财务审计检查流程

财务审计检查流程###一、财务审计检查概述

财务审计检查是通过对企业或组织的财务报表、会计记录和业务活动进行系统性、规范性的审查，以判断其财务信息的真实性、准确性和完整性，并评估其内部控制体系的有效性。本流程旨在提供一个标准化的审计检查框架，确保审计工作的高效、公正和专业。以下是财务审计检查的主要步骤和要点。

---

###二、审计准备阶段

####（一）审计计划制定

1.**确定审计目标和范围**

-明确审计的主要目的，例如财务报表审计、专项审计或内部审计。

-确定审计的时间范围和业务范围，例如特定期间的财务报表或某项业务流程。

2.**组建审计团队**

-根据审计任务的复杂性，分配具备相应专业知识和经验的审计人员。

-明确团队成员的职责分工，确保责任到人。

3.**收集资料和背景信息**

-获取被审计单位的财务报表、会计凭证、内部控制文档等基础资料。

-了解被审计单位的业务模式、组织架构和管理制度。

4.**编制审计计划**

-制定详细的审计时间表，包括关键节点和截止日期。

-确定审计方法和工具，例如抽样审计、数据分析或访谈。

####（二）风险评估

1.**识别关键风险点**

-分析被审计单位的财务风险、运营风险和管理风险。

-重点关注高风险领域，例如货币资金、应收账款或成本费用。

2.**评估风险等级**

-根据风险的潜在影响和发生概率，划分风险等级（高、中、低）。

-针对高风险点制定专项审计程序。

---

###三、审计实施阶段

####（一）内部控制测试

1.**了解内部控制体系**

-访谈管理层和关键岗位人员，了解内部控制设计和运行情况。

-评估内部控制的健全性和有效性。

2.**执行控制测试**

-选择关键控制点进行测试，例如凭证审批、资产盘点等。

-记录测试结果，判断内部控制是否有效运行。

####（二）实质性程序

1.**财务报表审计**

-**货币资金审计**

(1)核对银行存款日记账和银行对账单，确保资金一致性。

(2)抽查现金盘点记录，验证现金实存情况。

(3)检查大额资金往来的合理性。

-**应收账款审计**

(1)函证主要客户，确认应收账款的真实性。

(2)分析账龄结构，评估坏账风险。

(3)核对销售合同和发货记录，确保入账准确性。

-**存货审计**

(1)盘点存货，记录实际数量和状态。

(2)检查存货计价方法的一致性。

(3)分析存货周转率，评估存货管理效率。

2.**专项审计**

-根据审计目标，对特定项目进行深入检查，例如成本核算、费用报销等。

-采用数据分析工具，识别异常交易和潜在错报。

---

###四、审计报告阶段

####（一）审计发现整理

1.**汇总审计结果**

-记录发现的所有错报和内部控制缺陷。

-评估错报的影响程度和审计意见类型（无保留意见、保留意见等）。

2.**与管理层沟通**

-向管理层反馈审计发现，并讨论改进建议。

-确认管理层对审计意见的态度和后续整改计划。

####（二）编制审计报告

1.**撰写审计报告**

-包含审计范围、审计方法、主要发现和审计结论。

-明确指出需要改进的内部控制领域。

2.**报告审批与分发**

-审计报告需经过团队负责人和项目负责人审核。

-分发给管理层、财务部门和相关利益方。

---

###五、审计总结与后续跟踪

####（一）审计总结

1.**评估审计效果**

-回顾审计目标的达成情况，总结经验教训。

-收集管理层对审计工作的反馈意见。

2.**文档归档**

-将审计计划、工作底稿、审计报告等资料整理归档。

-确保审计文档的完整性和可追溯性。

####（二）后续跟踪

1.**监督整改落实**

-定期检查管理层对审计发现问题的整改措施。

-评估整改效果，必要时进行补充审计。

2.**持续改进**

-根据审计经验，优化审计流程和方法。

-提升审计团队的专业能力和工作效率。

---

---

###一、财务审计检查概述

财务审计检查是通过对企业或组织的财务报表、会计记录和业务活动进行系统性、规范性的审查，以判断其财务信息的真实性、准确性和完整性，并评估其内部控制体系的有效性。本流程旨在提供一个标准化的审计检查框架，确保审计工作的高效、公正和专业。审计的核心目标是帮助组织识别财务报告和运营管理中的风险与不足，并提出改进建议，从而提升组织的财务透明度和管理效率。以下是财务审计检查的主要步骤和要点。

