《基础会计》-任务一、二 财务报告的概述和资产负债表（上）

第一节资产负债表第二节利润表第三节现金流量表第四节所有者权益变动表项目十财务会计报告本节内容框架

资产负债表的内容和编制方法2财务报告的概述1财务报告的概述01

一、财务报告的概述1.财务报告的定义财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。第一节资产负债表现金流量：一定期间企业现金的流入流出的情况。3经营成果：一定期间的企业的收入、费用、利润的情况。21财务状况：企业的特定日期的资产、负债、所有者权益等财务状况。资产负债表20*年12月31日资产负债60万元

26万元

所有者权益34万元利润表20*年12月收入20万元费用8万元利润12万元现金流量表20*年12月现金流入

60万元现金流出26万元净现金流量34万元

一、财务报告的概述一、财务报告的概述2.财务报告的构成（1）财务会计报告：财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

第一节资产负债表一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注现金流量表反映一定期间的现金流入和现金流出的总括情况。3利润表反映的是企业一定期间关于经营成果的动态信息。21资产负债表是反映特定日期财务状况的一种静态报表。资产负债表20*年12月31日资产负债60万元

26万元

所有者权益34万元利润表20*年12月收入20万元费用8万元利润12万元现金流量表20*年12月现金流入

60万元现金流出26万元净现金流量34万元

一、财务报告的概述一、财务报告的概述3.财务报告的分类（1）按编报的时间不同，可以分为年度和中期财务报告。

第一节资产负债表中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。（半年度、季度和月度财务会计报告）2中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告。1年报是年度财务报告的简称，是指以会计年度为基础编制的财务报告。资产负债表02CONTENTS目录1资产负债表的概念2资产负债表的格式3资产负债表的内容和编制方法二、资产负债表1.资产负债表的概念

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2.理论依据资产负债表编制的理论依据是“资产＝负债＋所有者权益”。

第一节资产负债表月末、季末、年末，如6月30日、12月31日。二、资产负债表资产负债表左列记录了企业拥有或控制的各项资产的信息，右列记录了资产的来源就是负债和所有者权益。

第一节资产负债表资产负债表左列的资产合计数和右列权益的合计数应是相等的。资产负债表

**公司20*年12月31日二、资产负债表3.资产负债表的格式资产负债表主要由表首、表体两部分组成，表首部分包括报表的名称、编制单位的名称、资产负债表日、报表编号和计量单位。资产负债表的表体格式有两种：账户式和报告式。

第一节资产负债表资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益期末余额上年年末余额流动资产：流动负债............非流动资产：非流动负债......所有者权益

资产负债表2022年12月31日

会企01表

单位：元

表6-1

编制单位：**公司表首表体二、资产负债表3.资产负债表的格式：账户式

第一节资产负债表资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益期末余额上年年末余额流动资产：流动负债......非流动负债......非流动资产所有者权益............资产总计负债和所有者权益总计

资产负债表2022年12月31日

会企01表

单位：元

表6-1

编制单位：**公司左侧呢是资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产在前面。流动性指变现的速度或者被耗用的速度。流动资产指一年以内或超过一年的一个营业周期内能变现的或被耗用的资产资产的来源债务有优先清偿权。负债排在前面，列示完负债再列示所有者权益。货币资金应收账款存货固定资产货币资金、应收账款、存货、固定资产如何排列？二、资产负债表3.资产负债表的格式：报告式报告式的资产负债表，资产列示在上方，接下来列示负债，再接下来列示所有者权益。根据我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。

第一节资产负债表资产......负债所有者权益

二、资产负债表资产负债表分别按“上年年末余额”和“期末余额”设专栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。只有本期数来自账簿数。“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。

第一节资产负债表aaa(1)根据总账科目余额填列①直接根据总账的余额填列②根据几个总账的余额计算分析填列01aaa(2)根据几个明细账科目余额计算填列02aaa(3)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列03aaa(4)根据有关总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列04aaa(5)综合运用上述填列方法分析填列

