2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题(6)含答案

2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题(6)含答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.审计人员在进行风险评估时，以下哪项不属于风险因素？()A.会计政策变更的可能性B.信息技术系统的安全风险C.市场竞争压力D.管理层的道德风险2.在审计过程中，注册会计师通常采用的抽样方法不包括以下哪一项？()A.随机抽样B.系统抽样C.概率抽样D.财务抽样3.在审计计划阶段，以下哪项不是审计人员需要考虑的内容？()A.审计范围B.审计时间安排C.审计证据的可靠性D.审计费用预算4.以下哪项不是内部控制要素？()A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.审计计划5.审计人员在测试内部控制时，通常采取以下哪种方法？()A.直接询问B.观察法C.重新计算D.以上都是6.在审计工作底稿中，以下哪项信息不需要包含？()A.审计程序和实施情况B.审计结论C.审计人员的姓名和职位D.审计客户的公司名称7.在审计过程中，以下哪项不是审计人员关注的风险？()A.财务报表重大错报风险B.信息技术风险C.环境风险D.人力资源管理风险8.审计人员在进行实质性程序时，以下哪种测试方法最为直接？()A.分析程序B.实际观察C.询问D.重新计算9.审计人员在对财务报表发表审计意见时，以下哪种情况会导致无法表示意见？()A.审计范围受到限制B.审计人员无法获取足够的审计证据C.审计人员认为财务报表存在重大错报D.审计人员发现财务报表存在重大错报二、多选题(共5题)10.审计人员在确定审计证据的充分性和适当性时，应当考虑哪些因素？()A.审计风险B.审计程序的复杂程度C.财务报表的重要性D.被审计单位内部控制的有效性11.以下哪些属于内部控制的目标？()A.保证财务报告的可靠性B.提高经营效率和效果C.促进合规性D.以上都是12.审计人员在实施风险评估程序时，以下哪些是常见的审计程序？()A.背景调查B.内部控制测试C.实质性程序D.与管理层沟通13.以下哪些是审计证据的适当性特征？()A.证明力B.可靠性C.相关性D.可靠性14.在审计报告中，审计人员应当披露哪些信息？()A.审计范围B.审计发现的主要问题C.审计结论D.审计费用三、填空题(共5题)15.审计人员在实施风险评估程序时，首先需要了解被审计单位的______。16.审计人员在进行内部控制测试时，通常会关注内部控制的设计和______。17.审计人员在实施实质性程序时，通常采用的抽样方法包括______和______。18.审计报告中的______部分，审计人员会对财务报表的总体情况进行描述。19.审计人员在执行审计工作底稿的归档工作时，应当确保底稿的______。四、判断题(共5题)20.审计人员在进行风险评估时，应当关注所有可能对财务报表产生重大影响的风险。()A.正确B.错误21.审计人员可以依赖被审计单位的内部控制来减少实质性测试的工作量。()A.正确B.错误22.审计人员在编制审计工作底稿时，可以不记录审计程序的执行结果。()A.正确B.错误23.审计人员对财务报表的审计意见是基于被审计单位管理层的财务报表编制基础提出的。()A.正确B.错误24.审计报告中的管理层对财务报表的责任段，审计人员可以提出对管理层责任的具体评价。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)25.请简述审计人员在实施风险评估程序时，如何识别和评估财务报表重大错报风险。26.在审计过程中，审计人员如何确定审计证据的充分性和适当性？27.请解释审计人员在审计计划阶段，如何确定审计程序。28.在审计报告中，审计人员如何表达对财务报表的审计意见？29.审计人员在审计过程中，如何处理与管理层之间的分歧？

