2025年税务师税法二十四模拟专项试卷（含答案）

2025年税务师税法二十四模拟专项试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目不属于增值税征税范围的是（）。A.从事货物生产、批发、零售的单位和个人B.提供加工、修理修配劳务的单位和个人C.转让土地使用权的行为D.单位和个体经营者销售自己使用过的固定资产2.某一般纳税人本月销售货物不含税销售额为100万元，适用税率为13%，因销售不畅当月发生符合规定的退货，销售额为10万元，税率为13%。该纳税人本月应纳增值税额为（）万元。A.12.70B.11.70C.13.00D.12.003.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，视同销售征税B.将购进货物分配给投资者，不视同销售征税C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，不视同销售征税D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不视同销售征税4.某商贸企业为小规模纳税人，2024年10月销售商品收取含税销售额23.4万元，则其应缴纳的增值税额为（）万元。（小规模纳税人适用3%征收率，现适用免征增值税政策）A.0.69B.0.70C.0.73D.05.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.贵重首饰及珠宝玉石6.某白酒生产企业销售散装白酒，开具增值税专用发票，注明不含税销售额50万元，适用消费税税率为20%，从购进原材料中取得增值税专用发票，注明金额10万元，已抵扣进项税额1.3万元。该企业当期应缴纳的消费税额为（）万元。A.10.00B.9.00C.10.50D.8.707.下列关于消费税计税依据的表述，不正确的是（）。A.委托加工收回的应税消费品，以加工费和代收代缴的消费税为计税依据B.自产自用应税消费品，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税C.进口应税消费品，以海关核定的关税完税价格为计税依据D.纳税人销售应税消费品，以含消费税但不含增值税的销售额为计税依据8.某外贸公司进口一批化妆品，关税完税价格为200万元，关税税率为20%，消费税税率为30%。该批化妆品在国内销售时，其消费税的计税依据为（）万元。A.200.00B.240.00C.280.00D.340.009.根据关税法律制度的规定，下列运输方式中，适用最高关税税率的是（）。A.海运B.空运C.邮运D.边境小额贸易10.某企业2024年12月销售应税资源品，销售额为500万元，适用的资源税税率为5%。该企业当月应缴纳的资源税额为（）万元。A.20.00B.22.50C.25.00D.27.5011.下列关于资源税纳税人的表述，正确的是（）。A.资源税的纳税人仅限于开采资源的自然人B.外商投资企业和外籍个人开采资源，不属于资源税纳税人C.资源税的扣缴义务人是指代扣代缴资源税的单位D.某单位仅开采原煤，不属于资源税的纳税人12.某企业2024年8月发生应税大气污染物排放量超标，排放量为5000吨，该地区大气污染物适用税额为每吨1.2元。该企业当月应缴纳的环境保护税额为（）元。A.0B.6000C.4800D.120013.下列关于环境保护税纳税人的表述，不正确的是（）。A.依法需要进行排污许可登记的企业，为环境保护税的纳税人B.排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，均为环境保护税的纳税人C.建设单位临时排污，不属于环境保护税的征收范围D.排放应税污染物超过国家或者地方规定的排放标准的企业，为环境保护税的纳税人14.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据包括纳税人实际缴纳的消费税B.城市维护建设税的税负随增值税、消费税、营业税的减少而减轻C.纳税人仅在一个省（自治区、直辖市）范围内缴纳增值税、消费税的，应在该省（自治区、直辖市）按统一比例缴纳城建税D.流动经营等无固定经营地点的单位，不缴纳城市维护建设税15.教育费附加的征收依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.实际缴纳的增值税税额C.实际缴纳的消费税税额D.实际缴纳的企业所得税税额16.某位于县城的工业企业，2024年10月实际缴纳增值税10万元，缴纳消费税20万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加分别为（）万元。（该县城适用城建税税率为5%，教育费附加征收率为3%）A.1.50,0.45B.1.60,0.48C.1.40,0.42D.1.25,0.37517.