中小企业内部控制现状分析

绪论课题的背景及意义在现代化经济中，企业是最重要的经济结构，如果说企业缺乏一个健全、系统、科学的内部控制制度的话，那么企业的各项经济活动就很难取得其预期的效果。众多的实践表明，不管在企业管理层面还是国家制度层面，都必须要有一套完整的内控制度，这样才能发展壮大。因而，就必须提高企业的内控水平使企业内部控制制度更加完善，从而提高一个企业现代化管理水平，使之更加高效的发展。企业应该结合实际情况，建立起一套结合自我调整、检查和制约于一体的企业内部控制系统，并且形成一个健全完整、灵活运营的内部控制网络系统。这些既是企业经营管理的客观需求，同时也是企业能够顺利进行生产经营的基本保障，也是企业增强自身核心竞争力提高市场地位的重要保证。在现代社会，中小企业的飞速发展，潜移默化中影响了经济的发展水平，使其已经成为了我国国民经济不可分割的重要组成部分，这从我们现实的生活状况可以显而易见，人们从追求温饱到追求精神娱乐的转变更加体现了这一特点，中小企业的内部控制水平已然成为中小企业正常运转以及经济稳定发展的重要组成部分，企业的内部控制是规范中小企业内部管理，改善中小型企业的内部结构，从而在最大程度上使企业获取最大利润。近些年来，国家开始重视各个企业的发展，从而让这些企业更好的为国有企业服务。2017年我国政府颁布了《中小企业内部控制规范》来使各中小企业跟着国家的脚步做好自身内部的改革，随着此项新规范的实施，中小企业的内部控制制度和监管等多方面都日臻完善，但是中小企业在落实此项规范的时候依然存在着许多亟待解决的问题，造成这些问题的主要原因是企业内部未能建立和健全内部控制制度，又或者是虽然建立了一套看似健全有效的内部控制制度，但由于内部控制不能得到有效实施执行，所以相关制度形同虚设，导致企业发展严重滞后。从当下国内的实际情况来看，中小企业内部控制还有很多不规范的情况，并且这些问题越来越明显越来越尖锐，严重影响了中小企业的市场核心竞争力，使其与国有企业和一些大型的民营企业仍然有一定的差距，这就导致了我国将一直以经济发展为重心。因此，改善中小企业的内部控制以确保其健康稳定的发展，从而使其获取更大的利润，这为改善民生，促进我国经济的发展起到了至关重要的作用。文献综述企业内部控制的内容是基于规模不断扩张的企业对内加强管理，对外迎合经济社会和市场的实际需要以及随着理论研究的深入的基础上丰富和发展起来。我国企业内部控制发展历程见表1.1。表1.1企业内部控制发展历程发布时间准则名称主要性质1996年12月《独立审计准则第9号一内部控制和审计风险》对内部控制的定义，内容等做出了详细规定1997年5月《加强金融机构内部控制的指导原则》是我国第一个关于内部控制的行政规定1985年1月《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律法规2001年6月《内部会计控制规范一基本规范(试行)》是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措由此可以看出，在绝大多数情况下内部控制的关键性尚未被意识到以及对内部控制抱有众多错误理解的时候，为了能够更好的适应世界经济和现代化经济发展的迫切要求，我国政府早就意识到企业内部控制对于企业发展的重要性并且一直在增加关于内部控制的相关规定，来规范企业的生产经营活动。但是从我国中小企业内部控制的发展过程来看，仍然是处在二十世纪七十年代的内部控制制度阶段，才刚从内部牵制阶段脱离出来，我国企业内部控制仍然任重而道远，还有很长的一段路要走。加快我国中小企业内部控制建设的要求迫在眉睫。国外经济发达，各大企业已经实现了平衡协调发展，其中中小企业和大型企业一样能完成大型业务的接手、处理，这都得益于他们企业内部的控制制度。