国企内部审计办法

国企内部审计办法一、总则

内部审计是国有企业（以下简称“企业”）强化内部控制、防范经营风险、提升管理效能的重要手段。为规范企业内部审计工作，促进企业健康发展，特制定本办法。

（一）目的和依据

1.目的：通过独立、客观的审计活动，监督企业经济活动合规性、资产安全性和经营效率，保障企业战略目标实现。

2.依据：本办法依据国家相关会计准则、企业内部控制规范及企业内部管理制度制定。

（二）适用范围

1.适用于企业所有部门、子分公司及关键业务流程的审计监督。

2.不包括对高层管理人员的政治审查或意识形态评价。

二、内部审计机构及职责

（一）内部审计机构设置

1.企业设立独立的内部审计部门，配备专职审计人员，直接向董事会或监事会负责。

2.审计部门独立于财务、业务等职能部门，确保审计工作的客观性。

（二）内部审计职责

1.(1)监督企业内部控制体系运行有效性。

2.(2)检查财务收支及资产管理的合规性。

3.(3)评估重大经营决策的风险及效益。

4.(4)提出改进建议，跟踪整改落实情况。

三、内部审计程序

（一）审计计划制定

1.审计部门每年年初编制年度审计计划，明确审计对象、范围、时间及标准。

2.计划需经监事会审批后执行，重大审计项目需报董事会备案。

（二）审计实施步骤

1.(1)准备阶段：

-确定审计目标，收集被审计单位资料。

-制定详细审计方案，包括测试方法、样本量（如财务数据抽查比例不低于5%）。

2.(2)实施阶段：

-通过访谈、查阅凭证、数据分析等方式开展审计。

-记录审计发现，形成初步审计底稿。

3.(3)报告阶段：

-撰写审计报告，明确问题性质及整改要求。

-审计报告需经审计部门负责人复核签字。

（三）审计质量控制

1.审计人员需具备相应资格证书，每年参加不少于20小时的业务培训。

2.审计工作底稿需按项目分类归档，保管期限不少于5年。

四、内部审计结果运用

（一）整改要求

1.被审计单位需在收到审计报告后30日内提交整改方案，明确责任人及完成时限。

2.审计部门对整改情况进行跟踪验证，未按期完成需上报监事会处理。

（二）结果通报

1.审计结果定期向企业内部通报，作为绩效考核的参考依据。

2.重大审计发现需向董事会专题汇报，但不涉及具体人员处分。

五、附则

（一）保密要求

1.审计人员及被审计单位人员需对审计信息保密，泄露者按企业规定处理。

（二）监督机制

1.监事会对内部审计工作的独立性、公正性进行监督。

2.企业鼓励员工举报审计相关违规行为，并建立匿名举报渠道。

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**一、总则**

内部审计是国有企业（以下简称“企业”）强化内部控制、防范经营风险、提升管理效能的重要手段。为规范企业内部审计工作，促进企业健康发展，特制定本办法。内部审计应秉持独立、客观、公正的原则，依据国家相关会计准则、企业内部控制规范及企业内部管理制度，对企业经济活动合规性、资产安全性和经营效率进行监督评价，保障企业战略目标实现。