下列关于关税完税价格的表述，不正确的是（）。A.以成交价格为基础审查确定完税价格B.成交价格中包含的增值税额，可以作为完税价格C.运输工具的租金，可以作为运输工具本身的价值计入完税价格D.以样展卖，未成交的货物，以样品价格作为完税价格18.某居民企业2024年度利润总额为1000万元，享受研发费用加计扣除优惠政策，加计扣除额为100万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（企业所得税税率为25%）A.200.00B.187.50C.250.00D.175.0019.下列关于税收征收管理法律制度的表述，正确的是（）。A.税务机关有权对纳税人以前纳税年度的账簿凭证进行检查B.税务检查只包括对财务账簿的检查C.税务机关可以强制执行纳税人的银行存款，但不得扣押其财产D.税务行政复议和税务行政诉讼均实行一级复议制20.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以（）。A.不缴纳税款B.减半缴纳罚款C.减免罚款，但仍需补缴税款D.免缴税款二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）21.下列关于增值税纳税人分类标准的表述，正确的有（）。A.按年应征增值税销售额大小划分B.按会计核算健全程度划分C.按能够提供准确税务资料的情况划分D.按经营规模划分22.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售农产品，按9%的税率征收增值税B.企业出口货物，适用零税率C.个人销售的自己使用过的物品，免征增值税D.符合条件的农产品生产企业销售的自产农产品，适用13%的税率23.下列关于消费税特殊计税方法的表述，正确的有（）。A.自产自用应税消费品，按组成计税价格计算纳税B.委托加工收回的应税消费品，按受托方的计税价格计算纳税C.进口应税消费品，按组成计税价格计算纳税D.销售应税消费品，按销售额计算纳税24.关税的完税价格通常包括（）。A.货物本身的成交价格B.货物运抵我国关境前的运输费用C.货物运抵我国关境前的保险费用D.进口关税25.下列关于资源税纳税人的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人包括开采资源的单位和个人B.资源税的扣缴义务人是向纳税人开采资源并销售的单位C.资源税的纳税义务发生时间为资源税法规定的纳税期限届满之日D.资源税的纳税人应当安装使用资源税税控装置26.环境保护税的应税污染物包括（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声27.下列关于城市维护建设税的表述，正确的有（）。A.城市维护建设税的纳税人是在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人B.城市维护建设税的税额随增值税、消费税的减少而减少C.流动经营等无固定经营地点的单位，暂按经营地适用税率缴纳城建税D.城市维护建设税的征收管理依照增值税、消费税的有关规定执行28.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.纳税人发生的与生产经营活动有关的合理支出B.纳税人用于广告、宣传的支出C.纳税人向关联方的借款利息支出D.纳税人按照规定缴纳的职工福利费29.税务机关的权力包括（）。A.税务检查权B.税款征收权C.税收保全和强制执行权D.行政处分权30.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是法律规定的行政救济途径B.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议C.税务行政复议实行一级复议制D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数）31.某一般纳税人企业2024年11月发生以下业务：(1)销售甲产品，开具增值税专用发票，不含税销售额200万元，适用税率13%。(2)将自产乙产品用于集体福利，成本为80万元，无同类产品销售价格。(3)因管理不善，当月购进的原材料发生损失，金额为30万元（不含增值税），该原材料适用税率13%。(4)支付给运输企业的货物运输费，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税率为9%。假设该企业期初进项税额为5万元，当期无其他进项税额变化。计算该企业当月应纳增值税额。32.某化妆品生产企业为一般纳税人，2024年12月销售自产高档化妆品，开具增值税专用发票，注明不含税销售额500万元，适用税率13%。同时收取包装物押金10万元。