税务师考试《财务与会计》试题与参考答案(2024年)

税务师考试《财务与会计》试题与参考答案(2024年)

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.下列哪项不属于财务报表的构成部分？()A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.管理层讨论与分析2.企业购入一台生产设备，支付款项500,000元，其中含增值税60,000元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。采用直线法计提折旧，该设备第一个折旧年度的折旧额为多少元？()A.90,000B.94,000C.96,000D.100,0003.某企业2023年实现营业收入1,200万元，营业成本800万元，期间费用200万元。不考虑其他因素，该企业2023年的营业利润是多少？()A.200万元B.400万元C.600万元D.800万元4.根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业负债？()A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.投资收益5.某企业2023年1月1日应收账款余额为100万元，1月31日发生坏账损失10万元，2月28日收回前期已核销的坏账5万元。不考虑其他因素，该企业2023年2月28日的应收账款余额为多少万元？()A.95B.100C.105D.1106.下列哪项不属于成本核算的基本原则？()A.实际成本原则B.合理成本原则C.分配成本原则D.成本效益原则7.某企业2023年12月31日的实收资本为1,000万元，资本公积为200万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。不考虑其他因素，该企业2023年12月31日的所有者权益总额为多少万元？()A.1,500B.1,700C.1,800D.2,0008.企业从银行取得一年期借款1,000万元，年利率为5%，每年支付利息50万元。该借款的利息费用应该如何处理？()A.直接计入当期损益B.分期摊销计入当期损益C.作为长期投资成本D.作为资本化支出9.某企业2023年实现净利润500万元，所得税率为25%。不考虑其他因素，该企业2023年的净利润是多少万元？()A.500B.375C.625D.62510.下列哪项不属于资产？()A.库存商品B.长期投资C.长期待摊费用D.预收账款二、多选题(共5题)11.下列哪些属于企业财务报表的构成部分？()A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.管理层讨论与分析E.财务状况说明书12.下列哪些会计处理方法适用于固定资产的折旧？()A.直线法B.工作量法C.年数总和法D.双倍余额递减法E.直接计提法13.下列哪些因素会影响企业的利润？()A.营业收入B.营业成本C.期间费用D.所得税费用E.非经常性损益14.下列哪些属于企业负债的构成部分？()A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.应交税费E.实收资本15.下列哪些属于成本核算的基本原则？()A.实际成本原则B.合理成本原则C.分配成本原则D.成本效益原则E.权责发生制原则三、填空题(共5题)16.根据《企业会计准则》，固定资产折旧方法中，直线法又称为_。17.企业利润表中，营业利润的计算公式为_。18.现金流量表中，经营活动产生的现金流量主要包括_。19.所有者权益包括_、资本公积、盈余公积和未分配利润。20.企业会计准则规定，存货的初始计量应当采用_原则。四、判断题(共5题)21.企业在计提折旧时，应将预计净残值从固定资产的成本中扣除。()A.正确B.错误22.企业的所有者权益总额等于其负债总额。()A.正确B.错误23.企业发生的坏账损失可以直接计入当期损益。()A.正确B.错误24.现金流量表中的投资活动产生的现金流量是指企业为取得长期资产而发生的现金流出。()A.正确B.错误25.企业应当根据实际情况选择采用公允价值计量或历史成本计量。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述企业固定资产折旧的影响因素。27.详细说明企业利润表中营业利润的计算过程。28.阐述企业如何进行现金流量管理。29.解释企业会计政策变更和会计估计变更的区别。30.说明企业财务报表分析中的比率分析法有哪些种类。