###二、审计准备阶段

####（一）审计计划制定

1.**确定审计目标和范围**

***明确审计目标**：审计目标应具体、可衡量。例如，目标可能是验证本年度财务报表的公允性、评估特定项目（如新采购的设备）的财务合规性、检查库存管理流程的有效性等。目标的确立直接决定了审计的方向和深度。

***界定审计范围**：

***时间范围**：明确审计所涵盖的期间，通常是完整的财政年度，但也可能根据需要覆盖特定季度、月份或项目周期。例如，“对2023年1月1日至2023年12月31日期间的财务报表进行审计”。

***业务范围**：确定审计覆盖的业务领域或部门。例如，是全面审计整个公司的财务状况，还是仅针对销售部门或研发项目的成本核算进行专项审计。范围的界定需考虑资源限制和审计重点。

***账户范围**：虽然通常审计会覆盖主要会计科目，但特定情况下可能对高风险或复杂的账户进行更深入的审计。

2.**组建审计团队**

***人员选择**：根据审计目标和范围，选择具备相应专业知识和经验的审计人员。对于复杂项目，可能需要外部专家（如IT审计专家、特定行业专家）的参与。团队成员应具备良好的职业判断能力和沟通能力。

***职责分配**：明确每个团队成员的具体职责，包括负责的审计领域、数据收集、分析、访谈、报告撰写等。确保责任清晰，便于协作和追溯。

***沟通机制**：建立团队内部有效的沟通机制，如定期召开会议，确保信息共享和问题及时解决。

3.**收集资料和背景信息**

***财务资料**：获取被审计单位的财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）、会计凭证、总账、明细账、银行对账单、纳税申报表等。确保获取的资料是完整的、未经篡改的。

***业务资料**：收集与审计范围相关的业务资料，如采购合同、销售合同、库存盘点记录、生产记录、项目立项文件、成本核算单据、费用报销审批流程等。

***内部控制文档**：获取被审计单位的组织架构图、岗位职责说明、内部管理制度文件（如财务审批制度、资产管理制度）、流程图等。

***历史数据和行业信息**：收集被审计单位的历史财务数据、审计报告（如有）、以及同行业或同规模企业的财务指标作为参考。

4.**编制审计计划**

***制定时间表**：创建详细的审计工作进度表，明确每个审计阶段（如准备阶段、现场审计阶段、报告阶段）的起止时间、关键任务节点和最终报告提交日期。时间表应考虑被审计单位的业务周期和可配合程度。

***确定审计方法**：

***风险导向审计**：基于对被审计单位风险的评估，将审计资源优先投入到风险较高的领域。

***抽样审计**：在保证审计效果的前提下，对大量的交易或数据采用抽样方法进行检查。抽样方法需科学合理，如分层抽样、随机抽样等。

***数据分析**：利用电子表格软件（如Excel）或专业的数据分析工具（如ACL、IDEA），对财务数据进行趋势分析、结构分析、异常值检测等。

***访谈和观察**：通过与管理层、业务人员、财务人员的访谈，了解其职责执行情况；通过现场观察，了解业务流程的实际运行情况。

***资源分配**：根据审计计划，确认所需的人力、物力资源，并安排好审计期间的差旅、住宿等后勤保障。

***沟通协调**：计划与被审计单位关键人员的沟通安排，包括初步会议（介绍审计计划、时间安排、所需配合等）、中期沟通（反馈初步发现、确认审计方向）和总结会议（反馈最终审计发现、讨论整改建议）。

####（二）风险评估

1.**识别关键风险点**

