税官与纳税人共话税收-税收疑难点专题讲座

税官与纳税人共话税收

税收疑难点专题讲座王越王是王越的王,越是王越的越,不能倒着念,倒着念就成勾践了

发票问题(纳税人的滑铁卢,税务局的杀手锏)形式绝对重于实质，有票绝对胜过无票；以票管税的理念与信息管税的梦想,有了票最起码流转税有保障!!!不能坐以待毙特殊情况特殊处理，随机事宜随机处置；权衡利弊,得失相较鉴别发票真假,纳税人有义务? 发票防伪事关重要，鉴别真假事在人为；新发票管理办法重大突破即故意取得与无意取得发票的处罚;道高一尺魔高一丈,克隆票的大显神通发票是税务局的活宝 发票与税收唇齿相依，受票和税政相辅相成别以为有了发票就万事大吉,不小心的话照样掉进税务局的陷阱里去.南通一家公司租赁一台设备给淮安一家公司;南通公司在淮安买了块地，尔后租给淮安公司;五花八门的纳税人万花筒真票假业务，假票真业务真票真业务，假票假业务真票假业务:建筑商与开发商的勾勾搭搭;假票真业务:无意中上了鬼子的当;假票假业务:主观故意,胆大妄为;真票真业务:就没问题吗???免税与不征税的区别业务不等于必须有票，凭证不等于必须外来区分很简单,流转税征税范围的需要发票,非流转税范围内的不需要发票;临时工的问题!不动产投资入股不怕一万,就怕万一备足弹药，以备检查有了票就没有事了?想找你的碴随时都可以!!!!孔子说:过犹不及的正确理解举例:邮政局的故事吹毛求疵,瑜中找暇

开票要规范，收票要仔细开票的不规范:某交通物流公司收票的不仔细:抵扣无门,有苦自吃流转税案例辨析自产设备用于出租，是否视同销售征收增值税？如征收增值税，该租赁的租金收入是否征收营业税？租赁两年后收回该设备出售，是否再征增值税？第四条规定：“将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，应该视同销售。”合同签订改成分期收款打折与退回一律师事务所与一企业于2008年2月签定一项风险代理合同规定如下：基本代理费10000元，达到企业减少风险支出100万元后，企业支付100万的20%作为律师事务所的风险代理费，后律师事务所认为已达到代理目的，2008年12月律师事务所开具了20万元其它服务发票送到企业，并于2009年1月进行了纳税申报，作为应收帐款处理。企业一直未作任何帐务处理，但因案件情况发生了变化，2010年3月企业告知律师事务所没有达到目的，解除代理，退回发票，不支付风险代理费20万元。问：1、律师事务所可不可以在以后的收入中抵扣已缴营业税及附加，2、当年已确认的20万元的收入能不能确认坏帐损失。何时确认？其他应收款与应收帐款第十四条规定：“纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中扣除。”因此你事务所原确认的风险代理费收入因为并没有实现,所以可以申请退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中扣除。2、我们认为已确认的20万元风险代理费收入已不符合收入确认条件，应作收入冲回处理，相应的应收帐款应予冲销，不必作为坏帐损失进行处理。因为其对应的收入并没有实现，不存在应收帐款，也就不存在应收帐款的损失。营业税的国际双重避税:笑话

我公司是一家浙江的房屋建筑施工企业，在国外也承接工程业务。其中有一个工程是由上海的一家建筑企业总承包，我公司是跟总承包商签订的分包合同，工程地点在国外，现在跟总承包商结算工程款，需我公司开具发票。

请问：1、需要开何种票据进行工程款的结算？

2、票据是否可以由机构所在地出具，还是要在国外向经营地税务管理部门申请开具（我公司并未在国外设立公司、办事处）？

3、涉及哪些税种，该如何结算，还是免税？到美国打的财税【2009】111号规定：对中华人民共和国境内单位或个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。鉴于目前税务机关基本不开具免税发票的情况，我们认为可以依据分包合同，由你公司在机构所在地开具自制票据给总包方，鉴于你公司系中国居民企业，应将此项分包所得纳入应纳税所得额诚意金的理解《营业税暂行条例》第12条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产并收迄营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。《营业税暂行条例实施细则》第24条进一步解释为：取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。甲供材与总分包的关系房地产开发公司，与建筑公司签定建安合同，合同规定建筑公司只提供人工，房地产开发公司自行购买材料并取得材料发票。请问，如果进行土地增值税清算时，该材料发票可否列入建筑成本进行抵扣？还是需要到地税局开出建安发票才可以列入建筑成本？纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务），其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其它物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。房随地走,空中楼阁

2004年，A房地产开发公司联合另一家企业（B）合资开发房地产项目，以A企业为主体，且该项目未成立独立法人公司。开发合同或协议中约定按出资比例分配项目利润，项目立项文件均以双方公司为业主。开发形成的房地产权证名称为A公司。因合作过程中出现矛盾，项目出现严重亏损，2009年，经双方协商，由A房地产开发公司按B公司全部投资额支付现金，另加一定补偿款，B公司退出本项目，风险和收益、权利和责任均由A公司全部承担。在接下来的时间里，A公司无法履行协议。2010年4月，经双方协商，撤销2009年双方签订的协议，由B房地产开发公司按A公司全部投资额支付现金，A公司退出本项目，风险和收益、权利和责任均由B公司全部承担。所有物业过户到B公司。请问：项目已开发完成但未销售的房产过户到B公司是否征收营业税、契税？可否参照适用股权转让的相关规定？利息与股息的选择

