【《小微企业应收账款的控制与管理分析-以某服装公司为例》8600字】

一、理论概述（一）小微企业的界定小微企业主要是考虑税收优惠政策的企业，小微企业可从以下几个方面加以体现：1、资产总额:小微企业的工业企业的资产总额不超过三千万元，其他小微企业的资产总额不超过一千万元。2、从业人数:小微企业的工业企业从业人数不超过一百人，其他小微企业的从业人数不超过八十人。（二）赊销与应收账款的概述应收账款存在于企业内部的经济活动中，是内部控制的一个工作内容。随着市场经济的不断发展，应收账款的数额逐渐增加。企业为了扩大市场份额，提高销售能力，采用赊销和赊购的方式是常态，为此应收账款的出现具有必然性。应收账款管理是指在赊销业务中，从卖方将货物或服务提供给买方，两者形成债权关系，买方应该向卖方支付的货款就是应收账款，企业采取回收账款的方法和手段，对应收账款全过程进行的管理，就是应收账款管理。企业应收账款管理工作的开展目标是保证足额，在及时回收账款的同时，确保企业经营有充足的资金，并降低企业的信用风险。企业应收账款管理属于信用管理范畴。首先，企业应收账款管理有利于扩大销售，扩大企业市场份额，提高市场竞争力。随着市场竞争环境的变化，赊销能扩大企业销售，对开拓市场具有促进作用。因此，很多企业为了吸引顾客，增加产品的销售量和销售额，采用赊销的方式。其次，企业的应收账款管理有利于减少库存。企业采用赊销的方式，就可以吸引更多的客户，减少产品的存量，也减少企业的开支，有利于企业降低成本，促进企业开展全面的成本控制，降低企业的经营风险。（三）加强应收账款管理在小微企业的意义1.应收账款管理在小微企业的重要性市场经济下呈现出的是买方市场通过招投标进行的采购,这种情况下,企业与企业之间的竞争会有所加剧,而企业为了能够在竞争中脱颖而出,提高市场占有率和生存空间,势必会采取相应的赊销方式，以确保在竞争中获胜。但日益增加的应收账款也给小微企业带来了诸多障碍和困难,甚至举步维艰,所以加强小微企业应收账款管理很重要。（1）.加强应收账款管理能有效改善小微企业现金流。应收账款是公司的一项资产投人,其发生意味着该产品、劳务、工程项目小微企业已经垫付了该项资金或部分资金,如应收账款逾期收不到，那么就会长期占用资金,甚至延长经营周期,既增加了经营成本,又增加了收款的时间成本,从而严重影响其再生产能力。故加强应收账款管理，能有效改善企业现金流。

（2）.加强应收账款管理能加快小微企业可持续性发展。小微企业要生存与发展,销售收人的递增是根本保障,收人的实现同时存货随着减少,这从财务指标.上看是利好。但如果销售收人的增加不能带来现金,库存的减少也只是卖了产品没拿到钱,那么产生的应收账款对于财务报表和企业来说是利空，故加强应收账款管理,能加快小微企业可持续性发展。2.应收账款管理在小微企业日常管理中的特殊性（1）.资产流动性与安全性成正比。资金依靠时间成本盈利,经济学有一个重要定律:资产只有是流动的才是安全的,资产具有最强的流动性。资产的流动性不但与它的安全性成正比,而且与它的价值也成正比，安全性越高，价值就越大。因此，提高资产的价值的最好途经,莫过于提高它的流动性。应收账款作为流动资产的组成部分，应重视其流动比率使其具有安全性,减少出现呆账和坏账的可能性。（2）.小微企业在经济发展中具有数量、质量、活力及成长性方面的优势,地方经济的发展离不开小微企业。首先小微企业在地方及国家经济发展中占有绝对多数,全国99%的企业都属于小微企业,小微企业创造的GDP占全国的65%；再是全国60%的专利来自于小微企业,65%的技术创新是由小微企业完成的,75%的新产品是由小微企业生产；然后，因为小微企业比中大型企业更具有灵活性优势,能够不断创新管理方法和理念，能为经济发展带来活力；最后，在小微企业中可能脱颖出大中型企业，在市场经济条件下,很多著名的大企业都是从小微企业慢慢发展起来的。二、论述TX服装公司应收账款管理存在的问题及原因（一）TX服装公司简介TX服装有限责任公司(简称TX服装公司)成立于2004年,是一个以服装类商品批发为主营业务的小微批发企业。近年来,该公司应收账款收取困难,承担风险越来越大。（二）TX服装公司应收账款管理中的问题及原因1.