增值税=(150+3/1.13)×13%-(100×13%+10×13%)+(5×13%)=(150+2.65)×13%-13.3+0.65=19.845-13.3+0.65=7.195万元28.工资所得应纳税=(8000-5000-3500-2500-1000)×3%=-500元（负数，不征税）年终奖单独计税：60000/12=5000元/月适用税率20%，速算扣除数1410年终奖应纳税=60000×20%-1410=11940元劳务报酬所得应纳税=3000×(1-20%)×20%=480元当月应纳个税合计=11940+480=12420元29.应纳税所得额=800+20-600-15+5=220万元30.土地增值税扣除项目=400(重置成本)+50(费用)=450万元增值额=500-450=50万元假设50万元未超过扣除项目金额的50%，适用税率30%应纳土