子女教育专项扣除对个人收入影响的调查

一．子女教育专项扣除出台的背景及意义（一）个人所得税专项扣除的改革背景财政税收是一个国家经济的重要财源和基础。在中国个人所得税立法以来，大量的文件都有所提及，希望能设立分类和综合的个人所得税。但是在现实的工作生活中，个人所得税制度发展速度缓慢的，此前也一直使用分类课税模式。1980年以后的7次个人所得税改革中，这次改革的力度在所有次数中是最大。以前的6次改革大多数着眼于提高所谓的“起征点”的同时调整税率间距，瞄准的是对冲价格上升的影响。2018年中国政府工作报告指出，将继续推进个人所得税改革。个人所得税将加快改革步伐，使个税的功能发挥得更有意义，达到改革的目标。这次的个人所得税改革与以往不同，一次性改革了4项内容。专项扣除是这次改革的最大突破。《个人所得税法》规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利率、住房保证金、赡养老人等6个项目的扣除额有所增加。概括一下，就是教育、医疗、住房、养老的4个类型的支出,这些是城市的上班族的刚性支出,而且往往不是自己可以选择,因此,可以在所得税前被给予扣除,实际上工薪阶层的所得税负担被降低。这次的特别扣除，和降税比较，对个人所得税税制的意义更大，至少为以后走向更加合理的税制提供了重大突破。从2019年1月1日开始实施。这项政策的出台减轻了人们的税负，增加了实际收入，增强了消费能力，也鼓舞了广大人民群众通过自己的劳动增加经济收入，走向更加富裕的生活。（二）教育行业及家庭教育经费的现状中国教育学者厉以宁等人通过研究得出结论，如果人均GDP达到800~1000美元时，想要实现教育和经济的良性发展，公共教育支出占GDP比重的下限应达到4.07%至4.25%。联合国教科文组织呼吁，世界各国2000年教育支出占GDP比重达到6%。但是，经过多年努力，我国教育支出占GDP的比重仅仅为4%，与6%的目标相差甚远。世界各国衡量国家的基础是教育水平和教育费用支出。世界平均水平为7%左右，但是发达国家已经为9%左右，但与此相比，我国还存在较大差距和不足。如果想要把我国的教育支出规模搞上去，一定要从根本问题出发，将财政收入提高，以此来保证稳定持续的财政收入。其中，一定好好要完善税收征管制度，同时有必要加强税收征管，大大加强税收执行力度，最大限度地避免偷税、漏税、漏税行为的发生，确保税收稳定。政府要强化财政在教育投入中的主体地位和主导作用，加大对财政教育的投入，稳定教育经费来源。我国现行的九年义务教育，百分之九十的教育经费是被政府所支出的，而只有很小的一部分是需要个人支出的。但是到了高中阶段，百分之十五的教育支出由个人承担。所以，教育支出在一个普普通通的家庭中依然占了较大部分的比重，尤其是非九年义务教育阶段，必须对个人所得税改革制度引起高度重视。家长为了自己的孩子受到好的教育好的学习环境，在孩子的教育方面投入更是各种各样，可以说是占全部家庭收入的三分之一。但对于一个收入不高的农村家庭，所占比重更高，但所获取的学习资源还是会不平衡有一定的差距。尤其是对于城市和农村，东西两部，教育的公平还是有待于改善。在此情况下把子女教育经费支出纳入专项扣除项目，对于普通家庭来讲有益于减轻纳税负担，有利于促进教育在整个社会上的公平。子女教育在民生问题中至关重要，一个国家的发展也需要足够的人才。（三）子女教育专项扣除的意义子女教育经费支出被纳入专项扣除的范围可以减轻教育负担。在如今的社会，愈来愈多的父母文化水平更高，并在对子女的教育方面尤其重视，教育投资是子女一生中最重要的一方面，是不可缺少的一部分，因此愿意去花费大部分的时间，金钱投入到子女身上去，教育投资非常强烈。子女教育经费的支出占比一个家庭收入的比重越来越大。在这种现象下子女教育经费专项扣除可以有效缓解一个家庭的经济负担，所需要上缴的税额变少，让一般收入的家庭对教育事业继续保持热衷与希望，以便培养出更多的国家栋梁之才。