2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题(6)含答案一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】会计政策变更的可能性不属于风险因素，而是一个可能影响财务报表的会计估计。2.【答案】D【解析】财务抽样并不是一个通用的审计抽样方法，而是指基于财务数据进行的抽样，其他选项均为常用的审计抽样方法。3.【答案】C【解析】审计证据的可靠性是审计实施阶段需要考虑的内容，而不是审计计划阶段。4.【答案】D【解析】审计计划是审计工作的组成部分，而不是内部控制要素。5.【答案】D【解析】审计人员在测试内部控制时，可以采用直接询问、观察法和重新计算等方法。6.【答案】D【解析】审计工作底稿中通常不包含审计客户的公司名称，而是包含审计程序、结论和审计人员信息。7.【答案】C【解析】环境风险通常不是审计人员关注的重点风险，而财务报表重大错报风险、信息技术风险和人力资源管理风险是审计人员关注的重点。8.【答案】B【解析】实际观察是审计人员通过亲自观察被审计单位的活动来获取审计证据的方法，是最为直接的实质性程序。9.【答案】A【解析】当审计范围受到限制时，审计人员无法获取足够的审计证据，因此无法对财务报表发表审计意见。二、多选题(共5题)10.【答案】ABCD【解析】审计人员在确定审计证据的充分性和适当性时，需要考虑审计风险、审计程序的复杂程度、财务报表的重要性以及被审计单位内部控制的有效性等因素。11.【答案】D【解析】内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、提高经营效率和效果以及促进合规性，所以正确答案是D。12.【答案】ABCD【解析】审计人员在实施风险评估程序时，通常会进行背景调查、内部控制测试、实质性程序和与管理层沟通等审计程序。13.【答案】ABC【解析】审计证据的适当性特征包括证明力、可靠性和相关性，其中可靠性是重复出现特征，因此答案为ABC。14.【答案】ABC【解析】在审计报告中，审计人员应当披露审计范围、审计发现的主要问题和审计结论等信息，而审计费用通常不在报告中披露。三、填空题(共5题)15.【答案】业务流程【解析】了解被审计单位的业务流程是风险评估程序的第一步，有助于审计人员识别和评估相关风险。16.【答案】执行【解析】内部控制测试不仅关注内部控制的设计，还要评估其执行的有效性，以确保内部控制能够有效地预防、发现和纠正错误。17.【答案】随机抽样、系统抽样【解析】审计人员实施实质性程序时，常用的抽样方法包括随机抽样和系统抽样，以确保样本的代表性。18.【答案】管理层对财务报表的责任【解析】管理层对财务报表的责任部分，审计人员会描述财务报表的编制基础和总体情况，以及管理层对财务报表的责任。19.【答案】完整性、准确性、清晰性和保密性【解析】审计工作底稿的归档工作应当确保底稿的完整性、准确性、清晰性和保密性，以备后续审计和复核使用。四、判断题(共5题)20.【答案】正确【解析】风险评估程序的目标是识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确实应当关注所有可能对财务报表产生重大影响的风险。21.【答案】正确【解析】如果内部控制设计有效且得到良好执行，审计人员可以依赖内部控制减少实质性测试的工作量。22.【答案】错误【解析】审计工作底稿应当记录审计程序的执行情况以及执行结果，这是审计工作底稿的重要要求。23.【答案】正确【解析】审计人员的审计意见是基于被审计单位管理层所采用的财务报表编制基础，对财务报表整体发表的。24.【答案】错误【解析】审计报告中的管理层对财务报表的责任段，审计人员不发表对管理层责任的具体评价，而是说明管理层对财务报表的责任。五、简答题(共5题)25.【答案】审计人员在实施风险评估程序时，通过以下步骤识别和评估财务报表重大错报风险：

1.了解被审计单位的业务流程和环境，以识别可能引起重大错报的因素；

2.识别与财务报表相关的内部控制，并评估其设计和执行的有效性；

3.识别和评估财务报表层次的重大错报风险；

4.识别和评估各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险。【解析】这一步骤有助于审计人员全面了解被审计单位的财务状况，从而有针对性地进行审计工作。26.【答案】审计人员确定审计证据的充分性和适当性，需要考虑以下因素：

1.审计风险；

2.审计程序的性质、时间和范围；

3.获取审计证据的成本与效益；

4.审计证据的可靠性。【解析】确保审计证据的充分性和适当性是审计工作的重要环节，有助于审计人员得出准确的审计结论。27.【答案】审计人员在审计计划阶段确定审计程序，通常包括以下步骤：

1.根据风险评估结果，确定审计程序的性质、时间和范围；

2.确定审计程序的目标；

3.选择适当的审计方法；

4.制定详细的审计计划。【解析】这一过程有助于审计人员有针对性地开展审计工作，确保审计工作的有效性和效率。28.【答案】审计人员在审计报告中表达对财务报表的审计意见，通常包括以下内容：

1.审计意见的类型（如无保留意见、保留意见等）；

2.审计意见的依据；

3.审计过程中发现的主要问题；

4.审计人员对财务报表的意见。【解析】审计意见是审计报告的核心