在这些国家里，经过长期的发展，企业内部控制已经形成了较为完善的体系，国外的一些大型企业既能实现自身较大盈利又能较好的减轻人民的生活压力，并积极引导着整个国际内部控制的发展方向和进程。但在我国，内部控制明显不够成熟，相关法律、法规和制度还不够完善，特别是中小企业内部控制仍有很大的提升空间，所以我国与西方国家仍有一定的差距，完善企业内部控制的道路任重道远，仍然需要国家、企业和每个公民的不懈努力。在我国，企业的内部控制制度发展还不完善，对于大型企业，其内控制度虽然得到了一定的重视，但仍不能和发达国家相比，而对于中小企业，内部控制制度的建立的过程就更加的迟缓。改革开放以来，我国中小企业内部控制在各方面也取得了一定的成就，但是与西方的发达国家比较而言还是存在一定的差距的。目前我国国内对于企业内部控制，在理论和实务方面始终没有形成一致的意见。从众多学者的层面上看，他们认为内部控制就是企业内部各部门之间对于各项经济活动的监督行为，同时大部分企业也把内部控制看作是各种文件和企业制度，其他则将内部成本控制和资产安全控制作为内部控制，这些对于内部控制的定义都是片面的，这也就导致了当前我国中小企业发展艰难、难以壮大，因此，人们的生活水平没有显著的提高。从企业自身管理人员的层面看，他们对企业内部控制的定位主要是停留在确保企业经营活动的有效运行，防止差错的发生；将企业内部控制的优点主要是看在其能否增加盈利，而有些企业一味地增加盈利，忽略了对自身内部管理的优化，从而导致了其应对经济危机时的脆弱性，因此，加强企业内部控制，还需要各个层面达成对企业内控的正确的和统一的认识。我国会计相关部门以及学术界对内部控制始终未能形成一个统一的概念。综上所述，可以得出以下结论：国内外对于中小企业内部控制现状、存在的缺陷、解决方法的探讨研究上依然存在着许多局限性，中小企业在其自身的发展过程中，因为受到企业机构、经营规模、融资能力和人力资源、抗风险能力等多方面原因的制约，内部控制水平比较欠缺，严重阻碍了企业的健康稳定发展。国内外的相关研究的普遍观点认为是中小企业受其自身条件的制约，对于内部控制的意识比较薄弱，归根结底，主要原因是企业忽视了控制环境，控制活动不完善，缺乏行之有效的信息沟通渠道以及风险意识，缺乏独立的内部控制监督和管理。研究的主要内容本文在界定中小企业概念的基础上，结合国内外相关文献的参考内容，深入分析了我国中小企业的特点，进而探讨了我国中小企业内部控制的不足之处；研究了中小企业的发展对于国民经济的影响，分析目前我国中小企业内部控制的现状，在此基础上得出相应的结论。根据相关文献的描述，在结合近些年来中小企业内部控制发展转状况的变化，总结出当前中小企业内部控制的弊端，并根据一些专家学者的预测，得出未来我国中小企业内部控制的发展趋势及发展方向。而问题主要在于中小企业对于内部控制概念存在误解并且观念落后，没有一个良好的内部控制环境，内部控制制度的不健全、不规范等问题，风险防范能力较弱，不合理的机制体制制约了中小企业内部控制体系的安全高效发展。根据上述的问题，本文进行了深入的探讨，，并提出了解决内部控制制度的方法和对策。提出完善健全我国中小企业内部控制制度以及实施过程的相关建议及方法，以达到为提高我国中小企业市场核心竞争力以及盈利水平的目的。研究的方法及手段通过查阅相关文献以及国际会计组织的相关定义，了解到对于中小企业的定义和主要特征，再根据国内外中小企业的发展状况以及对国民经济产生的作用，分析比较了国内外对中小企业内部控制的差距，最后对我国中小企业内部控制存在的缺陷进行分析，更加深入的论述课题研究的意义；在大量文献启发的基础上，深入探析导致中小企业内部控制存在多方面缺陷的主要原因，以及针对这些缺陷和问题给予应对的策略和建议。通过利用各种途径进行进一步系统整理、比较、归纳总结，对比分析。在充分理解掌握资料的基础上对论文进行修改、补充、在新的基础上完善论文初稿，修改，创新，最后定稿。