2025年高级审计师考试试题及答案

2025年高级审计师考试试题及答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.审计师在执行审计程序时，下列哪项不属于内部控制要素？()A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.财务报告2.下列关于审计抽样方法的说法，正确的是？()A.概率抽样适用于所有类型的审计程序B.非概率抽样比概率抽样更准确C.概率抽样可以提供精确的总体估计值D.非概率抽样只能用于测试控制的有效性3.审计师在执行风险评估程序时，下列哪项不是风险评估的组成部分？()A.识别和评估重大错报风险B.识别和评估控制风险C.识别和评估业务风险D.识别和评估合规风险4.审计师在实施实质性程序时，下列哪项不是实质性程序的类型？()A.分析程序B.审计抽样C.询问程序D.检查程序5.审计师在编制审计报告时，下列哪项不是审计报告的必要内容？()A.审计意见B.审计师的责任C.财务报表的描述D.管理层的责任6.审计师在执行审计工作时，下列哪项不是审计师职业道德的基本原则？()A.独立性B.客观性C.专业胜任能力D.知识产权保护7.审计师在执行审计工作时，下列哪项不是审计计划的重要组成部分？()A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.审计预算8.审计师在执行审计工作时，下列哪项不是审计证据的来源？()A.财务报表B.询问C.内部控制文件D.管理层的声明9.审计师在执行审计工作时，下列哪项不是审计师应遵守的审计准则？()A.审计准则B.会计准则C.税法准则D.财务报告准则10.审计师在执行审计工作时，下列哪项不是审计师应关注的风险？()A.重大错报风险B.控制风险C.诉讼风险D.信誉风险二、多选题(共5题)11.审计师在执行审计工作时，以下哪些属于审计风险的三要素？()A.重大错报风险B.控制风险C.审计风险D.诉讼风险12.在审计过程中，审计师可以采取哪些措施来应对审计风险？()A.审计抽样B.审计程序C.审计沟通D.审计预算13.审计师在执行风险评估程序时，以下哪些信息是重要的？()A.财务报表数据B.内部控制信息C.管理层声明D.外部环境信息14.审计报告中应包含哪些内容？()A.审计意见B.审计范围C.审计师的责任D.财务报表的描述15.审计师在执行审计工作时，以下哪些行为符合职业道德的要求？()A.保持独立性B.保持客观性C.保持专业胜任能力D.保守秘密三、填空题(共5题)16.审计师在评估重大错报风险时，需要考虑被审计单位的哪些因素？17.审计师在执行审计程序时，通常采用的抽样方法分为两大类，分别是______抽样和______抽样。18.审计师在编制审计报告时，应当明确说明审计意见是针对______的。19.审计师在执行审计工作时，应当遵循的职业道德基本原则包括______、______、______和______。20.审计师在执行审计工作时，应当保持与被审计单位管理层的______，以确保审计工作的有效进行。四、判断题(共5题)21.审计师在执行审计工作时，应当独立于被审计单位，不受其任何影响。()A.正确B.错误22.审计师在执行审计抽样时，可以使用非概率抽样来替代概率抽样。()A.正确B.错误23.审计师在编制审计报告时，应当包括对被审计单位内部控制的有效性的评价。()A.正确B.错误24.审计师在执行审计工作时，可以不遵守相关的审计准则。()A.正确B.错误25.审计师在执行审计抽样时，应当仅从财务报表中选择样本。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述审计师在执行审计风险评估程序时，如何识别和评估重大错报风险。27.请解释审计师在执行审计程序时，为什么需要进行审计抽样。28.请说明审计师在编制审计报告时，如何确定审计意见的类型。29.请阐述审计师在执行审计工作时，如何保持职业道德独立性。30.请解释审计师在执行审计工作时，如何处理与管理层之间的沟通。