经实地考察分析,TX公司应收账款管理方面存在如下问题:（1）.管理层对应收账款管理的重视不足：逾期账款催收难度大,催收人员责任不明确。（2）.日常管理制度的方法和手段落后：应收账款账龄长,占用大量企业资金。（3）.缺乏风险意识，对客户管理机制评估不足。（4）.人员素质不高：会计人员职业道德有待提高,将部分可确认坏账的资金仍挂在应收账款科目下，粉饰企业利润。2.TX公司应收账款管理不力的原因：小微企业内部管理机制一般不健全、欠合理。营销部门和财务部门职责不清晰，造成职责划分不明确，对现代信用管理技术和方法使用不当，在完成赊销后缺乏对客户信用等级的追踪评价，以及应收账龄结构和增减变动状况的分析，进而导致发生坏账的可能性增加。（1）.行业赊账现象极为普遍小微企业的数量在企业总数中占据绝对优势,其中，像TX服装公司一样的小微批发企业大约占其中的三分之一,这使得该行业早早进入买方市场。同时,许多商品因为缺乏差异性,广大小微批发企业大多采用红海战略,为提高市场占有率,在竞争中求生存,这些企业常采用赊销手段扩大销量。此外,批发行业存货占资产的比重很大,致使企业为保证现金流，不得不采用赊销的手段，以期在短期内收回资金,进行下一轮再经营。因此,在行业.上下游赊账欠款都极为普遍。（2）独特的经营模式导致应收账款收取困难批发行业独特的多级经销商代理模式决定应收账款能否按时和足额收回不仅取决于欠款企业,还受欠款企业利益关联方的影响。我国从制造商到零售终端的渠道途径大致为制造商→总代理→次级代理→经销商→消费者这样的利益链条造成了只要其中任何一方不能收回应收账款，位于其上游的其他企业也会依次受到影响，而且联系越紧密，受到的影响越大。小微企业大多数赊销都来自小公司，一些小公司的账务处理有失规范，拖欠货款、发生坏账时有发生。而小微企业针对拖欠比较严重、欠款收回的状况不佳的应收账款，没有行之有效的催收方式，不能灵活催收应收账款，再加上各部门之间的职责分配不明确，所以就形成了应收账款大量发生坏账的局面。（3）对客户赊账的资格审查不严小微企业因为其组织结构和基本素质方面的先天缺陷,且以小微企业为主的批发业市场对商务信用评级没有硬性要求，多数企业不倾向于进行信用评级。TX服装公司也是如此，在实务中不注重对交易对手企业进行信用评级，也不去了解其经营状况,而是盲目信任老客户,致使大量应收账款转为坏账,给企业带来极大损失。部分小微企业的经营者急于拉拢客户，未对客户进行有效的调查和评估，与经常往来的客户只是达成口头协议，不跟踪考察往来客户的信用变动情况。赊销虽然带来公司销售额的暂时增长，但后期无法收回的货款却形成了企业的“虚假利润”，实际收益并没有得到提高。（4）.内部管理人员管理不规范TX服装公司因为办公区域和成本限制,销售与核算部门职权分工不清,这样混乱管理的后果是在应收账款的收取方面无法落实到人,赊销人与负责人的身份难以统一,给应收账款的追回工作造成极大不便。同时，司库管理部门与销售及核算部门联系较弱.个别司库人员在实际工作中玩忽职守:无法与销售部门完成工作对接，与核算部门信息交互也不及时,使得账实相符成为一句空谈。在实际追回账款的过程中,相对于欠款单位,TX服装公司先天处于弱势地位。

三、针对TX服装公司应收账款管理问题的对策（一）加强管理层对应收账款管理的重视企业没有树立正确的应收账款管理观念。企业认为产品占市场份额的多少是保证公司持续发展下去的动力，销售额提上来了才会有更好的发展前景，在激烈的市场竞争中，公司为了提高竞争力，增加收入，提高市场占有率而重视销售，忽视了应收账款管理对与公司管理的重要性。企业领导对应收账款管理问题和客户资信情况不够重视，没有正确认识应收账款管理在实际工作中的重要意义。针对现存的应收账款管理问题，企业首先要在思想上做出改变，企业的管理者应带头重视应收账款管理工作，并且结合企业实际的经营状况，对企业的生产、销售环节做好分析和规划，同时正视应收账款管理工作，采取宣传的方式，扩大应收账款管理的影响力，鼓励各部门加强沟通和交流，确保为应收账款管理营造良好的工作氛围。企业还要明确应收账款管理的工作职责和工作目标，在企业战略目标的基础上，完善应收账款管理方案。