2025年注册会计师考试税法真题测试试卷

2025年注册会计师考试税法真题测试试卷

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业2024年度会计利润为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，境内投资收益100万元，境内居民企业直接投资非居民企业取得的股息红利收入50万元，境外投资收益200万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为多少？()A.200万元B.180万元C.160万元D.150万元2.某企业2024年度实际发生的广告费和业务宣传费为100万元，其中60万元用于境内广告宣传，40万元用于境外广告宣传。该企业2024年度广告费和业务宣传费的税前扣除限额为多少？()A.80万元B.100万元C.120万元D.140万元3.某企业2024年度取得了一笔政府补助，金额为50万元。该笔政府补助属于以下哪种类型？()A.资金补助B.投资补助C.奖励补助D.以上都是4.某企业2024年度进口了一批设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，消费税税率为5%，增值税税率为13%。该企业应缴纳的关税为多少？()A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元5.某企业2024年度出口了一批货物，出口货物离岸价格为200万元，出口退税率为10%。该企业应享受的出口退税额为多少？()A.20万元B.22万元C.18万元D.16万元6.某企业2024年度购入一批原材料，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。该企业购入原材料发生的增值税进项税额为多少？()A.10万元B.11万元C.9.9万元D.8.5万元7.某企业2024年度销售了一批商品，取得的增值税专用发票注明税额为5万元。该企业销售商品应缴纳的增值税税额为多少？()A.5万元B.4.5万元C.6万元D.5.5万元8.某企业2024年度取得了一笔政府购买服务支出，金额为100万元。该笔支出在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除吗？()A.可以B.不可以C.可以部分扣除D.以上都不确定9.某企业2024年度支付给员工的工资薪金总额为200万元，其中50万元用于支付员工福利。该企业支付给员工的工资薪金总额在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除多少？()A.150万元B.200万元C.175万元D.225万元10.某企业2024年度发生的公益性捐赠支出为50万元，该企业当年会计利润为200万元。该企业发生的公益性捐赠支出在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除多少？()A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，以下哪些收入属于应税收入？()A.国债利息收入B.境内投资收益C.境外投资收益D.国外税收减免收入12.企业发生的以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.职工工资薪金支出B.税收滞纳金C.职工福利支出D.无形资产摊销13.以下哪些情形属于增值税应税行为？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让自然资源14.企业享受以下哪些税收优惠政策？()A.研发费用加计扣除B.投资于环境保护、节能节水项目的税收优惠C.境外所得税收抵免D.境外所得免税15.以下哪些情形不征收增值税？()A.销售自产农产品B.提供教育医疗服务C.转让土地使用权D.境外单位或个人向境内销售货物或服务三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的计税依据是企业的__应纳税所得额__。17.增值税的纳税人分为__一般纳税人__和__小规模纳税人__两类。18.企业所得税的税率分为__25%__的比例税率和__20%__、__15%__、__10%__的优惠税率。19.增值税的税率分为__13%__、__9%__和__6%__三档。20.《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关应当自收到纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报之日起__15__日内，办理税款征收手续。四、判断题(共5题)21.企业所得税的应纳税所得额仅包括企业的收入总额。()A.正确B.错误22.增值税纳税人可以自行选择一般纳税人和小规模纳税人的身份。()A.正确B.错误23.企业在计算增值税应纳税额时，可以扣除购买原材料所支付的进项税额。()A.正确B.错误24.企业发生的公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除。()A.正确B.错误25.企业所得税的优惠税率适用于所有企业。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税的征税范围及其特点。27.如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些情况？29.企业如何进行税收筹划？30.如何理解税收征收管理的原则？