***财务报表错报风险**：分析可能影响财务报表准确性的因素，如会计政策的选择和运用、收入确认、资产减值、关联方交易、舞弊风险等。

***资产安全风险**：评估存货、固定资产、货币资金等主要资产被盗窃、损坏、滥用或计价不当的风险。

***运营效率风险**：关注成本控制、费用管理、收款周期、付款周期等运营环节可能存在的低效或浪费。

***舞弊风险**：识别管理层或员工可能存在的故意错报、侵占资产或其他违反职业道德的行为。重点关注压力较大的岗位、复杂的交易、缺乏有效监督的领域。

***合规风险**：检查被审计单位是否遵循了适用的商业行为准则、行业规范或内部政策（尽管不涉及具体法律条文的引用，但遵循普遍的商业道德和规范是必要的）。

2.**评估风险等级**

***风险分析矩阵**：使用风险矩阵工具，结合风险发生的可能性（高、中、低）和风险发生的后果（高、中、低），对识别出的风险点进行评估，确定其风险等级。

***优先排序**：将风险按照等级从高到低排序，高风险点需要投入更多的审计资源，设计更详细的审计程序进行检查。

***制定应对措施**：针对评估出的高风险点，制定相应的审计程序（如增加样本量、执行更复杂的分析、进行突击盘点等），以获取充分、适当的审计证据。

###三、审计实施阶段

####（一）内部控制测试

1.**了解内部控制体系**

***初步了解**：通过查阅内部控制文档、流程图，访谈管理层和关键岗位人员（如财务总监、会计主管、仓库经理、采购经理等），初步了解被审计单位的关键业务流程和内部控制措施的设计。

***穿行测试**：选取关键业务流程（如销售与收款、采购与付款、存货管理、费用报销等），跟踪一项业务从开始到结束的完整过程，以更深入地理解控制活动、职责分离、信息传递和监控活动。

***绘制流程图**：根据了解情况，绘制清晰的控制流程图，标明关键控制点、职责分配、审批权限等，作为后续测试的基础。

2.**执行控制测试**

***选择测试范围**：根据风险评估结果，选择关键的控制点和交易类型进行测试。优先测试那些对财务报表准确性有重要影响、或被认为运行有效的控制。

***设计测试程序**：针对每个选定的控制点，设计具体的测试程序，以验证控制是否按照设计得以执行。常见的测试程序包括：

***检查文件和记录**：抽查符合特定控制要求的凭证、单据（如审批单、合同、发票），检查签字、盖章、审批流程是否完整合规。

***重新执行**：由审计人员模拟业务人员执行某项控制程序，观察其是否按规程操作。

***穿行测试（重复）**：对之前了解过的业务流程，再次进行跟踪，检查控制是否在测试期间有效运行。

***记录测试结果**：详细记录测试过程、发现的情况（控制是否按设计运行、是否存在偏差）、测试结论（控制是否有效）。

***评估控制有效性**：分析控制测试的结果，判断所测试的控制是否得到了持续、有效的执行。如果发现控制未能防止或发现错误，需要评估其后果，并可能需要扩大测试范围或设计实质性程序来弥补控制不足。

####（二）实质性程序

1.**财务报表审计**

***货币资金审计**

(1)**核对银行存款**：

*将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，检查金额、日期是否一致。

*关注未达账项的性质和原因，必要时要求被审计单位提供合理解释或编制调节表。

*抽查大额存款、定期存款的设立和到期处理记录。

*检查银行存款的计提准备（如保函、承兑汇票保证金）是否恰当。

*对于银行借款，核对借款合同、支付凭证、利息计算和支付记录。

(2)**盘点库存现金**：

*在预定时间进行突击盘点，确保盘点过程不受干扰。

*盘点结果应编制《现金盘点报告单》，由盘点人和被审计单位现金保管员签字确认。

*将盘点结果与现金日记账余额核对，如有差异，查明原因并作出记录。