（一）目的和依据

1.目的：

*通过独立、客观的审计活动，监督企业经济活动是否符合企业内部管理制度及相关会计准则。

*评估企业内部控制体系运行的有效性，识别并揭示管理漏洞和风险点。

*促进企业资源合理配置，提高资产使用效率，保障企业资产安全完整。

*推动企业优化业务流程，提升经营绩效，实现企业可持续发展。

*帮助企业董事会、监事会和管理层了解企业真实经营状况，做出科学决策。

2.依据：

*依据国家相关会计准则、企业内部控制规范及企业内部管理制度制定。

*参考国内外内部审计行业最佳实践，并结合企业实际情况进行调整。

（二）适用范围

1.适用于企业所有部门、子分公司、重大项目及关键业务流程的审计监督。

*包括但不限于财务收支、资产管理、采购销售、工程项目、人力资源、安全生产等领域的经济活动。

2.不包括对高层管理人员的政治审查或意识形态评价，也不涉及企业员工的个人隐私及非工作行为评价。

**二、内部审计机构及职责**

（一）内部审计机构设置

1.企业设立独立的内部审计部门，配备专职审计人员，直接向董事会或监事会负责。

*内部审计部门负责人应具备丰富的审计经验和相应的专业资质，由董事会或监事会成员兼任或提名。

*审计部门应保持相对独立，避免受到其他部门或个人的不当干预。

2.审计部门独立于财务、业务等职能部门，确保审计工作的客观性。

*审计部门的预算、人员编制、工作安排等由董事会或监事会直接管理。

*审计部门的工作报告应直接提交董事会或监事会，不经过其他部门审批。

（二）内部审计职责

1.(1)监督企业内部控制体系运行有效性。

*定期对企业内部控制制度的健全性、合理性进行评估。

*对企业内部控制措施的执行情况、有效性进行测试和评价。

*识别企业内部控制体系中存在的缺陷和风险，并提出改进建议。

2.(2)检查财务收支及资产管理的合规性。

*对企业财务收支的真实性、合法性进行审计监督。

*对企业货币资金、存货、固定资产、无形资产等资产的管理情况进行审计。

*检查企业是否按照相关会计准则进行会计核算和财务报告。

3.(3)评估重大经营决策的风险及效益。

*对企业重大投资、融资、并购等经营决策进行风险评估。

*分析重大经营决策的预期效益和潜在风险，提出审计意见。

*跟踪重大经营决策的执行情况，监督其风险控制措施落实情况。

4.(4)提出改进建议，跟踪整改落实情况。

*对审计发现的问题，提出具体的、可操作的改进建议。

*跟踪被审计单位的整改措施落实情况，并出具跟踪审计报告。

*对整改效果进行评价，确保审计发现的问题得到有效解决。

**三、内部审计程序**

（一）审计计划制定

1.审计部门每年年初编制年度审计计划，明确审计对象、范围、时间及标准。

*年度审计计划应结合企业年度经营目标、发展战略及风险状况进行编制。

*审计计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间安排、审计人员组成、审计标准等内容。

2.计划需经监事会审批后执行，重大审计项目需报董事会备案。

*监事会对年度审计计划的科学性、合理性进行审核。

*重大审计项目（如涉及金额超过企业上年度营业收入10%的项目）需报董事会备案。

（二）审计实施步骤

1.(1)准备阶段：

*确定审计目标，收集被审计单位资料。

*审计目标应具体、明确、可衡量，例如：评估某项内部控制措施的有效性。

*收集被审计单位的组织架构、业务流程、管理制度、财务数据等资料。

*制定详细审计方案，包括测试方法、样本量（如财务数据抽查比例不低于5%）、时间安排等。

*审计方案应根据审计目标、被审计单位的实际情况进行制定。

*测试方法应包括检查、询问、观察、重新执行等。

*样本量应根据被审计单位业务量、风险程度等因素确定。

*时间安排应合理安排审计进度，确保按时完成审计任务。

2.(2)实施阶段：

*通过访谈、查阅凭证、数据分析等方式开展审计。

*访谈：与被审计单位的员工进行访谈，了解其工作情况、对内部控制的认知等。

*查阅凭证：检查被审计单位的会计凭证、合同、发票等资料，核实其真实性、合法性。

*数据分析：利用数据分析工具，对被审计单位的财务数据、业务数据进行分析，发现异常情况。

*记录审计发现，形成初步审计底稿。

*审计发现应包括问题描述、证据支持、原因分析等内容。

*审计底稿应详细记录审计过程、审计发现、审计人员意见等。

3.(3)报告阶段：

*撰写审计报告，明确问题性质及整改要求。

*审计报告应包括审计概况、审计依据、审计程序、审计发现、审计建议等内容。

*审计建议应具体、可操作，并明确责任部门和责任人。

*审计报告需经审计部门负责人复核签字。

*审计部门负责人对审计报告的质量、准确性进行复核。

*审计报告经复核签字后，方可提交被审计单位及相关部门。

（三）审计质量控制

1.审计人员需具备相应资格证书，每年参加不少于20小时的业务培训。

*审计人员应具备会计、审计、管理等方面的专业知识。

*审计人员应取得相应的审计资格证书，如中国注册会计师（CPA）等。

*审计部门应定期组织审计人员进行业务培训，提高其专业技能和职业素养。