由于我国财政教育支出不是特别富足，虽然导致的教育不公，教育资源也不能被全面覆盖，非九年义务教育阶段也没有得到全面普及，现阶段的以家庭教育支出的扣除可以在一定程度上缓解经济负担，有助于推进教育的公平，尽量弥补学习资源的匮乏，尽量让子女在学习资源上受到更多的机会。1.有效促进“二胎政策”的发展。新生儿数量断崖式下降，2016开始，国家开始全面推行“二胎政策”,该年新生儿数量已经有所提升。这无疑也造成了一个家庭的经济负担的加重。但是依旧还有一部分蠢蠢欲动，想要再生二胎，家中一个宝宝过于孤单，两个宝宝花销又过大，教育支出就是成长过程中很大的一笔支出，让不少家庭止步于此。所以子女教育经费专项扣除的纳入，可以在某些方面有效缓解家庭负担，减少一些子女的教育成本，给想生二胎又有负担的家庭减少心理压力，有益于贯彻促进二胎政策的发展。2.促进税收公平。近几年我国经济水平突飞猛进，因此造成了国内贫富差距越来越大，高压环境下犯罪率，患抑郁症概率升高等一些潜在的社会问题。子女教育专项扣除制度，以每个家庭为单位，考虑每个家庭的具体的支出消费情况，从人民群众的利益出发，有利于实现税收的公平。此项专项扣除，是我国经济发展水平的必然发展趋势，是我国需要高度重视的发展方向。3.减轻家庭子女教育经费的负担。“脱贫致富要从根本上搞好教育”是明确的，搞好教育事业是所有人的责任。在最新的改革中，这次教育支出扣除包含了学前教育一直到高等教育的所有阶段，还包括对出国留学的教育支出，教育人才的培养措施同时也正在落实。这不仅关系到国家全体国民的素质，同时也关系到国家的未来和命运。现在的发展人才才是最重要，培养一个人才就离不开教育的培养，努力发展教育事业也是保证国家人才的必要条件。而且，国家的建设也在努力高速发展中，教育事业更需要大力支持。在现阶段的情况下，增添子女教育专项扣除，可以减轻家庭子女教育经费的负担，可以集中全社会的目光放在教育的平台上，家长们对教育投资的积极性，带来教育行业的发展。二．国外的子女教育专项扣除国外的做法关于子女教育经费的扣除，不同国家不同地区的扣除标准也不同，存在一定的差异性。加拿大这个国家的个人所得税税收体系可以说是十分完善，其中个人所得税税制相对来说比较复杂，加拿大这个国家的子女教育经费被分为学校的教育经费和校外的教育经费。学校教育被分割成为为两部分，一部分是初级教育即大学前的教育，另一部分是高等教育即大学的交友或者是大专的教育，交税人的孩子每天在托儿所，在小学或者在中学的教育费用，我们把它可以当做扣除项目。其中，可以在税前扣除的子女教育经费包含：学费，课本费，符合条件的交通费。对于高等教育来说，在联邦政府可以在税前扣除的，仅仅包含上大学的学费或者是职业技术上课的学费，而且课本费与交通费，不在个人所得税税前扣除，但是在一些分州地区的课本等费用依然可以被税前扣除。在校外的学习教育上，只要是合乎规定的学习费用都可以在个人所得税税前扣除。加拿大的校外教育不同于我国的学习课程课外补习班，而是艺术类，体育类的非文化课程。因此加拿大规定学生一个月在外上的艺术课程或者体育类课程只要满12个小时就可以被税前扣除。德国在德国的个人所得税扣除被分为两部分，一部分是子女生计扣除，另一部分为子女教育扣除，凡是有孩子的家庭都可以得到一部分额度的扣除，在这个基础之上，如果孩子上的是私立学校，那么就将支付的学习费用减掉所需的食宿费，看管费后的百分之30作为扣除。而且此条规定只适用于未满十八周岁，如果子女没有完成学业，最迟可以延长到25岁。看管子女的费用也可以作为父母的个人所得税税前扣除，但是一定是幼儿园或者私立看管所等，否则像文化课辅导班，音乐艺术体育等不可以扣除。澳大利亚澳大利亚在子女教育经费的个人所得税专项扣除相对单一，只有在规定范围内的职业教育经费可以扣除。但如果符合条件之后，相对可扣除的范围也变得更广，不仅仅是学费可以被扣除，在整个学习过程中的食宿费以及发生的交通费，教育学习产生的贷款利息，学习中购买的电脑等都可以在个人所得税税前扣除。但是如果购买电脑还有其他别的用途，只能按照一定比例扣除。根据澳大利亚的税法规定,只有具有可以帮助提高个人所得税所缴纳的税额的学习教育才可以享受优惠。美国美国的个人所得税法扣除条例相对复杂，条例过多，缴纳税额成本也相应过高。