2中小企业内部控制现状分析2.1中小企业内部控制概述2.1.1中小企业内部控制的概念不同的国家对中小企业内部控制有着不同的定义，在我国，内部控制是指一个中小企业为了增加盈利，提高企业的经济效益，提高管理水平和风险防范能力，在最大程度上能够应对经济危机，保证企业内部财务信息及各种经济活动的公开公正性，保证其业务的有效实施，保证企业业务活动的高盈利和高效率而在其单位内部采取的自我调节、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。2.1.2中小企业建立内部控制的作用企业内部控制包含的内容十分广泛，因此，具体实施起来比较困难，这也是绝大部分中小企业内部控制制度不完善的部分原因，而对于大型企业，他们对这一制度的认识就比较清晰，因此，他们就能继续发展壮大下去。其中，企业内部控制最主要的内容就是管理控制和会计控制两大类。随着我国社会主义经济体制的蓬勃发展以及许多企业改革政策的深入，在与大型企业间的差距越来越大的背景下，越来越多的中小企业开始意识到内部控制的重要性。在如今的社会中，内部控制在提高中小企业的营业利润并使其在同行业竞争下展现特有的优势中的作用主要有：（1）提高会计信息资料的安全可靠性为了在千变万化的市场竞争中高效地管理企业并且帮助企业提高市场竞争力而获得更多的利润，企业管理层和领导层必须及时了解企业内外的一切有用信息来提高领导者做出正确决策的效率，从而在最大程度上保证了企业的安全稳定高效发展。因此，建立一个高效的内控制度不但有利于提高企业获取的相关信息完整及时性，还保证了其得到的信息准确而又值得信赖，从而避免了一些财务人员的徇私舞弊。（2）保证生产和经营活动顺利进行内部控制系统严格定义了责任分工制度，将最高领导层到最底层员工的职责进行了细致的划分，对不属于自己管理范围的业务无权干涉，这就避免了滥用职权的现象，当然，企业内部控制系统还规定了一系列控制手段，这不但可以有效保证企业的高效盈利和公司的日常运转，还能积极应对金融危机，在最大程度上防止企业自身犯相关错误，使公司在竞争压力巨大的今天站稳脚跟并且向前进一步发展。（3）保护企业财产的安全完整企业财产和物资是公司正常运转的坚实后盾，更是其发展壮大不可或缺的因素，因而中小企业要想持续发展必然离不开这些外物的支持。企业的内部控制可以以一种合规合理的途径控制资金的余额从而达到收支平衡，与此同时，由于内部控制使得企业资产的公开，贪污腐败的相关人员必然会露出马脚，因而确保企业财产不受到损害，当然，这也必须要求内部控制部门的相关人员必须刚正不阿。（4）保证企业既定方针的贯彻执行在中国社会的绝大多数中小企业中，企业的管理方针政策都是由高层管理人员所制定实施的，他们密切关注追踪这些方针、政策、制度的执行情况。因此，企业内部控制有助于促进企业管理者领导者以及企业其他员工更好的施行企业内部既定的方针、政策和制度。同时，也可以促进企业管理层和领导层以及企业相关人员施行国家层面的大政方针。在不违反国家法律法规的前提下，严格执行落实企业相关的政策。（5）为审计工作提供良好基础没有好的监察机制就不能促使企业发展壮大，因而，对于企业审计的监督就显得尤为重要。而要做好审计监督就必须以真实的财务数据以及企业实际的收入支出为依据，找出企业的内外部缺陷，在客观公正的前提下对公司的经济效益以及对国民经济发展起到的作用上做出有效的评价。不管是资本主义市场经济下的企业还是社会主义市场经济下的企业，只有拥有一整套完整的内部控制制度并且严格执行，才能保证公司财务数据的安全可靠性。总而言之，一个良好的内部控制制度和内部控制环境能够有效地防止企业资源的无故浪费和各种不必要差错的发生，从而进一步提高企业生产、经营和管理效率，降低企业成本，提高企业的市场竞争力。2.2目前中小企业内部控制现状2.2.1缺乏良好的内部环境在现代社会中，只有提高了生活水平并改善了工作环境，才能使得企业员工充分发挥自身的创造性，从而为企业带来盈利。