B公司由于并没有和A合资建立单独的有限公司从事房地产开发，相当于B公司支付资金投入项目，A公司应当确认对B公司的负债，项目有利润时，按照开发合同或协议约定比例分配的项目利润，应视同股息红利进行相关税务处理。 目前A公司无法按约履行协议，其实既然约定共同分配项目利润，就应当同时共担经营风险，现今B公司要求收回投资并加收补偿款，可见A与B公司当初签定的合同协议是有严重暇眦的。2010年的协商可以理解为A公司以开发的房地产用于抵债支付应付B公司的投资款，根据《营业税暂行条例实施细则》第3条规定：有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产中的有偿指取得货币、实物或其它经济利益。A公司通过转让物业清偿了应付B公司债务，因此A公司应当按照销售不动产税目申报缴纳营业税。因为B公司并没有对A的长期股权投资，因此谈不上转让股权。根据《契税暂行条例细则》第8条规定：以土地房屋权属抵债，视同土地使用权转、房屋买卖或房屋赠予征税。此前物业所有权为A公司所有，根据协议转归B公司所有，权属发生了转移，且A公司获得了相关经济利益。因此B公司承受物业权属应当申报缴纳契税。税务局与赋务局《施工企业现场自制混凝土用于本企业承建工程如何纳税》，“无论是增值税纳税人还是营业税纳税人，将自产货物用于提供建筑业劳务或在提供建筑业劳务的同时销售自产货物，都应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税，应计缴营业税”。我的问题是该解答中“应税劳务的营业额”是否应不包括已计缴增值税的自制混凝土销售额或其他货物销售额，否则是否重复纳税建筑业重复征收改为分别征收1993】154号文规定的基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的在建工程的，应在移送使用时征收增值税，但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税，已全条款失效。房地产不存在融资租赁

现有营业税税目中关于融资租赁的规定是关于设备的，那么除设备外的融资租赁（例如不动产）是否适用金融业税目中的融资租赁以差额纳营业税呢？应该如何缴纳营业税？答：根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）文件第三条第一款第二项规定：“征收金融保险业营业税的融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁。”第七条第六款规定：“融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税。”因此我们认为融资租赁不动产相当于分期收款销售不动产，应当在收到预收款时确认销售不动产纳税义务发生时间。集体土地休想转让!引发小产权房企业占用牧民土地，向牧民支付的土地补偿费，牧民是否应到当地税局开发票，缴税。答：根据《国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税问题的批复》（国税函[2007]969号）文件规定：“对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照《中华人民共和国土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物（包括不动产）的补偿费，不征收营业税。”但从你所述情况看，牧民土地一般不属于国有土地，你企业占用牧民土地，并不改变牧民土地所有权的性质，应将付给的土地补偿费视同为土地的租金，由牧民到当地主管地方税务部门代开租赁业发票交你公司。五花八门的诸候税政《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定：“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。”普天之下,税政迥异,同为王民,待遇各异大连规定：“这里所称受让是指纳税人通过转让方式取得土地使用权，且该纳税人在转让该土地使用权时，是转让该土地使用权的剩余年限内的使用价值，对受让后再重新申请开发立项，重新计算使用年限再转让的，不按本条款征收营业税，而应按其转让价的全额征收营业税；纳税人转让通过政府出让方式取得的土地使用权的，再转让时，不按本条款征收营业税，而应按其转让价的全额征收营业税。”新疆规定：“经研究并请示国家税务总局，区局意见是单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去受让土地使用权所支付的出让金或转让金的余额为营业额计征营业税，对其受让土地使用权时缴纳的契税等相关税费不得扣除。”

天宁区与金坛市的区别我公司是一家水泥生产企业，并有一独立核算的从事运输业务的分支机构，在地税部门领有运输发票。现我公司销售水泥并由我公司分支机构负责运输，请问上述业务如何征税？如何开具发票？第十条规定：“除本细则第十一条、第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。”

不符合法规,但却通行,合理不合法我公司为一大型商业零售企业，以一部分柜台对外招商，我公司提供经营场地，商户负责提供商品并对外销售，与商户签订联合经营合同。商户使用我公司柜台以我公司名义对外经营，我公司对联营商户采取统一收款，以我公司名义对外开具商品销售发票，我公司按商户销售款的一定比例进行扣款作为联营收入。商户按全部销售款减去支付给我公司的联营费用后的差额向我公司开具发票（按月结算），我公司将该发票标明的货物金额作为购货成本并按发票标明的价款向商户支付购货款。先开销项后开进项,天方夜谭的神话供货商没有在供货时向你公司开具增值税专用发票，而是在月末结算时开具增值税专用发票，是违反了增值税专用发票管理办法相应规定的，另外由于是供货商直接派人在商场内经营，你公司也不符合委托代销方式。正确的处理方法应当是你公司与供货商签订租赁柜台合同，由供货商向消费者直接开具普通发票并计算增值税额，而你公司按照向供货商收取的全部款项按租赁业征收营业税，如果其中有相应代收的物业款项，可以予以扣除。转包与再分包违法,分包可以差额我所在的单位是一家做市政道路、污水厂、燃气管线、民用建筑设计及工程总承包的设计院，那我单位取得的收入如果分包给其他设计单位，是否可以按分包差额缴纳营业税？《建设部关于颁发工程勘察资质分级标准和工程设计资质分级标准的通知》（建设〔2001〕22号）文件规定，勘察设计单位必须拥有相应资质，因此我们认为如果你单位系勘察设计单位，且将部分勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人，并由你单位统一收取价款的，可以按照国税函〔2006〕1245号文件规定差额纳税。

交通运输业与建筑业是前娘生的罗!

皮之不存,毛将焉附?