早在2017年美国虽然删减了十条左右的条例，但关于子女教育的费用扣除有所保留。如果对纳税人来讲，专项扣除税额较大或者较小。纳税人可以选择一个相对来讲确定的额度进行扣除。这就是他的特殊之处，可以自由进行选择基本或者专项扣除。美国实行的新个人所得税税法中，税前基本扣除额度被提高了接近一倍。在美国，公立学校学习金额与私立学校学习金额相差过大，但无论是哪一个学校都可以作为税前扣除。在美国的扣除当中，纳税人本人或者他的伴侣，被抚养人的学习教育费用的开销，可以在税前被扣除。法国法国在子女未成年时，主要进行子女教育专项扣除。有一套计算个人所得税子女专项扣除的方法，并不是给出确定额度的明细扣除，其中扣除范围包括：抚养支出，子女学习教育支出，有的连孕妇助产费也可以包括在内。在计算完的子女扣除额后与限额进行对比，计算扣除的和一定限额的对比，较低的做实际子女扣除额。未满十八周岁的孩子初级教育费用可以在税前进行扣除，其父母可在交税前扣除。国际借鉴的意义 1.据实扣除与定额扣除相结合在个人所得税整个专项扣除中，据实扣除与定额扣除都各有优缺点，单独使用一种都会产生一部分问题。从国际上看，以美国为首的一些国家使用的实物扣除和定额扣除相结合的个人所得税税前扣除方法值得参考。个人所得税采用定额扣除制度，征管成本可以被有效降低，而且相比较扣除方法更加简单，但税收调节起不到作用。据实扣除可以将个人所得税的调节功能有效的发挥出来，但征收其成本更高，而且可能产生累退性导致不公。据实扣除与定额扣除相结合，更能提现税负的公平。2.扩大扣除范围在子女教育的阶段，可以具体划分扣除范围。借鉴他国必要支出的原则，税法规定的教育扣除范围应该是与个人的基本教育支出无关的项目。例如学费、学生会费、学费利息等在个人所得税前扣除，但与个人的基本支出无关的，例如伙食费、住宿费等不属于扣除对象。中国也应该参考，将书费和学杂费都汇入扣除的项目中。三．子女教育专项扣除对个人收入影响的调查（一）目标人群以采访的形式，在众多家庭中找出四个具有典型代表的家庭，以此来研究子女教育专项扣除对个人收入的影响，在城市与农村中收入的不同分别找出农民工家庭，海外留学家庭，普通双职工家庭，单亲家庭，重大疾病家庭。（二）入户调查在当地的街道办事处或者居民委员会，乡村支部中核实身份信息，在他们的帮助下进行入户采访，并进行记录，其中有四组家庭具有代表性如下。（三）不同家庭的不同影响1.甲农民工家庭的基本信息：现居住农村，一家四口人，父亲母亲和奶奶，一个儿子，全家靠务农为生，农闲时父亲外出打工，母亲在家照顾奶奶和孩子，家庭的经济全部靠秋收支撑一家的生活费。在与甲家庭的采访过程中得知，他们从新闻中有了解到个人所得税专项扣除的子女教育专项扣除，但并未有喜悦之情，因为对于这样的家庭父母双方收入并未达到个人所得税的起征点5000元，而且为了子女的教育，学习时要去镇上或者市里来回的交通费，食宿费等无疑加重了一个农民工家庭的经济负担，没有享受到子女教育专项扣除的优惠所以子女教育的专项扣除与他们没有太大关系，他们并没有享受到个人所得税子女教育专项扣除所带来的好处。因此子女教育专项扣除对于低收入的农民工家庭没有影响。2.乙海外留学家庭的基本信息：一家五口人，爷爷退休在家，父亲经商，母亲在企业上班，儿女在欧洲留学，家庭收入属于中产阶级偏上。在与乙家庭的采访过程中，一整个家庭除了子女都有较高的收入来源，一儿一女一个月可以扣除2000元，能提供两个子女海外留学，家庭还是有比较高的经济基础的，在海外留学的费用过高，2000元对于普通家庭来讲的确不是一笔小数目，但对于高收入家庭只是其中的一小小部分，对他们来讲微不足道，因此子女教育专项扣除对这样的高收入的家庭的确可以减少一笔开支，但是影响并不是很大。3.丙普通双职工家庭的基本信息：一家三口人，爸爸妈妈和女儿，父母均是当地的公务人员，幸福指数还算比较高。在与丙家庭的采访过程中，父母双方收入均达到起征点五千，一个孩子一个月的教育费，课外辅导费需要花费3500左右，自从个人所得税改革后，实行子女教育的专项扣除，减轻了生活的一部分负担，整个家庭不算太富裕，但幸福指数很高，并且实施子女教育专项扣除后，父母有考虑生二胎的打算。