因而，中小企业的内部环境对其高效的实施内部控制就显得尤为重要。我国有相当一部分的中小企业就是起源于早期的个体经济和民营经济。这些企业的投资者一般也是这个企业的经营者，在这种情况下，董事会和监事会在企业中的作用就受到限制，甚至企业的董事会和监事会只是名义上存在的而并没有实权，企业内部缺乏相互监督和约束。在经营层面，企业内部的分工往往比较混乱，责任不明确。企业股东、经理人和全体员工整体缺乏风险防范意识，遇到问题解决问题时没有规章制度可循的现象则更为严重。2.2.2控制环境基础薄弱中小企业内部控制环境的弱点主要表现在以下几点：首先，内部控制环境的制约性很弱，有些内部控制环境没有一套符合企业自身发展的体系，大多数内部控制环境也只是名义上存在的。其次，对于决策层以及领导层成员周围的人（包括司机、秘书、出纳等）约束力非常薄弱[7]。有的中小企业没有制度，然而有的就算有制度，这样的制度也只是如同摆设一般。最后，对企业领导层或者管理层的亲友约束力较弱，很多情况下出于情面考虑，对企业相关方面睁一只眼闭一只眼，那么制度体系就不值一提。管理基础薄弱，内部控制不严，对于高层领导的监管往往是睁一只眼闭一只眼。中小企业的决策和管理往往不是特别规范，许多中小企业的管理者没有对原材料、半成品、固定资产等进行管理，财务管理职责不明确，最终导致企业资产的严重浪费。2.2.3企业内控部门责权不对称、内部控制监督不力\o"添加到收藏夹"我们都知道如果一个人同时兼顾很多岗位，那么职务之间无法得到有效监督而且很容易出现舞弊情况。大多数情况下中小企业是都由一个人同时管理多个岗位，或者将企业中的重要职务交给企业领导层的亲属朋友承担，他们之间很难做到互相独立和互相监督。又或者在本企业主要管理者的直接领导下开展企业的内部审计，这样的审计结果很难保证真实性和可靠性。中小企业在其人员配备、晋升、工作状况和工资待遇均由本企业自行决定。它在经济上依赖于本企业，在组织上同样也缺乏独立性。此外，中小企业内部审计人员与企业的经济利益密切相关，这也就使得内部审计结果存在失真现象，管理层无法得到可靠的信息来做出正确判断。2.2.4内部控制制度不健全，不能适应市场经济发展的要求从国家层面上说，如果一个国家体制不完善，那该国家国民经济发展会受到很大程度的影响。虽然目前我国一些中小企业已经初步建立了一定的内控制度并落实了监督体制，但还是远不够全面，无法完全覆盖到企业的各个部门和全体人员，无法深入到企业的各个项目领域和管理流程中，无法建立自我防范和约束机制，无法做到内控制度与国家金融法律法规及有关制度的方向一致。一些中小企业的会计规则混乱，会计信息缺乏可靠性导致无法为管理者所用，决策者不能及时做出决策；一些中小企业没有实行不相容的职责分离原则，每项业务没有经过两个或两个以上部门处理，使得部门之间工作不相一致甚至没有联系。由于内控系统不足，近年来，中小企业会计资料的编制、财政的私人设置、收入的谎报、虚增利润、恶意逃税等现象屡见不鲜。随着改革开放以及市场经济的发展和健全，中小企业内部控制取得的发展早已滞后于市场经济的发展步伐，已经严重影响了中小企业的经济效益、市场竞争力和可持续发展能力[8]。3中小企业内部控制存在的主要问题3.1领导层对内部控制认识不足在社会主义市场经济体制中，赚钱盈利成为了许多企业家创业的目标，而这些企业家文化知识薄弱，对于企业的管理缺乏一定的经验。而在中国，诸如阿里、腾讯之类的大企业之所以能在上世纪成千上万个中小企业中脱颖而出，其最主要原因就是他们在一直在进行企业改革，其中，以企业内部控制改革为重中之重。中国几家企业独大的场景在未来几年内都不会得到明显的改变，因为许多中小企业依然只是一味地追求生产，把目光仅仅放在追求短期利润这一浅显的认识程度上，简单的认为只需规范化经营就已经足够了，从而忽略了企业内部控制的重要作用。