我司是一家房地产开发公司，今年1月其中卖了一套房收取首付款260万，5月因客户原因按揭办不下来，客户退房，我司扣留10万违约金，退还客户250万元。请问：5月我司营业税应冲抵13万（260*5%）还是12.5万(250*5%)?也就是说这10万算不算未履行合同违约金?要不要交纳营业税?由于客户退房，实质上你公司并没有销售不动产行为的发生，因此原来按照预收款260万缴纳的营业税13万元应当根据《营业税暂行条例实施细则》第十四条规定：“纳税人的营业额计算缴纳营业税后，因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除》”来申请退税或抵税。建筑业营业税纳税义务发生时间稽查局要求我公司按“纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”缴纳营业税，即按未竣工（完工）工程“中期计量单”的取得，视为取得索取营业收入款项凭据，缴纳营业税，我公司认为已按实际收款缴纳了营业税，工程并非完工，虽取得“中期计量单”，不符合《营业税暂行条例实施细则》第二十四条：书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。这里的完成如何理解？思考税收一定要想税务局之所想纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”也就是说建筑业如果采取预收款方式，应当以收到预收款的当天确认建筑业纳税义务，那么如果没有采取预收款方式，那么应当根据《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定：“条例第十二条所称收迄营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项；条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天，未签订书面合同或者书面合同未签订付款日期的，为应税行为完成的当天。”售后回购营业税不认,企业所得税?我公司2000年做销售1000万元，并缴纳了营业税等；1、2010年时回购时我公司应当按销售退回冲减销售收入和对应的营业税，还是当作另一次购买商铺？2、企业所得税怎么办？物权法规定:房产确权后转移,所有权已转移,以房产作为融资手段在法律上是禁止的.偷税必须具备主观故意燃气公司，因是特殊行业，为保障用户的安全和提供方便，公司与检测站签定委托协议，将临期待检的钢瓶和钢检费收取后交检测站，发票由检站开给客户。现税务机关要求将其定义为价外费用，合理吗？这样不是变相增加用户的检测费用吗？另公司将其帐务处理为其他应付款，税务机关将其按征管法的第六十三条“不列，少列收入”处理，认定为偷税行为.《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：“价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，但不包括下列项目：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、同时符合以下条件的代垫运输费用、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。”由于你公司在提供销售燃气同时代为收取了检测费用，且检测费用不包括在细则第十二条所述的不作为价外费用的四项项目内，因此当地主管国税机关要求你公司将代收费用作为价外费用处理是正确的。偷税与逃避缴纳税款根据《国家税务总局办公厅关于呼和浩特市昌隆食品有限公司有关涉税行为定性问题的复函》（国税办函[2007]513号）文件规定：“《税收征管法》未具体规定纳税人自我纠正少缴税行为的性质问题，在处理此类情况时，仍应按《税收征管法》关于偷税应当具备主观故意、客观手段和行为后果的规定进行是否偷税的定性。”附属设备和配套设施目的是什么?

按照国税局文件，楼宇安装的监控系统计入房屋建筑物主体，不得抵扣进项税额，但是，我们工业园四周安装的监控系统，其增值税进项税额是否可以抵扣哪？根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）文件规定：“以建筑物或构筑物为载体的附属设备与配套设施，无论在会计处理上是否单独记帐与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，附属设备与配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。混合销售的详细定义,刻章?

我公司主要为其他企业制作标牌\彩绘\宣传资料\户外灯箱制作,请问我们应缴纳增值税还是营业税?根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发﹝1993）149号）文件第七条第七款规定：“广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。”因此你公司不符合广告业特征，属于制作相应货物并销售，应当作为增值税应税行为申报缴纳增值税。仓储租赁是租赁业还是仓储业?

我企业在某县建一个大型仓储设备，作为我集团公司的物资储备库房，集团公司每年以租赁的形式支付租金，请问这种情况下我公司应在当地缴纳什么税？

《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）文件第七条第五款规定：“仓储业是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。”第六款规定：“租赁业是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。”

销售不动产的本质是所有权转移

1、我司将自有房产租赁给A公司，现租期未满，A公司因经营原因进行结业清算。经协商，A公司将其自行投入的装修资产（费用）作价转让给我公司。

2、A公司向C公司租入房产，现租期未满，A公司因经营原因进行结业清算。经协商，由我司向C公司租入该房产，A公司将其自行投入的装修资产（费用）作价转让给我公司。

经营租赁承租方维修款应抵顶租金根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）文件第九条规定：“销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。”。因此我们认为不动产所有权的转移才构成销售不动产的行为。A公司发生的装修费用属于长期待摊费用-租入固定资产改良支出，属于长期费用支出而不属于不动产，因此第一问A公司将此项费用支出作价给你公司应当理解为抵付应付的租金，而第二问A公司将此项费用支出转让与你公司，你公司应当作为长期待摊费用-租入固定资产改良支出，两个问题下的A公司均不应当按营业税销售不动产税目开具发票，不属于营业税征税范围。公立非公立医院提供劳务一律免营业税我们是非营利医院，每年大、中专院校部分学生到我院实习、见习，大中专院校给我们拨一定经费。这项实习、见习费我们应该交纳营业税吗？

根据《营业税暂行条例》第八条第三款规定：“医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。”学生到医院实习、见习，以医院名义提供医疗服务，而医院并没有为学生所在的大中专院校提供医疗服务，而是利用医院场所、设备、工具、信息或技能为大中院校提供的服务，因此我们认为应当按照服务业征收营业税

王冕卖画交国税还是地税?