同时树立大局意识，分析市场的动态变化，确保销售环节和核算部门衔接准确，在企业内部控制工作的管理下，企业提高应收账款问题的处理能力，减少欠款数额，提高资金的利用率。而且简化产品服务和重视品牌作用批发企业本质是商务服务业,是第三产业,简化产品服务同时重视品牌作用比单纯的选择压低商品价格更优。在现有条件下,因为从业人员素质和行业风气的原因,提升小微批发企业的服务质量是难以实现的，然而通过简化产品服务，去除不必要的服务流程，采用成本领先战略提升自身竞争力是大有可为的。同时,从降低商品同质化入手,这类企业要重视品牌作用,在小范围内打出自己的品牌,相对于竞争者形成差别化优势。这样做的结果是,小微批发企业可以快速在最终消费者那里建立起自己的口碑,从而加大自身在面对经销商和零售商的话语权,从源头上遏制“赊账拿货”的现象。（二）完善对应收账款管理的管控机制加快应收账款的周转速度，对于解决小微企业融资难问题具有至关重要的意义，本文从事前、事中、事后三个阶段对应收账款进行分析控制。抓好资信调查，进行事前控制（1）.设立专门的信用管理部门由于信用管理工作的专业性和复杂性，要求所配备的部门人员专业素质过硬。所以应在财务部和营销部之外，应该单独设立信用管理部，使其与前两个部门相互协作，相互制约。信用管理部门应建立客户信息档案，对客户信息进行定期登记，包括客户在银行开户的信誉度、历次还款周期、还款情况以及公司与客户的关系亲密程度等，并且根据客户的信息档案，为每一客户设定信用额度，在客户提出赊销要求时，可以根据客户档案酌情进行处理。信用管理部门还应制定合理的信用政策，销售人员在销售、回收应收账款时要严格遵循信用政策，做到有据可依、有规可循。（2）.完善合同内容的制定，严格审批制度赊销合同应该具有统一的格式：首先需要满足合法合规与条款齐全两个基本要求，应特别明确客户信用政策的三方面内容以及逾期还款的处理措施等条款。其次，涉及结算方式、合同争议的解决方式等关键性条款要特别注明，不能遗漏并且表意准确。最后，赊销合同文本需要对所销售货物或服务的内涵和外延界定清晰，以免引起争议。在销售过程中，要根据信息管理部门提供的信息，合理制定合同内容，严格审批制度，一旦签订成功，要遵循合同中的条款严格执行。（3）.健全公司内部激励机制大多数公司为了增加销售业绩，实施员工薪资总额与销售业绩挂钩的机制，而销售人员为了实现自己的利益，盲目增加赊销额度和回扣比例。如果要改变这种将员工报酬与销售业绩挂钩的局限做法，就要建立更加完善的内部考核机制。小微企业应该将应收账款的收回工作纳入到考核体系中，这样才有利于健全公司内部激励机制，从而加强对公司应收账款的管理。2.加强事中控制（1）.加强客户的动态跟踪管理从批准赊销到顺利收回应收账款的全过程，由于期间较长，客户信息必然会发生改变，比如经营状况、还款能力等，信用管理部门要进行实时追踪并及时更新，确保企业掌握最新的客户状况，为日后及时采取收账措施顺利收回货款提供保障，也为将来调整客户的信用政策和赊销额度提供依据。（2）.完善应收账款的内部控制制度各个部门之间应该加强信息传递，财务部门及时将应收账款日常动态情况传达给营销部门，营销部门根据掌握的信息及时组织有关人员进行催收，明确划分营销部门与财务部门的职责。其中，营销部门应该负责应收账款的监督和收回，发生应收账款的决策者和主要经办人，应该是应收账款回收的直接负责人。财务部门在应收账款的回收过程中起着辅助的作用，依据应收账款发生时间的长短，定时编制应收账款账龄结构表并传递给其他有关部门。3.做好事后控制（1）.完善收款政策，加大催款力度应收账款的催收方式有五种，分别是电话催收、函证催收、面访催收、第三人催收、法律诉讼。对于不同的企业要灵活选择不同的催款方式，比如对欠款额不大、欠款时间短的企业，可以通过电话沟通的方式催收欠款；对欠款额较大且拖欠时间较长的客户，可以加大催款力度，必要时可采取法律诉讼的方式，最大可能减小企业损失。（2）.尝试应收账款融资应收账款融资是企业为了获得资金，将应收账款作为抵押或出售给金融机构的一种融资方式。应收账款融资早已引入欧美发达国家应收账款的管理实务工作中，并迅速发展起来，取得了良好成效。这一成功经验值得国内企业参考借鉴。