税务师考试《财务与会计》试题与参考答案(2024年)一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】管理层讨论与分析通常作为财务报表的补充，但不属于财务报表的构成部分。2.【答案】A【解析】设备成本为500,000元减去增值税60,000元，得到实际成本440,000元。第一个折旧年度的折旧额为（440,000-10,000）/5=90,000元。3.【答案】C【解析】营业利润=营业收入-营业成本-期间费用=1,200万元-800万元-200万元=600万元。4.【答案】D【解析】投资收益属于企业利润，不属于负债。5.【答案】C【解析】2月28日的应收账款余额=1月1日余额-1月坏账+2月收回坏账=100-10+5=95万元。6.【答案】D【解析】成本效益原则通常不是成本核算的基本原则，而是成本管理的原则。7.【答案】B【解析】所有者权益总额=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润=1,000+200+100+300=1,700万元。8.【答案】A【解析】短期借款的利息费用通常直接计入当期损益。9.【答案】B【解析】净利润=税前利润-所得税费用。所得税费用=税前利润×税率=500万元×25%=125万元。净利润=500-125=375万元。10.【答案】D【解析】预收账款属于负债，不属于资产。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCE【解析】企业财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务状况说明书，管理层讨论与分析通常作为财务报表的补充。12.【答案】ABCD【解析】固定资产的折旧可以采用直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。13.【答案】ABCDE【解析】企业的利润受到营业收入、营业成本、期间费用、所得税费用和非经常性损益等多种因素的影响。14.【答案】ABCD【解析】企业的负债包括应付账款、长期借款、预收账款和应交税费等，实收资本属于所有者权益。15.【答案】ABCE【解析】成本核算的基本原则包括实际成本原则、合理成本原则、分配成本原则和成本效益原则，权责发生制原则是会计核算的基本原则。三、填空题(共5题)16.【答案】年限平均法【解析】直线法，又称年限平均法，是一种将固定资产的成本在其预计使用年限内平均分摊的方法。17.【答案】营业收入-营业成本-期间费用-营业外收支净额【解析】营业利润是指企业在正常经营活动中所获得的利润，其计算公式为营业收入减去营业成本、期间费用和营业外收支净额。18.【答案】销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到其他与经营活动有关的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付其他与经营活动有关的现金【解析】经营活动产生的现金流量反映了企业在日常经营活动中产生的现金流入和流出，主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还等。19.【答案】实收资本【解析】所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。20.【答案】历史成本【解析】根据企业会计准则，存货的初始计量应当采用历史成本原则，即按照购置存货时所支付的现金或现金等价物的金额计量。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】企业在计提折旧时，应当将固定资产的成本扣除预计净残值后的金额，按照一定的方法在固定资产预计使用年限内进行系统分摊。22.【答案】错误【解析】企业的所有者权益总额等于其资产总额减去负债总额，而不是等于负债总额。23.【答案】正确【解析】企业发生的坏账损失，应当确认为当期损益，即借记“坏账准备”，贷记“应收账款”等科目。24.【答案】正确【解析】现金流量表中的投资活动产生的现金流量包括企业购买或出售长期资产、投资收益等现金流入和流出。25.【答案】正确【解析】企业在对资产或负债进行计量时，可以根据实际情况和会计准则的要求，选择采用公允价值计量或历史成本计量。五、简答题(共5题)26.【答案】企业固定资产折旧的影响因素包括：固定资产原值、预计使用年限、预计净残值、折旧方法的选择等。【解析】固定资产折旧是按照一定的方法将固定资产的成本在其预计使用年限内分摊，影响因素包括固定资产本身的成本、预计使用年限、预计净残值以及企业选择的折旧方法等。27.【答案】营业利润的计算过程为：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益(-损失)+投资收益(-损失)。【解析】营业利润是企业日常经营活动中产生的利润，其计算过程需要从营业收入中扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等，并加上公允价值变动收益和投资收益等。28.【答案】企业现金流量管理包括现金预算、现金流量分析、现金头寸管理、现金筹集和投资等。【解析】现金流量管理是企业财务管理的核心内容之一，包括制定现金预算、分析现金流量、维持适当的现金头寸、筹集现金和进行现金投资等活动，以确保企业现金流的稳定性和效率。29.【答案】会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，而会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资