*检查现金保管是否符合安全要求。

(3)**审查大额资金往来**：

*关注银行对账单中与关联方、异常客户或供应商的大额收付款。

*检查相关合同、协议，评估交易的商业合理性。

*必要时进行函证或访谈。

***应收账款审计**

(1)**函证应收账款**：

*选取一定比例（通常较大部分）的应收账款余额，向客户发送标准化的询证函。

*函证函应列明应收金额、交易日期、产品/服务描述等关键信息。

*跟踪函证回函，对未回函或回函存在差异的客户，采取替代程序（如检查回款记录、与客户访谈、检查销售合同和发货单）。

*分析差异原因，判断是否存在错报或坏账风险。

(2)**分析账龄结构**：

*根据应收账款账龄编制分析表，计算不同账龄段的金额和比例。

*评估各账龄段的坏账计提政策是否合理，检查坏账准备计提是否充分。

*关注长期挂账的应收账款，查明原因，评估回收可能性。

(3)**核对销售与收款循环**：

*抽查销售合同、发货单、销售发票、收款记录，确保销售确认和收款记录的一致性。

*检查销售折扣、现金折扣的处理是否正确。

*评估收入确认是否符合权责发生制或特定行业的收入确认准则。

***存货审计**

(1)**监盘存货**：

*在预定的盘点期间，对主要存货项目进行实地盘点。

*审计人员应观察盘点过程，抽查部分存货的数量和状况（如是否存在毁损、陈旧、过时）。

*盘点结果应记录在《存货盘点表》上，由盘点人和被审计单位人员签字。

*将盘点表与存货账面余额进行核对，分析差异原因。

(2)**检查存货计价**：

*抽查存货明细账，检查存货的计价方法（如先进先出法、加权平均法）是否前后一致，是否符合适用的会计准则。

*检查存货成本的计算是否准确，特别是涉及多种成本构成（如采购成本、加工成本、人工成本、制造费用）的情况。

(3)**分析存货周转率**：

*计算并分析存货周转率（销售成本/平均存货）和存货周转天数。

*与历史数据、行业平均水平进行比较，评估存货管理效率和潜在跌价风险。

*关注存货的跌价准备计提是否充分。

2.**专项审计**

***明确审计对象**：根据审计计划，确定专项审计的具体内容，例如对特定项目的成本效益进行分析、对费用报销的合规性进行检查、对固定资产的完整性和折旧计提进行核实等。

***收集和分析相关数据**：收集与专项审计内容相关的所有文档和数据，如项目预算与实际支出对比、费用报销单据及审批记录、固定资产清单及折旧计算表等。

***执行针对性审计程序**：

***成本审计**：分析成本构成，检查成本归集的准确性，验证成本计算方法，评估成本控制的有效性。

***费用审计**：检查费用发生的合规性（是否符合预算、是否有审批）、合理性（是否为经营必需）、准确性（金额计算是否正确）、完整性（是否所有应计费用均已入账）。

***资产审计**：验证资产的存在性（检查购置凭证、产权证明）、完整性（与资产清单核对）、权属（检查租赁合同等）、计价和减值（检查折旧计算、减值准备计提）。

***识别问题和风险**：在审计过程中，重点关注异常数据、不合理交易、控制缺陷等问题点。

***形成初步结论**：基于审计证据，对专项审计的内容做出评价，判断是否存在错报或风险，并提出改进建议。

---

（接下来的部分，如审计报告阶段、审计总结与后续跟踪，将按照相同的格式和扩写要求继续进行。）

###一、财务审计检查概述

财务审计检查是通过对企业或组织的财务报表、会计记录和业务活动进行系统性、规范性的审查，以判断其财务信息的真实性、准确性和完整性，并评估其内部控制体系的有效性。本流程旨在提供一个标准化的审计检查框架，确保审计工作的高效、公正和专业。以下是财务审计检查的主要步骤和要点。