我个人为某房地产公司开发了一个财务报表管理软件，我允许房地产公司有永久使用权，但是此软件的所有权（注册权）归我，请问我的此项行为缴纳增值税还是营业税？若此软件的所有权（注册权）归房地产公司，我缴纳增值税还是营业税？

《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）文件第八条第三款规定：“转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为；”第四款规定：“转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。”因此无论软件所有权的转让还是使用权的转让，均应申报缴纳营业税。我企业在税务检查中被发现2009年度存在支付运费，未按规定取得运输业发票，造成税款流失。请问我企业可否以企业名义补缴这笔运输业营业税，税款能否税前列支。答：根据《营业税暂行条例》第十一条规定：“营业税扣缴义务人（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。”扣缴义务人的规定增税与营税相同

我是一家汽车经销商，有客户委托我公司将其旧车寄售，不过户到我公司，我公司只作中介，收取差价，并开服务业发票做其他业务收入，不知对不对？当地税务也有不同看法，有的说按成交金额的4%减半交增值税，但该车又没过户到我公司名下，不是自用的。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第四款规定：“属于一般纳税人的寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。”寄售商店是以寄售业务为主营业务的专门商店，汽车经销商的这种行为属于代销而不是寄销，如果汽车经销商只是以中介的形式收取代销费用，由于汽车没有过户到汽车经销商名下，旧车销售时只能由车主开具发票给购买者，因此应当开具服务业发票给旧车车主，并按服务业申报缴纳营业税。寄销店,免税店可是要有资格的

我是经营汽车客运站的企业，主营收入有按售票收入的一定比例提取客运代理费、按售票人数提取站务费。售票款减除以上费用后支付给车辆所属单位或车主个人。我们不经营汽车。《国家税务总局关于神华集团铁路运输业务征收营业税问题的通知》（国税函[2002]335号）文件规定：“为了推进网运分离、深化铁路体制改革，神华集团将其所属的包神、神朔、朔黄铁路公司的部分铁路机车和车厢划归新成立的神华铁路货车有限责任公司所有，由包神、神朔、朔黄三家铁路公司与神华铁路货车有限责任公司共同完成煤炭的铁路运输任务，并由包神、神朔、朔黄铁路公司向货主统一收取铁路运费，再按规定标准向神华铁路货车有限责任公司支付货车使用费。根据以上情况，经研究，现对神华集团铁路运输业务征收营业税问题通知如下：对包神、神朔、朔黄铁路公司和神华铁路货车有限责任公司开展铁路运输业务取得的收入均暂按“交通运输业”税目征收营业税。其计税营业额为：包神、神朔、朔黄铁路公司以向货主收取的全部价款和价外费用减去付给神华铁路货车有限责任公司价款的余额为计税营业额；神华铁路货车有限责任公司以其向包神、神朔、朔黄铁路公司收取的全部价款和价外费用为计税营业额。本通知自２００２年５月１日起执行。”没有车子照样按交通运输业两头在外,哪怕在内,也没税外贸企业向境外第三方支付售后服务费,委托其对外贸企业境外客户进行售后服务,因提供劳务的是境外第三方,接受服务的境外客户,故接受方和提供方均在境外,这种情况是不是不用代扣代缴营业税.

根据《营业税暂行条例实施细则》第四条第一款规定：“条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产是指（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。”中国境外提供劳务方并没有向中国境内的外贸企业提供相应劳务，因此不存在营业税扣缴问题。软件维护营税,设备维护增税我公司属双软企业,是一般纳税人,享受增值税超3%税负部分即征即退政策.我公司销售软件产品一般会设置时间权限,用户使用我公司的软件产品一年后需经我公司解码才能继续使用.对解码时收取的费用,国税局认为属于销售我公司软件产品又一年的使用权收入,应征增值税,而地税局认为属于服务性的维护费收入,应征营业税.对这项收入到底应征哪种税?

答：根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）文件第十一条第二款规定：“纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。”销售软件后收取解码费时，并没有发生相应的销售软件产品行为，且解码费也不属于加工、修理修配劳务，因此在软件产品所有权已转移后收取的解码费应当作为营业税应税劳务来处理。

根据建设主管部门的要求，物业管理用房产权无偿转让给全体业主。需交营业税及土地增值税吗答：根据相关物业法律法规的规定，物业管理用房的产权属于全体业主，在开发项目完工后应当移交业主委员会，物业管理用房作为配套设施其价格已经体现在房产销售收入之中，因此不需要再单独申报缴纳营业税及土地增值税。

地下车位问题混合销售和价外费用的理解某建材批发企业向客户销售地砖一批，销售额10万元，同时负责安装，收取安装费1万元。企业应交增值税是按(10+1)*17%=1.87万元计算还是按[10+(1/1.17)]*17%=1.845万元答：根据《增值税暂行条例实施细则》第十三条规定：“混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。”因此这里的非增值税应税劳务营业额已经作为增值税视同销售额处理，如果定价方式是不含税销售额，则应交增值税销项税额=(10+1)*17%=1.87万元。

请问电视台收取的点歌费按何科目征收营业税?答：根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发〔1993〕149号）第五条第一款第二项规定：“播映是指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星电视等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务，广告的播映不按本税目征税。”点歌费符合上述定义，应当按文化体育业税目征收营业税。娱乐业与文化体育业的区别买肉买菜的票据怎么办?生产、销售饲料的免征增值税的一般纳税人企业从农户中收购玉米、大麦、小麦等农副产品是否需要取得发票？如果需要，何种发票可行；如果不需要，以何为凭入账？非常希望您们能回复，谢谢！答：饲料企业虽然免征增值税，但为了解决凭证问题，目前各地国税机关一般采取两种方式，其一由饲料企业到主管国税机关申请领购农副产品收购凭证，另一种方式由农户凭村组证明到国税机关代开免税普通发票，因此你公司可根据上述精神与主管国税机关进行沟通，解决凭证合法性问题中外税制的混一统,财部与商部的博奕