2025年注册会计师考试税法真题测试试卷一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】国债利息收入免征企业所得税；境内投资收益和境内居民企业直接投资非居民企业取得的股息红利收入属于免税收入；境外投资收益应纳税。因此，应纳税所得额为1000-50-100-50=800万元，应缴纳企业所得税为800*25%=200万元。2.【答案】A【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。假设该企业2024年度销售（营业）收入为600万元，则税前扣除限额为600*15%=90万元，实际发生60万元，可以全部扣除。3.【答案】D【解析】政府补助包括资金补助、投资补助、奖励补助等。根据题目描述，该笔政府补助属于奖励补助。4.【答案】B【解析】关税税额=关税完税价格*关税税率=100*10%=10万元。5.【答案】A【解析】出口退税额=出口货物离岸价格*出口退税率=200*10%=20万元。6.【答案】A【解析】增值税专用发票注明税额即为增值税进项税额，因此购入原材料发生的增值税进项税额为10万元。7.【答案】C【解析】增值税税额=增值税专用发票注明税额*增值税税率=5*13%=6.5万元。8.【答案】A【解析】企业发生的政府购买服务支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除。9.【答案】B【解析】企业支付给员工的工资薪金总额在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除。因此，可以扣除的金额为200万元。10.【答案】B【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除。扣除限额为会计利润的12%，即200*12%=24万元，实际捐赠支出50万元，因此可以扣除25万元。二、多选题(共5题)11.【答案】BCD【解析】根据税法规定，境内投资收益、境外投资收益和国外税收减免收入属于应税收入。国债利息收入免征企业所得税。12.【答案】ACD【解析】职工工资薪金支出、职工福利支出和无形资产摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。税收滞纳金不得扣除。13.【答案】ABCD【解析】根据《中华人民共和国增值税法》的规定，销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和转让自然资源均属于增值税应税行为。14.【答案】ABCD【解析】企业可以享受研发费用加计扣除、投资于环境保护、节能节水项目的税收优惠、境外所得税收抵免和境外所得免税等税收优惠政策。15.【答案】ABC【解析】根据《中华人民共和国增值税法》的规定，销售自产农产品、提供教育医疗服务和转让土地使用权不征收增值税。境外单位或个人向境内销售货物或服务则属于增值税应税行为。三、填空题(共5题)16.【答案】应纳税【解析】企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。17.【答案】一般纳税人【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人，小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准的纳税人。18.【答案】25%20%15%10%【解析】企业所得税的税率分为25%的比例税率和20%、15%、10%的优惠税率。其中，20%的优惠税率适用于高新技术企业、技术先进型服务企业等；15%的优惠税率适用于国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目等；10%的优惠税率适用于国家重点扶持的软件产业、集成电路设计企业等。19.【答案】13%9%6%【解析】增值税的税率分为13%、9%和6%三档。13%的税率适用于大部分货物和加工修理修配劳务；9%的税率适用于农产品、水产品、矿产品等；6%的税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等。20.【答案】15【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关应当自收到纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报之日起15日内，办理税款征收手续。这是为了确保税收征收的及时性和规范性。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】企业所得税的应纳税所得额不仅包括企业的收入总额，还包括企业发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，在扣除不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额。22.【答案】错误【解析】增值税纳税人一经认定为一般纳税人后，不得选择转为小规模纳税人。小规模纳税人如果满足条件，可以申请登记为一般纳税人。23.【答案】正确【解析】企业在计算增值税应纳税额时，可以按照增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书等凭证上注明的增值税额从销项税额中扣除，即进项税额抵扣销项税额。24.【答案】错误【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以按照规定扣除，但不是全额扣除。扣除限额为企业会计利润的12%。25.【答案】错误【解析】企业所得税的优惠税率并非适用于所有企业，而是针对特定类型的企业或特定情况，如高新技术企业、技术先进型服务企业、国家重点扶持的公共基础设施项目等。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和转让自然资源等。其特点包括：1）增值税只对增值额征税，避免重复征税；2）实行税款抵扣制度，减轻企业税负；3）税率档次较多，适应不同行业和企业的需求。【解析】增值税的征税范围广泛，覆盖了国民经济的各个环节。其特点保证了税收的公平性和效率性，同时也便于税收管理。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。【解析】企业所得税的应纳税所得额计算需要综合考虑企业的收入、支出、免税和扣除等因素，确保计算结果的准确性。28.【答案】增值税的简易计税方法是指对于小规模纳税人和特定的一般纳税人，按照规定的征收率直接计算应纳税额，不再进行进项税额抵扣。适用于小规模纳税人、提供应税服务的试点纳税人等。【解析】简易计税方法简化了纳税程序，降低了纳税成本，尤其适用于小规模纳税人和部分一般纳税人，有助于减轻税收负担。29.【答案