2025年税务师考试《税法二》试卷与参考答案

2025年税务师考试《税法二》试卷与参考答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.企业销售货物同时收取的优质服务费，应计入销售货物的销售额征收增值税的是哪一项？()A.应单独计入销售额征收增值税B.应与销售货物同时计入销售额征收增值税C.不计入销售额征收增值税，作为销售费用处理D.不计入销售额征收增值税，作为营业外收入处理2.增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，适用的增值税税率是多少？()A.3%B.6%C.9%D.13%3.增值税小规模纳税人销售货物，应纳税额的计算公式是什么？()A.应纳税额=销售额÷(1+税率)×税率B.应纳税额=销售额×税率÷(1+税率)C.应纳税额=销售额×税率D.应纳税额=销售额÷(1+税率)4.企业购进机器设备，取得增值税专用发票，可以抵扣的进项税额是多少？()A.税专用发票上注明的税额B.税专用发票上注明的税额减去运输费用C.税专用发票上注明的税额减去运输费用后再减去安装调试费用D.税专用发票上注明的税额减去运输费用和安装调试费用后的余额5.增值税纳税人在境外取得的增值税专用发票，可以在我国抵扣吗？()A.可以B.不可以C.可以在境内抵扣，但需符合一定条件D.可以在境内抵扣，无需符合任何条件6.下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出售土地使用权7.增值税专用发票的领购人应当向税务机关报送哪些资料？()A.企业的营业执照、税务登记证B.企业的营业执照、税务登记证、法定代表人身份证C.企业的营业执照、税务登记证、法定代表人身份证、经办人身份证D.企业的营业执照、税务登记证、经办人身份证8.增值税纳税人发生下列哪种情况，不需要进行增值税申报？()A.销售货物B.提供应税服务C.进口货物D.纳税人当月没有发生应税行为9.增值税一般纳税人销售应税货物，应当在什么时间内开具增值税专用发票？()A.销售货物后B.收到货款后C.销售货物前D.销售货物并收到货款后10.增值税专用发票的保管期限是多久？()A.5年B.10年C.15年D.永久二、多选题(共5题)11.根据《增值税暂行条例》及相关规定，下列哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出售土地使用权E.出租不动产12.增值税一般纳税人购进货物，以下哪些情况下可以抵扣进项税额？()A.购进货物用于生产应税货物或应税劳务B.购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费C.购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费D.购进货物用于出口免税项目E.购进货物用于投资、分配股利或偿还债务13.以下哪些行为属于增值税视同销售行为？()A.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费C.将自产、委托加工的货物用于投资、分配股利或偿还债务D.将购买的货物用于投资、分配股利或偿还债务E.将购买的货物用于非增值税应税项目14.增值税专用发票的开具和使用，应遵守哪些规定？()A.专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.专用发票限于销售方开具，购买方不得开具C.专用发票的开具应按规定的时限、顺序、栏目填写全部联次内容，并加盖发票专用章D.专用发票不得涂改、变造、拆本使用或者自行扩大专用发票的使用范围E.专用发票应当一次性开具，不得分次开具15.增值税小规模纳税人在增值税征收管理中，有哪些税收优惠政策？()A.增值税小规模纳税人可以享受免征增值税政策B.增值税小规模纳税人可以享受减半征收增值税政策C.增值税小规模纳税人可以享受即征即退政策D.增值税小规模纳税人可以享受简易计税方法计税政策E.增值税小规模纳税人可以享受先征后返政策三、填空题(共5题)16.增值税一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过500万元。17.增值税专用发票的联次为三联，各联次分别为发票联、抵扣联和记账联。18.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。19.增值税的纳税义务发生时间为货物销售或者应税劳务、服务完成的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。20.增值税一般纳税人购进货物支付的运输费用，可以按照一定比例计算抵扣进项税额。四、判断题(共5题)21.增值税专用发票由销售方开具，购买方不得开具。()A.正确B.错误22.增值税一般纳税人的进项税额可以全额抵扣销项税额。()A.正确B.错误23.增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票。()A.正确B.错误24.增值税纳税人在购进免税农产品时，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和13%的扣除率计算进项税额。()A.正确B.错误25.增值税的纳税义务发生时间为货物交付的当天。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别。27.如何计算增值税一般纳税人购进免税农产品的进项税额？28.什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些情况？29.什么是增值税专用发票？它在税收征管中有什么作用？30.请说明增值税零税率的适用范围及其意义。