请问根据营业税暂行条例规定境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的劳务代扣的营业税，是否也需要代扣城市维护建设税和教育费附加？答：根据《营业税暂行条例》第十一条规定：“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。”因此当你方代扣代缴营业税时，本着城市维护建设税、教育费附加的征管比照营业税办理的原则，你方应同时代扣代缴相应的城市维护建设税和教育费附加。有理说不清,国地税分设惹的祸我公司经营范围是房地产开发、自有房屋出租、物业管理。我司现有一商场出租给多个商户独立经营，通过自建的中央空调系统和锅炉向各商户供冷和供暖，收取商户的租金及空调费(因不方便安装计量表,空调费是按商户承租的建筑面积计算的).请问收取的空调费，是按混合销售行为统一缴纳营业税？还是按兼营行为，租金缴营业税，空调费按供应冷气和暖气缴增值税？答：我们认为混合销售中的应征增值税的货物与应征营业税的劳务必须具有关联性，而出租并不必然要伴随着供冷与供暖，因此我们认为根据《营业税暂行条例实施细则》第八条规定：“纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。”你公司对租金按服务业缴纳营业税，供应的冷气与暖气按销售货物缴纳增值税。分支机构属地征收,特案除外

有一户上市企业，总公司为增值税一般纳税人，有一外地分支机构为应交营业税施工企业（不独立核算），分支企业销售下角料（未进行增值税抵扣），该如何开具发票，如何缴税？答：根据《营业税暂行条例实施细则》第八条规定：“纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，其应税行为营业额应当缴纳营业税，货物或非应税劳务的销售额不缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。”因此外地分支机构的销售下角料属于兼营行为，应当缴纳增值税，鉴于该分支机构不属于增值税一般纳税人，可向主管国税机关申请代开增值税普通发票。房产企业卖家电?房地产企业销售房屋送家私家电，家私家电部分是作为房屋销售收入的价外费用征收营业税？还是作为兼营行为，按照小规模纳税人征收3%的增值税？如果征收增值税，是否需要加成毛利率？是否需要向购房者另外出具增值税普通发票？相应的房款发票是否需要扣除这部分税基？土地增值税的税基是否应该扣除这部分税基？如果把家俱和房子连为一体呢?根据《营业税暂行条例实施细则》第六条规定：“一项销售行为如果既涉及劳务又涉及货物，为混合销售行为。”混合销售的两种行为应当密不可分，具备关联性。我们认为销售房屋与送家私家电并不具备关联性，不应理解为混合销售，根据《营业税暂行条例实施细则》第八条规定：“纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或非应税劳务销售额不缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额。”因此应由主管国税机关核定所送家私家电的应税销售额，按3%征收率申报缴纳增值税，并开具增值税发票给业主，由于这部分家电家私认定为兼营，显然与房地产开发无关，在计征土地增值税时不作为土地增值税的应税收入，其成本也不允许扣除。白吃也要交税,购进酒用于应酬?

商店拿出商品(食品、饮料)给顾客试吃，其涉及的增值税进项税需要作进项税转出吗？企业所得税上是否要做视同销售处理？还是直接作经营费用就可？答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定：“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。”

《增值税暂行条例》第十条第一款规定：“用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。”我们认为购进食品无偿送与顾客试吃，营业税应税行为的发生要素之一是有偿提供应税行为，除了视同销售应征营业税（试吃并不属于营业税试同销售行为），因此不宜作进项税金抵扣，且这里的个人消费应是指购进单位内的个人消费，而非单位外部人员的个人消费。因此我们认为试吃在增值税处理上应当理解为视同销售，即无偿赠送其他单位或者个人。企业所得税专题交流,交流是你流我流大家流例:A企业以外购存货一批与B企业换入一生产设备，公允价值均不能可靠计量，无补价。存货成本80万，公允价值100万，增值税税率17%，A企业帐务处理如下：借：固定资产80借：应交税费-应交增值税-进项税额17,贷：存货80贷：应交税费-应交增值税-销项税额17企税按国税函828号第三条规定以购进价80万确认应纳税收入，同时确认销售成本80万，实际应纳税所得额为零，（企业需要调增收入调增成本，虽然不纳税，但三项费用扣除基数增加）同时应当按照销售货物确认增值税销项税金，即以公允价为计税依据。这里的增值税计税依据100万就不同于企业所得祝视同销售确认的收入额80万。企业所得税的视同销售例:A企业以库存商品100万与B企业某设备进行交换，增值税税率17%，库存商品公允价值120万，某设备公允价值140.4万,两企业均系一般纳税人.由于两企业公允价值均能够可靠计量,故A企业采用公允价值模式处理如下:借：固定资产120借：应交税费-应交增值税-进项税额20.4

贷：主营业务收入120贷：应交税费-应交增值税-销项税额20.4结转成本:借：主营业务成本100

贷：库存商品100会计与税务上均确认20万元的应纳税所得额。而且增值税计税依据120万元也等同于应纳税收入额120万元。

视同销售:增税,营税,消税,土增税,企税例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项税额8.5万元，则帐务处理如下：借：应付职工薪酬-应付福利费58.5

贷:主营业务收入50贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5借:主营业务成本50

贷:库存商品50增值税作进项转出不作视同销售，企业所得税作视同销售处理。

买一赠一国税函（2008）875号文第三条规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。来个例子看看清楚例:某企业为促销，购买笔记本电脑者再赠送精美背包一只，背包成本300元，笔记本电脑成本5000元，企业按10000元确认笔记本销售收入，假设笔记本电脑公允价值9500，背包公允价值500。企业应当作如下帐务处理：借：银行存款11700

贷：主营业务收入-笔记本9500（10000×9500÷10000）贷：主营业务收入-背包500（10000×500÷10000）贷：应交税费-应交增值税-销项税额1700（2）借：主营业务成本-笔记本5000

主营业务成本-背包300

贷：库存商品5300增税捆绑销售,折扣只能是现金折扣冀国税函[2009]247号:二、企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。纳税义务发生时间均为收到货款的当天。三、对于企业采取进店有礼等活动无偿赠送的礼品，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，视同销售货物，缴纳增值税。新会计准则下分期收款的暂时性差异《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第23条第一款规定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。而《企业会计准则第14号--收入》中规定：合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。第一年,会计全部确认,税收分年确认2009年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售商品，双方签订分期收款销售合同，合同约定价格90万元（不含税，税率17%），分三次于每年12月31日等额收取，商品成本60万元，在现销方式下，该商品售价81.6974万元。由现价81.6974万元，年金30万元，三期可知折现率为5%。