05第一节资产负债表二、资产负债表4.资产负债表的填列方法二、资产负债表(1)根据总账期末余额填列①直接根据总账的余额填列资产负债表中大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。例如，资产负债表中的“长期待摊费用”、“短期借款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额直接填列。第一节资产负债表二、资产负债表(1)根据总账期末余额填列长期待摊费用，是反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用摊销只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在“长期待摊费用”项目中填列，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。第一节资产负债表二、资产负债表(1)根据总账期末余额填列②根据几个总账的期末余额计算分析填列货币资金期末余额=库存现金期末余额+“银行存款”期末余额+“其他货币资金”期末余额“其他应付款”=“应付利息”期末余额+“应付股利”期末余额+“其他应付款”期末余额第一节资产负债表例1：2020年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，2020年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目期末余额如何填列？货币资金期末余额=库存现金期末余额+“银行存款”期末余额+“其他货币资金”期末余额=0.1万元+100.9万元+99万元=200（万元）第一节资产负债表二、资产负债表(2)根据明细账期末余额分析计算填列应付账款、预付款项、预收款项，这几个项目在报表中需根据明细账的期末余额计算填列。第一节资产负债表资产负债表资产负债应收账款应付账款预付款项预收款项资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。资产负债表日以摊余成本计量的、企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项。预付款项表示企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项。预收款项反映企业按照合同规定预收的款项（欠对方货物或劳务）。第一节资产负债表二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列资产负债表中有些项目，需要根据相应的明细账账户余额计算填列。应付账款、预付款项、预收款项、开发支出、应付职工薪酬等项目的填列方法都属于根据明细账科目余额计算填列。第一节资产负债表二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列①预收款项：反映企业按照合同规定预收的款项。预收款项资产负债表日的期末余额=明细账中的预收账款贷方期末余额+明细账中应收账款期末贷方余额第一节资产负债表报表项目非会计科目二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列①预收账款

第一节资产负债表预收账款预收账款冲销的预收账款发生的预收账款应收账款应收账款应收未收的货款应收账款的收回应收账款预收账款借贷借贷先销售后收款，应收的债权先收钱，后销售，表示欠货，形成了一项负债100万元120万元应收账款是双重性质账户，借方余额表示应收账款（资产），贷方余额表示的是多收的货款，即预收账款（负债）。应收账款、预收账款都属于双重性质账户100万元20万元二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列①预收账款

第一节资产负债表应收账款-*公司应收未收的货款应收账款的收回应收账款预收账款借贷先销售后收款，应收的债权100万元120万元20万元应收账款是双重性质账户，借方余额表示应收账款（资产），贷方余额表示的是多收的货款，即预收账款（负债）。资产负债应收账款预收款项资产负债表在填写资产负债表的时，根据明细账余额进行区别填列二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列①预收账款

第一节资产负债表预收账款发出货物冲销的预收账款发生的预收账款应收账款预收账款借贷先收钱，后销售，表示欠货，形成了一项负债160万元100万元预收账款是双重性质账户，借方余额表示应收账款（资产），贷方余额表示预收的货款，即预收账款（负债）。资产负债应收账款预收款项资产负债表60万元100万元二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列-预收账款

第一节资产负债表预收账款预收账款-*公司提供了货物而未收到款项一笔款项，但未提供相应的货物时应收账款应收账款-*公司应收未收的货款应收账款的收回应收账款预收账款借贷借贷先销售后收款，应收的债权先收钱，后销售，表示欠货，形成了一项负债应收账款、预收账款是双重性质账户，借方余额表示应收账款（资产），贷方余额表示的是多收的货款，即预收账款（负债）。资产负债应收账款预收款项资产负债表二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列应收账款项目资产负债表日期末余额=明细账中“应收账款”的借方期末余额+明细账中“预收账款”期末借方余额-坏账准备科目余额第一节资产负债表填列方法属于根据有关科目的余额减去备抵科目余额后的净额填列方法二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列②预付账款

第一节资产负债表应付账款（负债）预付账款预付或补付的款项收到所购物资时的金额预付账款（资产）应付账款实际支付时应付未付款项减少应付未付的货款预付账款应付账款借贷借贷先采购，后付款，形成的应付未付的货款，叫应付账款（负债）采购先付钱，未取货，得到了收货权，形成了预付账款（资产）1500元1000元500元应付账款、预付账款都是双重性质账户，借方余额表示预付账款（资产），贷方余额表示应付未付的款项，即预收账款（负债）。1000元二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列-预收账款

第一节资产负债表应付账款预付账款-*公司预付或补付的款项收到所购物资时的金额预付账款应付账款-*公司应付未付款项减少应付未付的货款预付账款应付账款借贷借贷先采购，后付款采购先付钱，未取货（收货权）应付账款、预付账款都是双重性质账户，借方余额表示预付账款（资产），贷方余额表示应付未付的款项，即预收账款（负债）。资产负债预付款项应付账款资产负债表二、资产负债表例1甲公司20*2年12月31日结账后有关账户明细账余额如表所示：第一节资产负债表科目名称明细科目余额借方余额贷方余额应收账款A公司100万元B公司20万元预收账款C公司16万元坏账准备10万资产

负债应收账款预收账款资产负债表100-10=90（万元）20+16=36（万元）应收A公司应收未收的货款（资产）预收、应收账款的贷方余额都表示预收的款项（负债）二、资产负债表例1甲公司20*2年12月31日结账后有关账户明细账余额如表所示：第一节资产负债表科目名称明细科目余额借方余额贷方余额应付账款A公司30万元B公司15万元预付账款C公司100万元D公司20万元资产

负债预付账款应付账款资产负债表30+100=130（万元）15+20=35（万元）“两付”的借方余额都表示预付账款（资产）“两付”的贷方余额都表示应付账款（负债）二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列3.开发支出：根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期