2025年税务师考试《税法二》试卷与参考答案一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】根据《增值税暂行条例》规定，销售货物同时收取的优质服务费，应与销售货物同时计入销售额征收增值税。2.【答案】C【解析】根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》，增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，适用增值税税率9%。3.【答案】C【解析】增值税小规模纳税人销售货物，应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×税率。4.【答案】A【解析】企业购进机器设备，取得增值税专用发票，可以抵扣的进项税额为税专用发票上注明的税额。5.【答案】B【解析】根据《增值税暂行条例》规定，增值税纳税人在境外取得的增值税专用发票，不得在我国抵扣。6.【答案】D【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务，但不包括出售土地使用权。7.【答案】C【解析】增值税专用发票的领购人应当向税务机关报送企业的营业执照、税务登记证、法定代表人身份证、经办人身份证等资料。8.【答案】D【解析】增值税纳税人当月没有发生应税行为时，不需要进行增值税申报。9.【答案】A【解析】增值税一般纳税人销售应税货物，应当在销售货物后开具增值税专用发票。10.【答案】B【解析】增值税专用发票的保管期限为10年。二、多选题(共5题)11.【答案】ABE【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及出租不动产。销售不动产和出售土地使用权属于营业税的征税范围。12.【答案】ACE【解析】增值税一般纳税人购进货物，只有用于生产应税货物或应税劳务、简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的情况可以抵扣进项税额。13.【答案】ABC【解析】增值税视同销售行为包括将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工的货物用于投资、分配股利或偿还债务。14.【答案】ABCDE【解析】增值税专用发票的开具和使用，应遵守以下规定：专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，限于销售方开具，开具应按规定的时限、顺序、栏目填写全部联次内容并加盖发票专用章，不得涂改、变造、拆本使用或自行扩大使用范围，一次性开具，不得分次开具。15.【答案】AD【解析】增值税小规模纳税人在增值税征收管理中，可以享受简易计税方法计税政策和免征增值税政策。减半征收、即征即退和先征后返政策主要适用于增值税一般纳税人。三、填空题(共5题)16.【答案】500万元【解析】根据《增值税暂行条例》及其实施细则，增值税一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过500万元。17.【答案】三联【解析】增值税专用发票的联次为三联，分别称为发票联、抵扣联和记账联，其中发票联和抵扣联由购货方保管，记账联由销售方保管。18.【答案】基本税率、低税率和零税率【解析】增值税的税率分为三档，即基本税率、低税率和零税率，分别适用于不同的应税行为和货物。19.【答案】货物销售或者应税劳务、服务完成的当天；先开具发票的，为开具发票的当天【解析】根据《增值税暂行条例》规定，增值税的纳税义务发生时间为货物销售或者应税劳务、服务完成的当天；如果先开具发票的，则以开具发票的当天为准。20.【答案】一定比例【解析】增值税一般纳税人购进货物支付的运输费用，可以按照规定的比例计算抵扣进项税额，从而减轻企业的税负。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税专用发票是销售方开具给购买方的一种发票，用于购买方抵扣进项税额，因此只能由销售方开具，购买方不得开具。22.【答案】错误【解析】增值税一般纳税人的进项税额并不是全额抵扣销项税额，只有符合条件的进项税额才能抵扣销项税额。23.【答案】错误【解析】增值税小规模纳税人可以申请开具增值税专用发票，但开具的发票只能适用于小规模纳税人自身的销售行为。24.【答案】正确【解析】根据《增值税暂行条例》及相关规定，增值税纳税人在购进免税农产品时，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和13%的扣除率计算进项税额。25.【答案】错误【解析】增值税的纳税义务发生时间并不是仅仅货物交付的当天，根据《增值税暂行条例》规定，还包括货物销售或者应税劳务、服务完成的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别包括：

1.认定标准不同：一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过500万元，而小规模纳税人的认定标准是年应税销售额不超过500万元。

2.税率不同：一般纳税人适用的税率包括基本税率、低税率和零税率，小规模纳税人适用的税率统一为3%。

3.进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣购进货物、劳务、服务等的进项税额，而小规模纳税人通常不能抵扣进项税额。

4.发票开具和使用不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人开具的发票不能作为增值税专用发票使用。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的区别主要体现在认定标准、税率、进项税额抵扣以及发票开具和使用等方面。27.【答案】增值税一般纳税人购进免税农产品的进项税额计算公式为：

进项税额=农产品买价×扣除率

其中，扣除率为13%。例如，如果购进农产品的买价为10万元，则可以抵扣的进项税额为1.3万元。【解析】增值税一般纳税人购进免税农产品的进项税额可以通过农产品买价乘以扣除率来计算，扣除率通常为13%。28.【答案】增值税的简易计税方法是指对于一些特定的小规模纳税人或者特定应税行为，按照规定的公式直接计算应纳税额，而不需要按照一般计税方法进行进项税额抵扣和销项税额的计算。

简易计税方法适用于以下情况：

1.小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；

2.一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，按照规定可以选择简易计税方法的；

3.应税行为发生时，按照规定不能抵扣进项税额的。【解析】增值税简易计税方法是一种简化税额计算的计税方法，适用于小规模纳税人以及一些特定情况的一般纳税人。29.【答案】增值税专用发票是指销售方开具给购买方的一种发票，用于购买方抵扣进项税额，是增值税链条中重要的凭证。

增值税专用发票在税收征管中的作用包括：

1.作为购货方抵扣进项税额的依据；

2.作为销售方申报纳税的依据；

3.作