2.审计工作底稿需按项目分类归档，保管期限不少于5年。

*审计工作底稿应按照审计项目进行分类归档，并建立索引。

*审计工作底稿的保管期限应不少于5年，以便于后续查阅和追溯。

**四、内部审计结果运用**

（一）整改要求

1.被审计单位需在收到审计报告后30日内提交整改方案，明确责任人及完成时限。

*整改方案应包括问题清单、整改措施、责任部门、责任人、完成时限等内容。

*被审计单位应积极落实整改方案，确保问题得到有效解决。

2.审计部门对整改情况进行跟踪验证，未按期完成需上报监事会处理。

*审计部门应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪验证。

*对未按期完成整改的问题，审计部门应及时上报监事会，由监事会进行处理。

（二）结果通报

1.审计结果定期向企业内部通报，作为绩效考核的参考依据。

*审计结果应定期向企业内部进行通报，以提高企业内部的管理水平。

*审计结果可以作为绩效考核的参考依据，促进各部门提高工作效率和管理水平。

2.重大审计发现需向董事会专题汇报，但不涉及具体人员处分。

*对重大审计发现，审计部门应向董事会进行专题汇报。

*审计结果不涉及具体人员的处分，但可以为企业管理层提供决策参考。

**五、附则**

（一）保密要求

1.审计人员及被审计单位人员需对审计信息保密，泄露者按企业规定处理。

*审计人员及被审计单位人员应对审计信息进行保密，不得泄露审计信息。

*对泄露审计信息的行为，企业应根据相关规定进行处理。

（二）监督机制

1.监事会对内部审计工作的独立性、公正性进行监督。

*监事会对内部审计工作的独立性、公正性进行监督，确保内部审计工作有效开展。

2.企业鼓励员工举报审计相关违规行为，并建立匿名举报渠道。

*企业鼓励员工举报审计相关违规行为，并对举报人进行保护。

*企业应建立匿名举报渠道，方便员工进行举报。

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一、总则

内部审计是国有企业（以下简称“企业”）强化内部控制、防范经营风险、提升管理效能的重要手段。为规范企业内部审计工作，促进企业健康发展，特制定本办法。

（一）目的和依据

1.目的：通过独立、客观的审计活动，监督企业经济活动合规性、资产安全性和经营效率，保障企业战略目标实现。

2.依据：本办法依据国家相关会计准则、企业内部控制规范及企业内部管理制度制定。

（二）适用范围

1.适用于企业所有部门、子分公司及关键业务流程的审计监督。

2.不包括对高层管理人员的政治审查或意识形态评价。

二、内部审计机构及职责

（一）内部审计机构设置

1.企业设立独立的内部审计部门，配备专职审计人员，直接向董事会或监事会负责。

2.审计部门独立于财务、业务等职能部门，确保审计工作的客观性。

（二）内部审计职责

1.(1)监督企业内部控制体系运行有效性。

2.(2)检查财务收支及资产管理的合规性。

3.(3)评估重大经营决策的风险及效益。

4.(4)提出改进建议，跟踪整改落实情况。

三、内部审计程序

（一）审计计划制定

1.审计部门每年年初编制年度审计计划，明确审计对象、范围、时间及标准。

2.计划需经监事会审批后执行，重大审计项目需报董事会备案。

（二）审计实施步骤

1.(1)准备阶段：

-确定审计目标，收集被审计单位资料。

-制定详细审计方案，包括测试方法、样本量（如财务数据抽查比例不低于5%）。

2.(2)实施阶段：

-通过访谈、查阅凭证、数据分析等方式开展审计。

-记录审计发现，形成初步审计底稿。

3.(3)报告阶段：

-撰写审计报告，明确问题性质及整改要求。

-审计报告需经审计部门负责人复核签字。

（三）审计质量控制

1.审计人员需具备相应资格证书，每年参加不少于20小时的业务培训。

2.审计工作底稿需按项目分类归档，保管期限不少于5年。

四、内部审计结果运用

（一）整改要求

1.被审计单位需在收到审计报告后30日内提交整改方案，明确责任人及完成时限。

2.审计部门对整改情况进行跟踪验证，未按期完成需上报监事会处理。

（二）结果通报

1.审计结果定期向企业内部通报，作为绩效考核的参考依据。

2.重大审计发现需向董事会专题汇报，但不涉及具体人员处分。

五、附则

（一）保密要求

1.审计人员及被审计单位人员需对审计信息保密，泄露者按企业规定处理。

（二）监督机制

1.监事会对内部审计工作的独立性、公正性进行监督。

2.企业鼓励员工举报审计相关违规行为，并建立匿名举报渠道。

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**一、总则**

内部审计是国有企业（以下简称“企业”）强化内部控制、防范经营风险、提升管理效能的重要手段。为规范企业内部审计工作，促进企业健康发展，特制定本办法。内部审计应秉持独立、客观、公正的原则，依据国家相关会计准则、企业内部控制规范及企业内部管理制度，对企业经济活动合规性、资产安全性和经营效率进行监督评价，保障企业战略目标实现。