---

###二、审计准备阶段

####（一）审计计划制定

1.**确定审计目标和范围**

-明确审计的主要目的，例如财务报表审计、专项审计或内部审计。

-确定审计的时间范围和业务范围，例如特定期间的财务报表或某项业务流程。

2.**组建审计团队**

-根据审计任务的复杂性，分配具备相应专业知识和经验的审计人员。

-明确团队成员的职责分工，确保责任到人。

3.**收集资料和背景信息**

-获取被审计单位的财务报表、会计凭证、内部控制文档等基础资料。

-了解被审计单位的业务模式、组织架构和管理制度。

4.**编制审计计划**

-制定详细的审计时间表，包括关键节点和截止日期。

-确定审计方法和工具，例如抽样审计、数据分析或访谈。

####（二）风险评估

1.**识别关键风险点**

-分析被审计单位的财务风险、运营风险和管理风险。

-重点关注高风险领域，例如货币资金、应收账款或成本费用。

2.**评估风险等级**

-根据风险的潜在影响和发生概率，划分风险等级（高、中、低）。

-针对高风险点制定专项审计程序。

---

###三、审计实施阶段

####（一）内部控制测试

1.**了解内部控制体系**

-访谈管理层和关键岗位人员，了解内部控制设计和运行情况。

-评估内部控制的健全性和有效性。

2.**执行控制测试**

-选择关键控制点进行测试，例如凭证审批、资产盘点等。

-记录测试结果，判断内部控制是否有效运行。

####（二）实质性程序

1.**财务报表审计**

-**货币资金审计**

(1)核对银行存款日记账和银行对账单，确保资金一致性。

(2)抽查现金盘点记录，验证现金实存情况。

(3)检查大额资金往来的合理性。

-**应收账款审计**

(1)函证主要客户，确认应收账款的真实性。

(2)分析账龄结构，评估坏账风险。

(3)核对销售合同和发货记录，确保入账准确性。

-**存货审计**

(1)盘点存货，记录实际数量和状态。

(2)检查存货计价方法的一致性。

(3)分析存货周转率，评估存货管理效率。

2.**专项审计**

-根据审计目标，对特定项目进行深入检查，例如成本核算、费用报销等。

-采用数据分析工具，识别异常交易和潜在错报。

---

###四、审计报告阶段

####（一）审计发现整理

1.**汇总审计结果**

-记录发现的所有错报和内部控制缺陷。

-评估错报的影响程度和审计意见类型（无保留意见、保留意见等）。

2.**与管理层沟通**

-向管理层反馈审计发现，并讨论改进建议。

-确认管理层对审计意见的态度和后续整改计划。

####（二）编制审计报告

1.**撰写审计报告**

-包含审计范围、审计方法、主要发现和审计结论。

-明确指出需要改进的内部控制领域。

2.**报告审批与分发**

-审计报告需经过团队负责人和项目负责人审核。

-分发给管理层、财务部门和相关利益方。

---

###五、审计总结与后续跟踪

####（一）审计总结

1.**评估审计效果**

-回顾审计目标的达成情况，总结经验教训。

-收集管理层对审计工作的反馈意见。

2.**文档归档**

-将审计计划、工作底稿、审计报告等资料整理归档。

-确保审计文档的完整性和可追溯性。

####（二）后续跟踪

1.**监督整改落实**

-定期检查管理层对审计发现问题的整改措施。

-评估整改效果，必要时进行补充审计。

2.**持续改进**

-根据审计经验，优化审计流程和方法。

-提升审计团队的专业能力和工作效率。

---

---

###一、财务审计检查概述

财务审计检查是通过对企业或组织的财务报表、会计记录和业务活动进行系统性、规范性的审查，以判断其财务信息的真实性、准确性和完整性，并评估其内部控制体系的有效性。本流程旨在提供一个标准化的审计检查框架，确保审计工作的高效、公正和专业。审计的核心目标是帮助组织识别财务报告和运营管理中的风险与不足，并提出改进建议，从而提升组织的财务透明度和管理效率。以下是财务审计检查的主要步骤和要点。