2009年1月1日根据新会计准则确认收入并结转成本,作会计处理如下：借：长期应收款105.3

贷：主营业务收入81.6974

贷:递延负债-待解增值税-销项税额15.3

贷:未实现融资收益8.3026

借:主营业务成本60

贷:库存商品60年底要纳税调减,千万别忘了

2009年12月31日,收到35.1万元,含增值税5.1万元,根据新修订的《增值税暂行条例实施细则》第38条第3款规定，以赊销或分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天，可见应于当日确认应交增值税销项税额,作帐务处理如下:

借:银行存款35.1

贷:长期应收款35.1

借:递延负债-待解增值税-销项税额5.1

贷:应交税费-应交增值税-销项税额5.1

按实际利率法摊销未实现融资收益(105.3-15.3-8.3026)×5%=4.0849

借:未实现融资收益4.0849

贷:财务费用4.08492009年此笔业务会计利润为81.6974-60+4.0849=25.7823万元,而按照税法应确认应纳税所得额30-60÷3=10万元,因此2009年此笔业务调减应纳税所得额25.7823-10=15.7823万元.2010年的调增

2010年12月31日收到35.1万元时,作帐务处理如下:

借:银行存款35.1

贷:长期应收款35.1

借:递延负债-待解增值税-销项税额5.1

贷:应交税费-应交增值税-销项税额5.1

按照实际利率法摊销未实现融资收益〔（105.3-15.3-30）-(8.3026-4.0849)〕×5%=2.7891万元.

借:未实现融资收益2.7891

贷:财务费用2.78912010年此笔业务会计利润为2.7891万元,而按照税法应确认应纳税所得额30-60÷3=10万元,因此2010年此笔业务调增应纳税所得额10-2.7891=7.2109万元.原来是这样啊!2011年12月31日收到35.1万元时,作帐务处理如下:

借:银行存款35.1

贷:长期应收款35.1

借:递延负债-待解增值税-销项税额5.1

贷:应交税费-应交增值税-销项税额5.1

按照实际利率法摊销未实现融资收益〔（105.3-15.3-30-30）-(8.3026-4.0849-2.7891)〕×5%=1.4286万元.或者8.3026-4.0849-2.7891=1.4286

借:未实现融资收益1.4286

贷:财务费用1.42862011年此笔业务会计利润为1.4286万元,而按照税法应确认应纳税所得额30-60÷3=10万元,因此2010年此笔业务调增应纳税所得额10-1.4286=8.5714万元.

而从分期收款合同约定的2009-2011年三年期间来看,此笔业务累计实现会计利润25.7823+2.7891+1.4286=30万元,而三年期间的应纳税所得额10+10+10=30万元,由此可见上述差异属于暂时性差异。筹建期业务招待费，《大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的规定的通知》（大地税函[2009]18号）中就有明文规定：“企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，不包括业务招待费、广告和业务宣传费。税前扣除的开办费中，如包括业务招待费、广告和业务宣传费应按照税法规定执行，即此两项费用税前扣除的前提必须有销售（营业）收入。”

财政拨款的处理

财税(2009)87号文粉墨登场了,到2010年底从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

选择应税收入或不征税收入房地产企业土地补偿款的企业所得税处理房地产企业土地补偿款的土地增值税处理研究开发费用的加计扣除处理视同销售的实质是所有权转移不能机械的理解只要是用于市场推广的样品均应视同销售,视同销售的前提是资产所有权属的改变,打个比方某个酒厂把酒装在玻璃柜子里用于展览会推介活动,活动完了还拿回厂里用于日后销售,就不能视同销售,反之如果是将酒拿出来让客户品尝,喝光了(没喝光估计也被销售人员偷着喝了或者拿回家了,现在这社会是没有人再为集体省一滴一毫了)就要视同销售.千万别低估税务局的智商《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

因此，公司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。（没有关联关系）

举例:出售货物117万,作应收帐款处理,实质上就是商业信用,销售方暂借117万给购买方,你能对这117万核定利息征收营业税和企业所得税吗?显然不能!为什么?双方不存在关联关系,销售方不收钱不是因为给购买方面子,而是为了促进销售,赊销比现销更好卖!

苏州规定挺仁义的问：接受以劳务派遣形式用工的单位（用工单位）接受劳务派遣单位（用人单位）的劳务派遣，用工单位负担的被派遣劳动者的工资薪金支出，可否作为计算职工福利费等三项经费税前扣除限额的基数?答：根据《劳动合同法》的规定，用工单位应当向被派遣劳动者履行支付加班费、绩效奖金，提供与工作岗位相关的福利待遇，对在岗被派遣劳动者进行工作岗位所必需的培训等义务。为便于征管，杜塞征管漏洞，凡是用工单位与用人单位签订的劳务派遣协议明确约定被派遣劳动者的福利待遇、培训教育由用工单位承担，且被派遣劳动者在用工单位参加工会组织的，用工单位可依据用人单位开具的发票载明的被派遣劳动者工资项目金额，作为计算职工福利费等三项经费税前扣除限额的基数。用工单位向被派遣劳动者支付的所有工资薪金等劳动报酬应全部在用人单位开具的发票上单独填列。用工单位以被派遣劳动者的工资薪金为基数计算出的职工福利费等三项经费应单独核算，专款专用，全部用于被派遣劳动者的福利、职业教育培训等项目支出。改变依照上述规定提取的职工福利费等三项经费用途的，用工单位不得税前扣除。用工单位按照上述方法计算职工福利费等三项经费税前扣除额后，用人单位不得以被派遣劳动者的工资薪金为基数重复计算职工福利费等三项经费税前扣除限额。特别纳税调整办法有关联就不同了.比如老总看女情人的企业资金周转困难,大笔一挥,借她1000万,不收利息,你说老总会借我1000万不要利息吗?呸,他根本就不会借给我,天下没有无缘无故的爱。如果老总和女情人的企业税率一致且同为内资,不必调整,税水没流外人田,如果有税率差（也只调整一方）或避税国外,则要调整定价.另外营业税要收,你应收不收,价格明显偏低(压根就不要利息,太欺负税务局智商了,)地税局去核定他,按同类同期利率最高的核定!!!!!!核定征收与关联调整的区别整栋楼一幢房售价偏低,是核定征收还是关联调整?一房一价税务局买房的故事预收租金的权责发生制