子女教育专项扣除的实施，促进了二胎政策发展，这项政策的落实对于双职工家庭的收入还是有影响的可以有效减轻负担。4.丁重大疾病家庭的基本信息：一家三口，一个患有尿毒症的孩子，换过肾脏以后需要常年服药，父母只是工薪阶层，一个月的药费就需要超过一万元。患有重大疾病，药费过重，无疑加重了生活的负担，吃药之余，也要像正常孩子一样接受良好的教育，上课外补习班，琴棋书画，额外的每个月两三千的兴趣培养费。子女教育专项扣除虽然每个月可以扣除1000元但对于这样的家庭，扣除的额度还不算多，个人所得税专项扣除应当向这样的家庭有所倾斜。这项扣除的落实对于这样重大疾病家庭不能说丝毫没影响，只是在微少的减轻负担。收入情况家庭结构起作用否甲农民工家庭人均未达到5000一家三口和奶奶否乙海外留学家庭中产阶级偏上一家四口与爷爷作用不明显丙双职工家庭小康家庭一家三口作用显著丁重大疾病家庭工薪阶层一家三口作用不明显（四）综述通过以上四组家庭的调查后，可以得知自从个人所得税子女教育专项扣除的落实后，无疑减轻了一部分家庭的经济负担，一定程度上缓解了经济压力，对于像丙一样普通的工薪阶层家庭还是受到很大的优惠，但对于甲乙两组家庭，本贫富差距就悬殊，高收入家庭享受到了子女教育专项扣除，而低收入的农民工家庭没有享受到红利，更加拉开了贫富的差距，没有体现税负的公平性，像丁家庭这样患有重大疾病的家庭开支过大，一个月扣除子女教育专项还是需要很大一部分开支，个人所得税专项扣除应该继续完善，特殊的家庭要特殊考虑，让不同的家庭都可以享受到税负的优惠。四.子女教育专项扣除的缺陷和建议（一）子女教育专项扣除的缺陷1.子女教育专项扣除范围较小最新的税法要求子女教育专项扣除的符合范围：只有年满三周岁的学龄教育和他们所接受的高等教育，子女在三岁以前的婴幼儿时期所接受的早教教育不作为个人所得税税前的扣除范围，扣除范围过于狭窄。学龄前儿童所接受的教育在一个普通家庭中所占比例最高。近几年不同年龄段的小孩所占家庭的比重，0至6岁的学龄前儿童在一个家庭中子女教育经费占到26％。从上小学开始一直到高考结束12年期间子女教育经费占一个普通家庭的21％。子女上大学阶段教育经费占一个家庭的29％。随着近几年我国的快速发展，教育的重视程度越来越高，因为奔入小康生活，广大人民群众的生活水平得到了很大改善，他们的父母文化水平也有所提高，所以在教育支出方面的比重也越来越大。作为父母都希望在能力范围内自己的孩子接受最好的教育，让自己的孩子不能再起跑线上就输掉，从婴儿时期就开始了早教教育甚至胎教，对子女进行全方面，多角度，听说读写唱，动作语言多方面进行练习。婴幼儿时期的花费越来越高甚至高于上学时的花费。因此，子女教育专项扣除对三周岁以前的儿童不公平，没有被其纳入其中。2.扣除方法简单额度较低子女教育专项扣除的方法简便，采用定额扣除，每个子女每个月可以扣除1000元，只要在条件范围内，所有的子女都可以扣除，纳税人不再需要任何有关扣除的证明材料，简单明了，可以提高办公效率，方便操作。但是并没有考虑到不同家庭的水平差异，贫富差异，所在地区受教育差异等其余方面。一个孩子受教育的一生，高中大学阶段教育支出普遍高于小学阶段，在北上广深等一线城市教育支出普遍高于西北部偏远地区，一线城市教育经费也普遍高于普通城市，同样，城市的教育支出普遍高于农村乡镇教育支出。一刀切的定额扣除方式在子女教育专项扣除方面显然是不太公平的，受教育阶段不同，所处的地域不同，体现出一定的不公。虽然在不同的受教育年龄段，无论是在上小学还是在上高中，所需要的教育支出不同，但一般都有一个特点，在支出方面所占的比重都很高，在2000-5000元的居多，所以我国个人所得税子女教育专项扣除方面每个人定额是1000元这个扣除标准是有点低的。3.扣除覆盖面不足不合理一些贫困家庭，收入未达到个人所得税起征点，就享受不到税前扣除的红利，一些因为家庭低保低收入或者农民工子女，因为负担不起，辍学在外打工，减少这种家庭的经济负担是值得深思的。另一种是在外留学的，一般可