###二、审计准备阶段

####（一）审计计划制定

1.**确定审计目标和范围**

***明确审计目标**：审计目标应具体、可衡量。例如，目标可能是验证本年度财务报表的公允性、评估特定项目（如新采购的设备）的财务合规性、检查库存管理流程的有效性等。目标的确立直接决定了审计的方向和深度。

***界定审计范围**：

***时间范围**：明确审计所涵盖的期间，通常是完整的财政年度，但也可能根据需要覆盖特定季度、月份或项目周期。例如，“对2023年1月1日至2023年12月31日期间的财务报表进行审计”。

***业务范围**：确定审计覆盖的业务领域或部门。例如，是全面审计整个公司的财务状况，还是仅针对销售部门或研发项目的成本核算进行专项审计。范围的界定需考虑资源限制和审计重点。

***账户范围**：虽然通常审计会覆盖主要会计科目，但特定情况下可能对高风险或复杂的账户进行更深入的审计。

2.**组建审计团队**

***人员选择**：根据审计目标和范围，选择具备相应专业知识和经验的审计人员。对于复杂项目，可能需要外部专家（如IT审计专家、特定行业专家）的参与。团队成员应具备良好的职业判断能力和沟通能力。

***职责分配**：明确每个团队成员的具体职责，包括负责的审计领域、数据收集、分析、访谈、报告撰写等。确保责任清晰，便于协作和追溯。

***沟通机制**：建立团队内部有效的沟通机制，如定期召开会议，确保信息共享和问题及时解决。

3.**收集资料和背景信息**

***财务资料**：获取被审计单位的财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）、会计凭证、总账、明细账、银行对账单、纳税申报表等。确保获取的资料是完整的、未经篡改的。

***业务资料**：收集与审计范围相关的业务资料，如采购合同、销售合同、库存盘点记录、生产记录、项目立项文件、成本核算单据、费用报销审批流程等。

***内部控制文档**：获取被审计单位的组织架构图、岗位职责说明、内部管理制度文件（如财务审批制度、资产管理制度）、流程图等。

***历史数据和行业信息**：收集被审计单位的历史财务数据、审计报告（如有）、以及同行业或同规模企业的财务指标作为参考。

4.**编制审计计划**

***制定时间表**：创建详细的审计工作进度表，明确每个审计阶段（如准备阶段、现场审计阶段、报告阶段）的起止时间、关键任务节点和最终报告提交日期。时间表应考虑被审计单位的业务周期和可配合程度。

***确定审计方法**：

***风险导向审计**：基于对被审计单位风险的评估，将审计资源优先投入到风险较高的领域。

***抽样审计**：在保证审计效果的前提下，对大量的交易或数据采用抽样方法进行检查。抽样方法需科学合理，如分层抽样、随机抽样等。

***数据分析**：利用电子表格软件（如Excel）或专业的数据分析工具（如ACL、IDEA），对财务数据进行趋势分析、结构分析、异常值检测等。

***访谈和观察**：通过与管理层、业务人员、财务人员的访谈，了解其职责执行情况；通过现场观察，了解业务流程的实际运行情况。

***资源分配**：根据审计计划，确认所需的人力、物力资源，并安排好审计期间的差旅、住宿等后勤保障。

***沟通协调**：计划与被审计单位关键人员的沟通安排，包括初步会议（介绍审计计划、时间安排、所需配合等）、中期沟通（反馈初步发现、确认审计方向）和总结会议（反馈最终审计发现、讨论整改建议）。

####（二）风险评估

1.**识别关键风险点**