举例：10年12月预收未来三年房租，全额确认所得300万,10应调增300万收入,300万,2011年当年会计确算,100,当年算收入，则未来三年调减，当年不算收入，则未来三年按权责发生制处理，营业税按收到预收款时计算。可以选择,一定选择吗?不一定啊其他应付款超过三年以上怎么办?大连的说法：对方放弃债权，我方确认收入。长春的说法：对方实际注销，我方确认收入。江苏的说法：超过三年就调增，以后支付再调减。调增和调减的故事：股东借款个人所得税问题。处罚的问题?战国七雄,天下大乱,赵氏孤儿何去何从个人报销的通讯费，如果通讯工具的所有者为个人，其发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，另外个人通讯费发票抬头为个人,因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。如果是以现金方式发放的通讯补贴则应纳入工资总额,作为实发工资扣除（天津）（山东）企业据真实、合法证明为职工报销的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用可以据实在税前扣除，以办公通信费名义向职工发放的费用不得在税前扣除。（福建）企业中层主要负责人以上的管理人员，发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，凭合法凭证据实在税前扣除；其他员工发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，按人均月最高100元限额内凭合法凭证据实在税前扣除。（广西）（一）企业对职工办公通讯费用实行实报实销办法的，允许据实在企业所得税税前扣除。（二）企业对职工办公通讯费用实行包干办法的，在不超过在册职工总人数每人每月50元以内（含50元）的允许在企业所得税税前扣除。（河北）企业发放给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，如发放现金的，应计入工资总额；如凭票报销的，则根据发票据实扣除。

发票哥,I服了YOU国税发（2008）80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》第8条第2款规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。选择核定征收的好处多多某税务局对采用查帐征收方式的A建材建造有限公司进行税收检查，发现A公司制造建材购进的黄沙、水泥、钢材等基本上没有取得正式增值税销售发票，于是全额调增，也就是说成本基本上得不到扣除，对A公司的税收处理其实就是按收入额的25%来征收企业所得税。假设收入是1000万，则应缴纳250万。我们再假定A公司是核定征收企业，核定应税所得率10%，则应缴纳企业所得税1000×10%×25%=25万。结果是采用查帐征收方式的企业所得税税负是核定征收方式企业的十倍。

预提费用与应付利息

国税发31号文规定了三项可以预提(应付)的费用,（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。（二）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。（三）应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。浙江人的思维与东北人的思维例:某企业09年7月31日从银行借1000万,利率5%,每年6月30日支付,企业按权责发生制每月预提利息,至年底预提累计25万,借财务费用25(假设借款费用损益化)贷应付利息25因为直到2010年6月1日未取得银行出具的利息清单,因此应予调增09年应纳税所得额,6月30日支付利息后调减2010年应纳税所得额.

捐赠:税务局只看到调增没见到调减例:2009年某企业通过某慈善机构(列名)向灾区捐赠一批成本80万的毛毯,同期同类售价100万,企业作会计处理:借:营业外支出117

贷:库存商品100

贷:应交税费-应交增值税-销项税额17

所得税处理应当视同销售,调增收入100,调增成本80,调增所得额20,同时营业外支出应当调增20,最终无调增所得额.

好了!记帐凭证与原始凭证的完美结合财税(2009)124号:公益性群众团体接受捐赠的非货币性资产价值,应当以其公允价值计算,捐赠方在向公益性群众团体捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如果不能提供证明上述证明,公益性群众团体不得向其开具公益性捐赠票据或非税收入一般缴款书收据联.新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。会计与税法的接吻

借:营业外支出117

贷:主营业务收入100

贷:应交税费-应交增值税-销项税额17

借:主营业务成本80

贷:库存商品80少管闲事!为他人代付个人所得税是否允许扣除,代付社会保险\住房公积金资产税前扣除?劳务派遣用工问题公司根据与劳务派遣公司签订派遣协议支付劳务派遣人员的工资、福利及保险费等。请问，支付劳务派遣人员的工资可以当作工资费用在所得税前扣除吗？能否做为计算三项经费税前扣除数的税基呢？答案：准予税前扣除的企业发生的合理的工资薪金支出，是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的工资薪金支出。公司作为用人单位，与劳务公司之间是购买劳务关系，支付给劳务派遣人员的工资、福利及保险费等属于给劳务公司的劳务费用支出，可以税前扣除，但不属于公司的工资薪金支出，不能做为计算三项经费税前扣除数的税基

食堂房屋折旧,是应付福利费?《国家税务总局关于加强城乡信用社财务管理若干问题的通知》（国税发〔1996〕128号）文件第五条第二款有如下表述：“购建职工宿舍、食堂以及托儿所等职工集体福利设施只能在税后利润提取的公益金中开支，不得挤占其它资金。”

集体福利部门的设备、设施及维修保养费用作为应付福利费

(3号文)总局的含糊其辞旅游费用的企税与个税财政部令第41号(2006年12月04日)第四十六条的规定，企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。（四）购买住房、支付物业管理费等支出。（五）应由个人承担的其他支出应付福利费的内容从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。