（一）目的和依据

1.目的：

*通过独立、客观的审计活动，监督企业经济活动是否符合企业内部管理制度及相关会计准则。

*评估企业内部控制体系运行的有效性，识别并揭示管理漏洞和风险点。

*促进企业资源合理配置，提高资产使用效率，保障企业资产安全完整。

*推动企业优化业务流程，提升经营绩效，实现企业可持续发展。

*帮助企业董事会、监事会和管理层了解企业真实经营状况，做出科学决策。

2.依据：

*依据国家相关会计准则、企业内部控制规范及企业内部管理制度制定。

*参考国内外内部审计行业最佳实践，并结合企业实际情况进行调整。

（二）适用范围

1.适用于企业所有部门、子分公司、重大项目及关键业务流程的审计监督。

*包括但不限于财务收支、资产管理、采购销售、工程项目、人力资源、安全生产等领域的经济活动。

2.不包括对高层管理人员的政治审查或意识形态评价，也不涉及企业员工的个人隐私及非工作行为评价。

**二、内部审计机构及职责**

（一）内部审计机构设置

1.企业设立独立的内部审计部门，配备专职审计人员，直接向董事会或监事会负责。

*内部审计部门负责人应具备丰富的审计经验和相应的专业资质，由董事会或监事会成员兼任或提名。

*审计部门应保持相对独立，避免受到其他部门或个人的不当干预。

2.审计部门独立于财务、业务等职能部门，确保审计工作的客观性。

*审计部门的预算、人员编制、工作安排等由董事会或监事会直接管理。

*审计部门的工作报告应直接提交董事会或监事会，不经过其他部门审批。

（二）内部审计职责

1.(1)监督企业内部控制体系运行有效性。

*定期对企业内部控制制度的健全性、合理性进行评估。

*对企业内部控制措施的执行情况、有效性进行测试和评价。

*识别企业内部控制体系中存在的缺陷和风险，并提出改进建议。

2.(2)检查财务收支及资产管理的合规性。

*对企业财务收支的真实性、合法性进行审计监督。

*对企业货币资金、存货、固定资产、无形资产等资产的管理情况进行审计。

*检查企业是否按照相关会计准则进行会计核算和财务报告。

3.(3)评估重大经营决策的风险及效益。

*对企业重大投资、融资、并购等经营决策进行风险评估。

*分析重大经营决策的预期效益和潜在风险，提出审计意见。

*跟踪重大经营决策的执行情况，监督其风险控制措施落实情况。

4.(4)提出改进建议，跟踪整改落实情况。

*对审计发现的问题，提出具体的、可操作的改进建议。

*跟踪被审计单位的整改措施落实情况，并出具跟踪审计报告。

*对整改效果进行评价，确保审计发现的问题得到有效解决。

**三、内部审计程序**

（一）审计计划制定

1.审计部门每年年初编制年度审计计划，明确审计对象、范围、时间及标准。

*年度审计计划应结合企业年度经营目标、发展战略及风险状况进行编制。

*审计计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间安排、审计人员组成、审计标准等内容。

2.计划需经监事会审批后执行，重大审计项目需报董事会备案。

*监事会对年度审计计划的科学性、合理性进行审核。

*重大审计项目（如涉及金额超过企业上年度营业收入10%的项目）需报董事会备案。

（二）审计实施步骤

1.(1)准备阶段：

*确定审计目标，收集被审计单位资料。

*审计目标应具体、明确、可衡量，例如：评估某项内部控制措施的有效性。

*收集被审计单位的组织架构、业务流程、管理制度、财务数据等资料。

*制定详细审计方案，包括测试方法、样本量（如财务数据抽查比例不低于5%）、时间安排等。

*审计方案应根据审计目标、被审计单位的实际情况进行制定。

*测试方法应包括检查、询问、观察、重新执行等。

*样本量应根据被审计单位业务量、风险程度等因素确定。

*时间安排应合理安排审计进度，确保按时完成审计任务。

2.(2)实施阶段：

*通过访谈、查阅凭证、数据分析等方式开展审计。

*访谈：与被审计单位的员工进行访谈，了解其工作情况、对内部控制的认知等。

*查阅凭证：检查被审计单位的会计凭证、合同、发票等资料，核实其真实性、合法性。

*数据分析：利用数据分析工具，对被审计单位的财务数据、业务数据进行分析，发现异常情况。

*记录审计发现，形成初步审计底稿。

*审计发现应包括问题描述、证据支持、原因分析等内容。

*审计底稿应详细记录审计过程、审计发现、审计人员意见等。

3.(3)报告阶段：

*撰写审计报告，明确问题性质及整改要求。

*审计报告应包括审计概况、审计依据、审计程序、审计发现、审计建议等内容。

*审计建议应具体、可操作，并明确责任部门和责任人。

*审计报告需经审计部门负责人复核签字。

*审计部门负责人对审计报告的质量、准确性进行复核。

*审计报告经复核签字后，方可提交被审计单位及相关部门。

（三）审计质量控制

1.审计人员需具备相应资格证书，每年参加不少于20小时的业务培训。

*审计人员应具备会计、审计、管理等方面的专业知识。

*审计人员应取得相应的审计资格证书，如中国注册会计师（CPA）等。

*审计部门应定期组织审