即使是有些企业已经认识到内部控制的重要性，但是他们也只是把它归于某一个部门的责任，而不是把它当作企业层面的战略思想。尤其是在社会经济相对繁荣的时期，在面对大量发展机遇的时候，中小企业反而更容易忽视内部控制对于企业经济发展的重要性，从而一味地追求利益最大化。此外，由于这些企业本身规模较小，企业的财力和人力资源条件有限，内部控制难以有效实施。总之，由于领导层缺乏内部控制方面的意识，导致中小企业内部控制无法有效实施，综合管理能力也因此受到了限制。在实际工作中，有些领导仍然坚持企业以会计控制为主导，一直认为企业内部控制这样的事是属于财务部门的，与财务部门以外地其他员工无关。此外，虽然有越来越多的中小企业领导渐渐重视内部控制的作用，但同时也有许多领导利用所谓的重视来做违法违纪的事情。一些中小企业的领导、经营管理人员和财务人员虽然意识到企业内部控制不严，但他们不但没有进行改革，反而利用其来非法牟利，这不仅对企业造成了巨大伤害，阻止了企业的进一步发展，还在一定程度上损害了国家利益和公民利益。3.2内部审计内容简单并且缺乏独立性中小企业监管主要包括外部监管和内部监管，外部监管主要分为政府监管和社会监管，内部监管主要是指内部审计部门的监管。由于小企业数量众多，外部监管的作用则大大降低，这就要求内部监管的完善。但是事实却是我国大部分中小企业内部审计不具有相对独立性：在企业内部设立的审计部门表面上是一个独立的机构，对企业负责，但实际上并非如此。有些企业的内部审计部门由财务部门负责人兼任，内部审计部门直接隶属财务会计部门，财务人员兼任内部审计人员，甚至一些中小企业也没有建立内部审计机构或职能。这些企业的内部审计部门缺乏其应有的独立性，造成企业内部对于各部门监管的缺失，造成了各部门，各层级人员隶属关系混乱、监管不力的困境。在中小企业中，其聘请的专业审计人员文化水平没有那么高，经验也没有那么丰富，没有接触过一些大型业务的审计工作，而这些企业只是一味地降低审计成本来增加利润收入，这使得审计内容往往相对简单，只是将审计这项工作走个过场而已。而这些问题都是目前我国中小企业都面临的一项严重问题。有些内部审计仅仅是对一些会计科目的简单审计，而在内部审计、内部控制效果评价以及企业组织的执行等方面，它没有发挥相应的作用。3.3企业组织结构不合理在企业内部各个部门结构的设置上，我国中小企业一般更加注重企业内部的纵向关系，而往往忽视了部门间的横向协调与合作关系，从而导致同一层次的部门之间缺乏有效的沟通，这样容易导致企业的所有权与经营权的统一，造成一些中小企业的领导一个人却同时拥有多种权力，他们仅仅依靠自己的经验来管理企业，忽视决策的科学性，从而影响到企业的正常经营，不利于企业的健康稳定发展[9]。中小企业的内部结构不合理，内部管理责任分配不合理，使得企业内部控制的有效性很难真正得到发挥。3.4缺乏适当的风险评估制度随着社会经济环境的变化以及改革开放的深入，我国中小企业的数量越来越多，不仅中小企业之间的竞争压力变得异常的激烈，一些大型垄断企业对中小企业的打压也使得这些中小企业所面临的的经营风险也变得越来越大。企业应有的风险意识仍然没有上升到一定的高度。中小企业管理者的意识中压根就不存在经营风险这一概念，更不用说行之有效的风险防范和管理机制。因此，中小企业不具有抵御经营风险的能力。上述的这些问题使得中小企业信用度差、经营能力低、缺乏核心竞争力。此外，目前我国国内内部控制风险管理行业面临着人才严重不足的窘境，这是由于我国高校内部控制专业和课程设置尚不完善。内部控制专业是一个跨学科的专业，涉及到企业的各个方面问题。从事这一行业的人应该对企业的各个方面都有很好的了解，必须熟悉企业的各项业务和掌握各项内部控制方法才能胜任这项工作。因此，中小企业要适应新的经济形势和应对自身发展的机遇和挑战，就必须要建立健全内部控制制度和内部控制人员培训机制。