(江苏苏州市)

不愧为状元迭出之地,用字之巧令人佩服!旅游个税的千古奇冤财税（2004）11号《财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》中：对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

总局为什么要修改个税条例2008年2月18日国务院令第519号《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》规定：第十条由“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券”修改为“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益”

私车公用的前提是租赁协议问：企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，请问汽油费和保险费是否可以在税前扣除？

答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业职工将私人车辆提供给企业使用，企业应遵循市场经济规律，按照独立交易原则支付合理的租赁费，凭合法有效凭据准予税前扣除。企业为职工报销或支付的汽油费、汽油补贴应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得税前扣除。名贵书画古董,想税前扣除?公司购买的书画古董五十万元，税收上应当如何处理？仿照无形资产没有寿命,减值测试税务上不认同,资产计税基础不变补充保险的企税与个税两险的重要前提是符合相关政府出台的法律、法规、规章

《企业年金试行办法》第2条规定：本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。《补充医疗保险管理办法》第2条规定：本办法适用于本市基本医疗保险统筹区域内已参加城镇职工基本医疗保险或住院和特殊门诊医疗保险（以下统称基本医疗保险）的单位及人员。两险是普及性的福利而非个别人的盛宴《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第35条规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

投资者与全体员工的理解投资者即股东也.为股东负担相应支出属于与生产经营无关的支出,全额税前调增;但股东在企业任职,则属于企业员工.并非真正意义上的税前扣除2008年某企业支付补充养老保险6万元，工资薪金总额100万元，其中归属直接生产工人3万元，管理人员3万元。（为说明问题，例题简化处理）计提并缴纳补充养老保险的会计分录：借：生产成本30000

借：管理费用30000

贷：应付职工薪酬-补充养老保险60000

借：应付职工薪酬-补充养老保险60000

贷：银行存款60000根据27号文规定，企业作纳税调增所得额10000元（60000-100万×5%）。其实企业真正进入当期损益的只有30000元，如果按照进入损益的30000元调整，只需调整5000元（30000-50万×5%）。

年金个税更优惠,但要合理筹划《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号），补充医疗保险则应根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）的规定处理，

税收立法更加偏向弱势群体,就是你们国家税务总局2010年第6号公告。股权投资损失可一次性扣除.

第20号公告,查增所得补亏

2009年亏损100万，2010年所得额50万，2011年7月税务检查发现少计所得额40万，2011年所得额100万，如果依照191号文，则2010年查补企业所得税10万，税前可弥补亏损为100-50=50万元，2011年申报缴纳企业所得税12.5万元.。两年合计纳税22.5万。而根据20号公告，2010年不需要纳税，税前可弥补亏损100-50-40=10万元，2011年申报缴纳企业所得税22.5万。真的这么简单吗?不,大有机关

2010年所得额50万，尚有2005年未弥补亏损100万，2011年7月税务检查发现少计所得额40万，2011年所得额100万，如果依照191号文，则2010年查补企业所得税10万，2005年的亏损用2010年所得额弥补后剩余的50万,在2011年将得不到弥补，则2011年申报缴纳企业所得税25万元.。两年合计纳税35万。还有一个问题是税率差,以前税率高,现在税率低支付的离退休人员费用企税不得扣除;个税可以减除费用扣除标准;股权转让的扣缴纳税人所在地根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）文件第三条规定：“个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关，纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。”这一点是与《个人所得税法》关于扣缴义务人扣缴税款入库地点是不一致的，一般而言扣缴义务人扣缴的个税是在扣缴义务人主管税务机关入库的

非居民个人转让股权呢?《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释〉的通知》（国税发〔2010〕75号）第十三条第四款规定：“新加坡居民转让其在中国居民公司的股份取得的收益，在满足以下任一条件时，中国税务机关有权征税：（一）被转让公司股份价值50%以上直接或间接由位于中国的不动产组成；（二）新加坡居民在转让其中国公司股份行为发生前十二个月内曾直接或间接参与该中国公司至少25%资本。”居民企业转让股权呢?根据《国家税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复》（国税函〔2010〕150号）文件第二条规定：“广西中金矿业有限公司和福建省泉州市丰源房地产有限公司各自转让武宣县盘龙铅锌矿有限公司的相关股权所取得的所得，应在各自企业登记注册地申报缴纳企业所得税。”

非居民企业转让股权呢?非居民企业转让股权，同样首先确定股权转让所得来源地，其次根据《企业所得税法》第四十条规定：“扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。”而《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）文件第七条也规定：“扣缴义务人每次代扣代交税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起七日内缴入国库。如某外国企业转让淮安有限公司股权与上海某公司，则此笔税款由上海某公司扣缴在上海入库。转让股权方都是两头在外咋办扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，以及股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，则根据国税发〔2009〕3号文件第十五条规定也应由非居民企业于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起七日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税，或者由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税,被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。最后的手段,无奈的选择在中国境内有无其他所得,有的话,利用公权力征收,没有的话,作为坏帐处理.个人所得税案例辨析钱多多与钱巨多为房企老板,购买房屋100万,未付款,一年后评估增值为200万增资,又一年后转让股权,索价300万.税务局检查房企时,要求对100万应收款视同股息红利征收个税?生活补助金企税作为应付福利费;个税不得超过14%限额;从工会经费中走帐.某老总大病一场,拿了一百万困难补助,个税咋办?礼品问题现在税务评估或检查中，税务部门往往只要看到相关发票上注明礼品，则不管三七二十一，一律要求代扣代缴“其它所得”项目个人所得税

根据国税函[2000]57号《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》规定：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券的，对个人所得的该项所得应按照“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。总结一下给普通消费者的不征,给相关单位的要征,有标志的算是业务宣传费,没标志的与生产经营有关算业务招待费,无关算直接捐赠.第十三个月工资

根据国税发（2005）9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题