2025年高级审计师考试试题及答案一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】财务报告是审计师需要验证的内容，而不是内部控制要素。内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。2.【答案】C【解析】概率抽样可以提供精确的总体估计值，因为它基于数学原理，可以计算出抽样误差。3.【答案】C【解析】业务风险不是风险评估的组成部分。风险评估主要关注重大错报风险、控制风险和合规风险。4.【答案】C【解析】询问程序是审计沟通的一部分，而不是实质性程序。实质性程序包括分析程序、审计抽样和检查程序。5.【答案】D【解析】管理层的责任不是审计报告的必要内容。审计报告应包括审计意见、审计师的责任和财务报表的描述。6.【答案】D【解析】知识产权保护不是审计师职业道德的基本原则。审计师职业道德的基本原则包括独立性、客观性、专业胜任能力和保密性。7.【答案】D【解析】审计预算不是审计计划的重要组成部分。审计计划应包括审计目标、审计范围和审计程序。8.【答案】D【解析】管理层的声明不是审计证据的来源。审计证据的来源包括财务报表、询问、内部控制文件和观察。9.【答案】C【解析】税法准则不是审计师应遵守的审计准则。审计师应遵守的审计准则包括审计准则、会计准则和财务报告准则。10.【答案】C【解析】诉讼风险不是审计师应关注的风险。审计师应关注的风险包括重大错报风险、控制风险和信誉风险。二、多选题(共5题)11.【答案】ABC【解析】审计风险的三要素包括重大错报风险、控制风险和审计风险。重大错报风险是指财务报表存在重大错报的可能性，控制风险是指管理层或治理层未能发现或纠正重大错报的可能性，审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性。12.【答案】ABC【解析】审计师可以采取审计抽样、审计程序和审计沟通等措施来应对审计风险。审计抽样是获取审计证据的方法之一，审计程序是执行审计工作的具体步骤，审计沟通有助于了解被审计单位的情况。审计预算不属于应对审计风险的措施。13.【答案】ABCD【解析】审计师在执行风险评估程序时，财务报表数据、内部控制信息、管理层声明以及外部环境信息都是重要的。这些信息有助于审计师全面了解被审计单位的风险状况。14.【答案】ABCD【解析】审计报告应包含审计意见、审计范围、审计师的责任和财务报表的描述。审计意见是对财务报表整体是否公允反映被审计单位财务状况和经营成果的判断，审计范围是审计师执行审计工作的范围，审计师的责任是对审计工作的说明，财务报表的描述是对财务报表内容的说明。15.【答案】ABCD【解析】审计师在执行审计工作时，保持独立性、客观性、专业胜任能力和保守秘密都是符合职业道德的要求。独立性确保审计师不受外界干扰，客观性确保审计师不带偏见，专业胜任能力确保审计师能够胜任工作，保守秘密确保审计师不泄露被审计单位的机密信息。三、填空题(共5题)16.【答案】行业状况、经营环境、内部控制、管理层的诚信和胜任能力等。【解析】审计师在评估重大错报风险时，需要综合考虑被审计单位的行业状况、经营环境、内部控制的有效性、管理层的诚信和胜任能力等因素，以全面了解可能存在的风险。17.【答案】概率抽样、非概率抽样【解析】审计师在执行审计程序时，通常采用的抽样方法分为概率抽样和非概率抽样两大类。概率抽样基于随机原则，可以提供精确的总体估计值；非概率抽样则基于审计师的判断和经验，通常用于测试控制的有效性。18.【答案】财务报表【解析】审计师在编制审计报告时，应当明确说明审计意见是针对财务报表的。审计意见是对财务报表整体是否公允反映被审计单位财务状况和经营成果的判断。19.【答案】独立性、客观性、专业胜任能力、保密性【解析】审计师在执行审计工作时，应当遵循的职业道德基本原则包括独立性、客观性、专业胜任能力和保密性。这些原则确保审计师能够公正、客观、专业地执行审计工作，并保护被审计单位的机密信息。20.【答案】沟通【解析】审计师在执行审计工作时，应当保持与被审计单位管理层的有效沟通，以了解被审计单位的情况、获取必要的信息、解释审计程序和讨论审计发现。良好的沟通有助于确保审计工作的有效进行。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】审计师的独立性是其职业道德的核心要求之一，审计师应当保持独立于被审计单位，以保持审计意见的客观性和公正性。22.【答案】错误【解析】尽管在某些情况下非概率抽样可以提供有用的信息，但审计师通常不能使用非概率抽样来替代概率抽样，因为概率抽样能够提供更可靠的总体估计。23.【答案】正确【解析】审计报告中通常包含对被审计单位内部控制的有效性的评价，这是审计师责任的一部分，有助于揭示被审计单位内部控制的强项和弱点。24.【答案】错误【解析】审计师在执行审计工作时必须遵守相关的审计准则，这是保证审计质量的重要保障，也是审计师职业道德的体现。25.【答案】错误【解析】审计师在执行审计抽样时，应当从财务报表和相关审计程序中选择样本，确保样本的全面性和代表性。五、简答题(共5题)26.【答案】审计师在执行审计风险评估程序时，通过以下步骤识别和评估重大错报风险：

1.了解被审计单位及其环境，包括行业状况、经营环境、内部控制等。

2.识别可能引发重大错报的领域，包括舞弊风险和错误风险。

3.评估每个领域发生重大错报的可能性，考虑错报的金额和性质。

4.确定识别出的风险是否重大，并评估其对财务报表的影响。【解析】了解被审计单位及其环境是识别和评估重大错报风险的基础。审计师需要识别可能引发重大错报的领域，并评估这些风险发生的可能性和影响，以便制定相应的审计计划和程序。27.【答案】审计师在执行审计程序时进行审计抽样，主要基于以下原因：

1.审计资源有限，无法对所有项目进行详细审查。

2.通过抽样可以获取具有代表性的样本，从而评估整个总体的特征。

3.抽样可以提高审计效率，降低审计成本。

4.抽样结果可以提供对总体特征的估计，帮助审计师形成审计意见。【解析】审计抽样是审计师获取审计证据的一种有效方法。由于审计资源的限制，审计师无法对所有项目进行详细审查，因此通过抽样可以更高效地获取具有代表性的样本，同时降低审计成本。28.【答案】审计师在编制审计报告时，根据以下因素确定审计意见的类型：

1.财务报表的总体情况，包括是否公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果。

2.审计过程中发现的重大错报，以及这些错报对财务报表的影响。

3.被审计单位内部控制的有效性。

4.审计师对财务报表的审计意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。【解析】审计师在编制审计报告时，需要综合考虑财务报表的总体情况、审计过程中发现的问题、内部控制的有效性以及审计师对财务报表的判断，从而确定审计意见的类型。29.【答案】审计师在执行审计工作时保持职业道德独立性，可以通过以下方式实现：

1.避免与被审计单位存在利益冲突。

2.保持客观和公正的态度，不受外界干扰。

3.严格遵守职业道德规范和审计准则。

4.不断提高自身的专业胜任能力，保持专业独立性。【解析】保持独立性是审计师职业道德的核心要求。审计师需要避免与被审计单位存在利益冲突，保持