风险评估制度是一个企业建立一套严谨、高效、健全的内部控制体系的基础，风险评估对一个企业能否始终保持防范意识，从而在最大程度上让企业稳定高效的发展具有重要的意义。一个健全的风险评估制度包括很多环节。在当今社会，中小企业的自身内部问题和同行业内相关大型企业的垄断，使得这些企业难以进一步发展壮大，与此同时，中小企业间不是互帮互助来共同反抗大型企业的垄断，反而为了一些蝇头小利相互打压，这种恶性的竞争使得越来越多的中小企业难以立足于现在的社会从而被大型垄断企业所吞并。中小企业的这些风险在竞争压力越来越大的二十一世纪将会变得越来越明显。一些中小企业没有能力花高薪去聘请专业的高层管理人员，而这些经验丰富，理论知识基础扎实的管理人员通常会选择去一些大型企业，这就使得中小企业的决策更多地依赖于经验而缺乏一定的理论依据，他们只会利用在生产经营以及发展过程中积累下来的经验。这导致企业管理决策过程中，决策者们仅仅考虑到企业的短期收益，往往并不能建立一套合理的风险评估体系。如果企业出现生产经营上的问题，企业的利润就会受到损害，更严重的会导致企业破产。3.5缺乏有效的监督机制国有国法，家有家规，没有一个有效的监管制度，一个企业乃至一个国家都不能很好的发展下去。在竞争压力越来越大的今天，我国形成了一套自己的企业监管体系，对此监管体系的具体应用实施成为了现代企业需要解决的首要问题，至少在目前，对中小企业的监督却并没有取得令人满意的效果。有些中小企业虽然在其内部设置了内部审计部门，但其部门也只是做做样子，部门内部人员不专业、管理散漫以及不能得到有效的监督等问题使得这些中小企业并没有发生多大的改变。更严重的情况是，从事内部审计的人员往往会受到管理者强行干涉或压力与经济利益的驱使，主动抑或被动地根据管理者的意图做出违法犯罪的事情，使会计监督职能形同虚设。4导致中小企业内部控制存在缺陷的主要原因4.1中小企业内部原因内部控制的内涵虽然在不断的发展更新，内容不断的深化，范围不断的扩大，但是这一些发展进行的都太缓慢，企业内部控制必须由单一的内部会计控制向全面的企业风险控制转变，覆盖企业的日常生产经营活动，以保证企业继续向更高、更好的方向发展。我国的中小企业和国有企业不一样，中小企业未能适应改革形势的深化，而且其在激烈的市场竞争中并不能为企业广泛吸引人才、扩大生产经营规模创造良好的条件。然而，中小企业目前缺乏兼并、控股、参股、收购其他企业，或者与其他企业整合形成新优势。首先，中小企业治理结构的构建并没有按照现代化企业制度的要求得到重视与建设。中小企业未设立股东会、董事会、监事会等机构独立管理，互相监督；未制定相关的章程、程序和行为准则，明确企业各个部门之间相应的权利和责任；中小企业未能在企业内部根据产业、产品、工艺、区域和职能等因素，有效地建立子公司和分公司，划分各子公司和分公司的职责，明确相应的权力和责任。二是中小企业未按照《会计法》、《企业财务通则》等相关财务会计准则的要求，建立以预算管理、资金管理、资产管理、对外担保为重点的财务管理制度和内部控制制度，进一步细化内部控制程序的可操作性。三是中小企业未按照《会计法》和《审计法》等的要求，完善企业会计监督和内部审计监督，培养并配备相应的高素质会计和内部审计队伍。第四，中小企业未能有效顺应当代信息化的发展大势，没有能够建立一个以计算机技术为基本支撑的网络信息系统，用来突破公司管理结构的层级划分，实现信息资源共享；它未能打破纸质信息的封闭性，提高企业信息的透明度，内部控制文化建设没有得到领导和管理层的重视，也没有得到应有的加强。4.2中小企业外部环境原因任何企业的稳定发展都离不开它所依赖的外部市场环境条件，对于处在我国社会主义市场经济体制中的中小企业就更是如此了。适当宽松有利的外部市场环境对促进企业积极发展具有良好的作用。