***财务报表错报风险**：分析可能影响财务报表准确性的因素，如会计政策的选择和运用、收入确认、资产减值、关联方交易、舞弊风险等。

***资产安全风险**：评估存货、固定资产、货币资金等主要资产被盗窃、损坏、滥用或计价不当的风险。

***运营效率风险**：关注成本控制、费用管理、收款周期、付款周期等运营环节可能存在的低效或浪费。

***舞弊风险**：识别管理层或员工可能存在的故意错报、侵占资产或其他违反职业道德的行为。重点关注压力较大的岗位、复杂的交易、缺乏有效监督的领域。

***合规风险**：检查被审计单位是否遵循了适用的商业行为准则、行业规范或内部政策（尽管不涉及具体法律条文的引用，但遵循普遍的商业道德和规范是必要的）。

2.**评估风险等级**

***风险分析矩阵**：使用风险矩阵工具，结合风险发生的可能性（高、中、低）和风险发生的后果（高、中、低），对识别出的风险点进行评估，确定其风险等级。

***优先排序**：将风险按照等级从高到低排序，高风险点需要投入更多的审计资源，设计更详细的审计程序进行检查。

***制定应对措施**：针对评估出的高风险点，制定相应的审计程序（如增加样本量、执行更复杂的分析、进行突击盘点等），以获取充分、适当的审计证据。

###三、审计实施阶段

####（一）内部控制测试

1.**了解内部控制体系**

***初步了解**：通过查阅内部控制文档、流程图，访谈管理层和关键岗位人员（如财务总监、会计主管、仓库经理、采购经理等），初步了解被审计单位的关键业务流程和内部控制措施的设计。

***穿行测试**：选取关键业务流程（如销售与收款、采购与付款、存货管理、费用报销等），跟踪一项业务从开始到结束的完整过程，以更深入地理解控制活动、职责分离、信息传递和监控活动。

***绘制流程图**：根据了解情况，绘制清晰的控制流程图，标明关键控制点、职责分配、审批权限等，作为后续测试的基础。

2.**执行控制测试**

***选择测试范围**：根据风险评估结果，选择关键的控制点和交易类型进行测试。优先测试那些对财务报表准确性有重要影响、或被认为运行有效的控制。

***设计测试程序**：针对每个选定的控制点，设计具体的测试程序，以验证控制是否按照设计得以执行。常见的测试程序包括：

***检查文件和记录**：抽查符合特定控制要求的凭证、单据（如审批单、合同、发票），检查签字、盖章、审批流程是否完整合规。

***重新执行**：由审计人员模拟业务人员执行某项控制程序，观察其是否按规程操作。

***穿行测试（重复）**：对之前了解过的业务流程，再次进行跟踪，检查控制是否在测试期间有效运行。

***记录测试结果**：详细记录测试过程、发现的情况（控制是否按设计运行、是否存在偏差）、测试结论（控制是否有效）。

***评估控制有效性**：分析控制测试的结果，判断所测试的控制是否得到了持续、有效的执行。如果发现控制未能防止或发现错误，需要评估其后果，并可能需要扩大测试范围或设计实质性程序来弥补控制不足。

####（二）实质性程序

1.**财务报表审计**

***货币资金审计**

(1)**核对银行存款**：

*将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，检查金额、日期是否一致。

*关注未达账项的性质和原因，必要时要求被审计单位提供合理解释或编制调节表。

*抽查大额存款、定期存款的设立和到期处理记录。

*检查银行存款的计提准备（如保函、承兑汇票保证金）是否恰当。

*对于银行借款，核对借款合同、支付凭证、利息计算和支付记录。

(2)**盘点库存现金**：

*在预定时间进行突击盘点，确保盘点过程不受干扰。

*盘点结果应编制《现金盘点报告单》，由盘点人和被审计单位现金保管员签字确认。

*将盘点结果与现金日记账余额核对，如有差异，查明原因并作出记录。

*检查现金保管是否符合安全要求。

(3)**审查大额资金往来**：

*关注银行对账单中与关联方、异常客户或供应商的大额收付款。

*检查相关合同、协议，评估交易的商业合理性。

*必要时进行函证或访谈。

***应收账款审计**

(1)**函证应收账款**：

*选取一定比例（通常较大部分）的应收账款余额，向客户发送标准化的询证