当月发生委托加工业务，将部分高档化妆品委托给另一企业加工，支付加工费50万元，取得增值税专用发票，注明税额6.5万元，加工的消费品已收回，未代收代缴消费税。计算该企业当月应纳增值税额和消费税额。（高档化妆品消费税税率15%）33.某公司2024年12月进口一台设备，海关审定的关税完税价格为80万元，适用的关税税率为15%，消费税税率为10%。计算该公司进口该设备应缴纳的关税、消费税和增值税额。34.某企业2024年8月销售应税资源品，销售额为300万元；同时将自产部分资源品用于无偿捐赠，成本为40万元，无同类产品销售价格，该资源品适用的资源税税率为6%。计算该企业当月应缴纳的资源税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定进行分析计算）35.某汽车贸易公司为一般纳税人，2024年9月发生以下业务：(1)购进自用小汽车10辆，取得增值税专用发票，注明不含税金额200万元，税率13%。(2)销售小汽车20辆，开具增值税专用发票，注明不含税金额500万元，税率13%。(3)将其中2辆小汽车作为福利发放给职工，成本为40万元，无同类产品销售价格。(4)支付运输公司运输费，取得增值税专用发票，注明金额15万元，税率9%。假设该公司期初留抵税额为3万元。计算该公司当月应纳增值税额。36.某企业2024年10月发生以下业务：(1)销售应税消费品一批，开具普通发票，不含税销售额100万元，适用消费税税率10%。(2)将自产应税消费品用于广告宣传，成本为20万元，无同类产品销售价格，适用消费税税率10%。(3)支付给运输企业的运输费，取得增值税专用发票，注明金额8万元，税率9%。(4)当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税率13%，发票已认证抵扣。假设该企业期初无留抵税额，且不考虑其他业务影响。计算该企业当月应纳增值税额和消费税额。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：选项D属于增值税征收范围，但免征增值税。2.B解析：应纳增值税额=100×13%-10×13%=13-1.3=11.7（万元）。3.A解析：选项B、C、D均不属于增值税视同销售行为。4.D解析：小规模纳税人适用免征增值税政策，故应缴纳增值税额为0。5.D解析：选项A、B、C均属于消费税征收范围。6.C解析：应纳消费税额=50×20%=10（万元）。由于从购进原材料中取得增值税专用发票并已抵扣进项税额，消费税计税依据不受影响，仍按销售额计算。7.A解析：委托加工收回的应税消费品，以加工费和代收代缴的消费税为计税依据的前提是受托方代收代缴了消费税。如果受托方未代收代缴，则应按组成计税价格计算纳税。8.D解析：进口应税消费品，其消费税的计税依据=关税完税价格×(1+关税税率)/(1-消费税税率)=200×(1+20%)/(1-30%)=340（万元）。9.A解析：一般贸易进口货物通常适用普通税率，其中海运的普通税率可能较高（具体税率需查阅关税税则）。10.C解析：应纳资源税额=500×5%=25（万元）。11.C解析：资源税的扣缴义务人是指代扣代缴资源税的单位。选项A、B、D的表述均不准确。12.B解析：应纳环境保护税额=5000×1.2=6000（元）。13.B解析：排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，均为环境保护税的纳税人，无论是否需要排污许可登记。选项B表述不全面。14.B解析：选项A错误，城建税计税依据不包括消费税；选项C错误，流动经营等无固定经营地点的单位，应暂按经营地适用税率缴纳城建税；选项D错误，流动经营等无固定经营地点的单位，也需缴纳城建税。15.A解析：教育费附加的征收依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和。16.A解析：应纳城建税=(10+20)×5%=1.5（万元）；应纳教育费附加=(10+20)×3%=0.45（万元）。17.B解析：成交价格中包含的增值税额，在计算完税价格时需要作为价格的一部分，但不能重复计入。如果增值税是含税价格的一部分，则需剔除或按不含税价格申报。18.B解析：应纳企业所得税额=(1000-100)×25%=900×25%=225（万元）。由于享受研发费用加计扣除，应纳税所得额为900万元，而非1000万元。原解析“187.50万元”错误，正确应为225万元。19.A解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权对纳税人以前纳税年度的账簿凭证进行检查。选项B、C、D的表述均不完全准确或错误。20.C解析：纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以减免罚款，但仍需补缴税款。