然而，市场竞争壁垒、融资渠道狭窄、社会体系不完善等问题已成为阻碍企业健康稳定发展的最主要的外部环境因素。首先，我国中小企业的发展受到了外部多方面的制约与限制，其中存在较为严重的人为限制以及市场垄断，很多中小企业的经营范围、经营方式等同样都受到限制，这就导致了中小企业不能进入某些特定的领域，民营经济还没有达到与国营经济一样的市场竞争地位。我国中小企业在市场准入、融资、法律、政府服务等方面并不能像国有企业或者大型民营企业一样得到公平公正的待遇，也不能像外资企业那样有得到国外总部的支持，其中，属于国家大力扶持的产业少之又少，这些种种原因导致了中小企业在土地使用和经营、证件办理、工商部门检查、银行贷款等方面往往会受到来自多方的不公平对待。第二，政府往往不能为所有的中小企业提供全面可靠的制度保障，这一问题主要体现在我国对于企业的政策重点是支持科技型中小企业，但是对于从事加工制造业和第三产业的众多中小企业的发展不够重视，对成长性服务体系，尤其是在基础设施服务建设方面力度远远不够，那么政府给予这些中小企业的优惠以及扶持政策显然少得多。5优化中小企业内部控制的建议5.1提高企业职员对内部控制的认识中小企业之所以发展缓慢，其最主要原因时缺乏必要的建设好内部控制的意识，这是由企业领导层和管理层认识不足造成的。因此，如何加强企业内部控制从而加快中小企业发展成为了当前中小企业急需解决的问题。想要加强企业内部控制，首先要从企业内部做起，其中，企业领导人在企业中必须带起头来，增强自身内部控制意识，然后带领各级人员加强对内部控制的意识，这是中小企业内部控制制度能够得到有效施行的首要前提条件。只有当企业各级人员都认识到内部控制对企业健康稳定发展的重要性，那么企业上下全体人员才会继续进行理论创新，不断更新管理理念，落实企业各项内部控制制度，提高企业的决策能力以及企业的科学管理能力。如果企业的资金充足，那么可以购买一个成套的内部控制管理系统，将一些大型企业成熟的管理经验与企业实际相结合，从而探索出一套适用于自身的管理方式，并将这种管理方式在企业内部严格执行。总而言之，提高中小企业各级人员对于内部控制制度的认识和意识是内部控制能够在企业中发挥作用的关键，同时还要与时俱进，积极探索出一套适用于自身企业发展的管理方式。5.2强化内部审计独立性及审计功能中小企业应该建立一个独立的内部审计机构，并且确保审计机构与其他部门之间不存在隶属关系，而是直接对董事会负责。企业内部审计人员应由企业高级管理人员直接委任，并赋予其应有的权力，以确保审计过程的有序执行和审计结果的可靠性。企业内部控制的发展趋势表明，内部审计的职能已经由监督导向职能转变为服务导向职能，我国中小企业在继续强化传统审计功能的同时，应该加强审计对内部管理分析、评价和提出决策建议的能力，从而适应现代化企业管理以及市场的需要。5.3建立合理的组织结构任何大型企业都有着一套完整的组织结构，没有分工清晰就没有发展壮大，分工混乱会导致企业内部秩序紊乱，从而对企业造成极大的伤害。中小企业应结合自身实际建立一套适用于自身发展的组织结构，这对该企业有序高效地开展工作，从而更好地达到企业的控制目标，避免权力被滥用或者权力根本没有发挥到实处会起到很大的作用。5.4建立有效的风险评估制度在全球金融危机频发的今天，很多西方国家的企业面临破产的困境，虽然我国是社会主义社会，国家对我国中小企业有一定的调控，但是仍然会有很多企业会受到经济危机的影响。因此，我国中小企业应当加强自身内部建设，建立一个可靠地风险评估机制，用来降低风险可能带来的的副作用。中小企业在进行系统风险评估和管理的时候，应该做到定期检查、评估企业所发生的经营活动和所面临的环境变化，分析企业内外部的潜在风险，最大限度地避免和降低企业所面临的的经营风险，这样才能使企业更好的盈利，从而为国民经济的发展做出贡献。5.5完善企业内外部的监督机制为了避免中小企业内部徇私舞弊，有必要完善中小企业内