（三）完善对应收账款日常管理的方法与手段1.制订合理的应收账款管理方案企业针对账龄老化及坏账问题，结合企业的实际经营情况，要制订合理的收账方案，提高企业对应收账款的管理水平。企业要明确应收账款管理的工作职责，划分责任，并实施包保责任制，谁销售谁收账的原则，强化员工的责任意识，促使企业员工在选择客户时能够有意识地关注客户的信誉和付账的能力，提高收账的质量。企业员工在与客户签订合同时要确定好账款的付款时间，并明确延期还款应付违约金的数额及相关事项，这样企业在遇到恶意拖延账款现象时可以走法律程序维权。同时，企业的财务部门与销售部门做好沟通，定期查看应收账款，并联合起来做好催收工作，企业还要针对应收账款建立奖惩制度，鼓励员工积极工作，提高应收账款的管理质量。2.完善客户管理档案，提高对客户评估的准确性为了获得长远发展，企业需要建立客户管理档案,档案的内容包括客户的基本信息、风险的评定、信用等级、纳税情况、财务状况、投融资情况、债务等，这些作为企业是否选择与其合作的主要参考数据。客户档案的建立也有利于企业对内掌握实际经营情况，有效地规避应收账款管理的风险。同时企业还要细致地分析市场环境,并依据内部控制的内容，建立应收账款管理制度，以便在管理方面有据可依。企业还要注重对财务人员和销售人员的培训，提高其专业能力和知识素养，以便财务人员和销售人员能有效地识别客户信息的真伪，提高工作质量。（四）如何加强人员素质教育1.人员培训提高企业人员信用管理意识。管理者应能够做出合理的判断以降低企业流动资金周转不畅所面临的风险。领导者应懂得财务知识、企业管理知识以及相应的法律常识，提高风险管理意识，与此同时，企业应注意培养主要销售业务人员的应收账款和信用管理意识，组织定期培训，从上至下提升信用管理水平。小微批发企业要充分发挥会计人员会计核算和会计监督的基本职能,完善会.计部门建设,聘用具备相关专业知识的会计从业，人员,严格确立坏账的确认比例和应收账款的核销制度。对目前在岗的会计人员,企业要鼓励他们进行再学习，并对职业道德和职业规范进行再教育。企业管理人员和决策者更要学习财务管理,尤其是应收账款管理方面，只有上边重视了，下边的工作才能更好展开。2.健全激励和奖惩机制为了减少企业坏账的发生，小微企业就要健全应收账款制度，完善内控。在企业中组建一个应收账款监督机构，加强对销售部门和财务部门的管理。在销售部门与客户达成购销协议时，要尽可能维护公司的利益，避免不必要的经济损失，并对每天发生的应收账款进行核查，以免发生错误。为了保证企业的应收账款能被及时追回，小微企业还需要完善相应的员工激励机制。明确相关责任，将回款责任落实到个人，财务部门应该及时和业务员进行沟通，提醒其按时回款。对于在规定期限内回款的业务员纳入当月绩效考核，对于超过一定期限仍未回款或未全回款的厂家业务员给予适当的扣款处罚，以激励业务员及时追讨销售货物形成的应收账款。应收账款落实到责任人,并与绩效考核挂钩,按期回款的,绩效工资和提成奖励不扣发,超期的应收款余额按照银行同期贷款利率承担经济责任。

实际工作中我们建立应收账款个人台账,根据合同收款时间或相关规定,到期应收未收到部分,参照银行同期贷款利率扣发销售人员的提成奖励,这样积极推动了应收账款收款工作。四、结束语通过上文对TX服装公司应收账款管理现状的分析以及推而广之的具体建议可以看出,应收账款管理具有重大现实意义，事关企业发展大计,不容马虎。应收账款是一把“双刃剑”。一方面，它扩大了企业的销售额，减少了库存，另一方面，又存在挤占营运资金、影响资金循环周转的潜藏风险，所以构建完整、有效的应收账款管理体制，是企业在进行信用销售，降低风险的有效手段。小微批发企业应建立应收账款事前,事中,事后控制体制,重视会计的作用,提.高产品服务和竞争力，树立风险意识,加强信息化建设等。这样才能改变小微批发企业，应收账款管理乱象,降低财务.风险,实现企业目标。企业的“小”目标达成了，实现中国梦的“大”目标亦不远矣。合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项常态工作。财务人员、销售人员和企业管理者,要打破固有的传统思维，让销售和收款并举的观念