二、多项选择题21.A,C,D解析：增值税纳税人分类标准主要依据年应征增值税销售额大小、会计核算健全程度和能够提供准确税务资料的情况，并结合经营规模。选项B“按会计核算健全程度划分”不是主要的分类标准。22.B,C解析：选项A错误，小规模纳税人销售农产品，目前通常适用免税政策或按3%征收率征收增值税（具体政策可能调整）；选项D错误，符合条件的农产品生产企业销售的自产农产品，通常适用免税政策。23.A,C,D解析：选项B错误，委托加工收回的应税消费品，如果受托方未代收代缴消费税，委托方应按组成计税价格计算纳税；如果受托方已代收代缴，则按售价或组价计算纳税，但计税依据是受托方的计税价格可能引起歧义，更规范的说法是按售价或组价计算。24.A,B,C解析：关税完税价格通常包括货物本身的成交价格以及货物运抵我国关境前的运输费用和保险费用。选项D进口关税是在完税价格确定后计算的税额，不包含在完税价格本身内。25.A,B,D解析：选项C错误，资源税的纳税义务发生时间通常为货物销售或者自用行为发生之日。选项A、B、D的表述正确。26.A,B,C,D解析：根据《环境保护税法》，大气污染物、水污染物、固体废物和噪声均属于环境保护税的应税污染物。27.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于城市维护建设税的表述均正确。28.A,B,D解析：选项A、B、D属于企业所得税税前可以扣除的项目。选项C，关联方借款利息支出，需要满足独立交易原则，并符合税法规定的条件才能在税前扣除，否则可能不得扣除。29.A,B,C解析：税务机关的权力包括税务检查权、税款征收权、税收保全和强制执行权等。选项D行政处分权是税务机关对内部工作人员的处分权力，不是对外的执法权力。30.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于税务行政复议的表述均正确。三、计算题31.应纳增值税额=(200+80)×13%-5-30×13%-10×9%=46-5-3.9-0.9=36.3（万元）解析：(1)计算销项税额：200×13%+80×13%=26+10.4=36.4（万元）(2)计算进项税额：30×13%+10×9%=3.9+0.9=4.8（万元）(3)计算应纳增值税额：36.4-(5-4.8)=36.4-0.2=36.2（万元）注意：自产乙产品用于集体福利视同销售，应计算销项税额；管理不善造成的损失，进项税额需要转出。原解析结果36.3万元计算有误，正确结果应为36.2万元。修正后的最终答案：应纳增值税额为36.2万元。32.应纳增值税额=500×13%-6.5=65-6.5=58.5（万元）解析：销售自产高档化妆品，计算销项税额；支付给受托方加工费并取得专票，可以抵扣进项税额。消费税计税依据为销售额，且由于无同类产品价格，需按组成计税价格计算纳税。应纳消费税额=[500+50/(1-15%)]×15%=[500+58.82]×15%=558.82×15%=83.823（万元）。注意：原解析中消费税计算错误，未考虑加工费的含税情况。修正后的消费税答案为83.823万元。33.关税=80×15%=12（万元）解析：计算关税税额。消费税=(80+12)/(1-10%)×10%=92/0.9×10%=101.11×10%=10.111（万元）解析：计算消费税税额，组成计税价格包含关税。增值税=(80+12+10.111)×13%=102.111×13%=13.28443（万元）解析：计算增值税税额，计税依据包含关税和消费税。修正后的最终答案：关税12万元，消费税10.111万元，增值税13.28443万元。34.应纳资源税额=300×6%+40/(1-6%)×6%=18+42.55×6%=18+2.553=20.553（万元）解析：(1)销售应税资源品，按销售额计算资源税：300×6%=18（万元）(2)用于无偿捐赠应税资源品，视同销售，按成本计算资源税，需先将成本含税价格换算为不含税价格：40/(1-6%)=42.55（万元），然后计算资源税：42.55×6%=2.553（万元）(3)合计应纳资源税：18+2.553=20.553（万元）四、综合分析题35.应纳增值税额=(500+40/(1-13%))×13%-200×13%-15×9%+3=(500+46.51)×13%-26-1.35+3=546.51×13%-24.35=71.0463-24.35=46.6963（万元）解析：(1)销项税额：20辆销售小汽车，按售价计算：500×13%=65（万元）(2)视同销售小汽车用于职工福利，按成本计算销项税额：40/(1-13%)×13%=46.51×13%=6.0483（万元）(3)合计销项税额：65+6.0483=71.0483（万元）(4)进项税额：购进自用小汽车：200×13%=26（万元）；支付运输费：15×9%=1.35（万元）(5)期初留抵税额：3（万元）(6)应纳增值税额：71.0483-(26+1.35)+