《企业纳税实训》 课件全套 第1-12章 增值税-企业所得税

第1章增值税学习税法知识

做诚信纳税人增值税纳税人认知学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容认识增值税纳税人一增值税纳税人筹划二课程目标知识目标增值税纳税人的分类。能力目标能够正确根据企业实际情况合理选择增值税纳税人身份并进行纳税筹划。素养目标（1）培养学生具备税务会计岗位的纳税筹划敏锐度和能力。（2）树立坚定的诚信纳税观念。优盛公司是一家商贸企业，预计全年销售收入为3000000元。问题：优盛公司如何选择增值税纳税人身份？引导问题认识增值税纳税人在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人。年销售额500万元认识增值税纳税人认识增值税纳税人年应税销售额，是指在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。年应税销售额纳税申报销售额01稽查査补销售额02纳税评估调整销售额03增值税计算公式应纳增值税=当期的销项税额-当期的进项税额一般纳税人计算公式应纳增值税=不含税销售额×增值税征收率小规模纳税人计算公式增值税纳税人筹划吉祥公司是一家商贸企业，全年销售货物取得含税收入2000000元，购货成本含税为1600000元。请对吉祥公司纳税人身份进行纳税筹划。方案1：吉祥公司选择小规模纳税人本期应纳税额=2000000÷(1+3%)×3%=58252.42（元）方案2：吉祥公司选择一般纳税人，供应商为一般纳税人，并取得增值税专用发票。本期应纳税额=2000000÷(1+13%)×13%-1600000÷(1+13%)×13%

=46017.70（元）分析案例吉祥公司是一家商贸企业，全年销售货物取得含税收入2000000元，购货成本含税为1600000元。请对吉祥公司纳税人身份进行纳税筹划。分析方案3：吉祥公司选择一般纳税人，供应商为小规模纳税人，取得增值税专用发票。本期应纳税额=2000000÷(1+13%)×13%-1600000÷(1+3%)×3%

=183486.55（元）方案4：吉祥公司选择一般纳税人，供应商为小规模纳税人，取得普通发票。本期应纳税额=2000000÷(1+13%)×13%=230088.50（元）增值税纳税人筹划吉祥公司是一家商贸企业，全年销售货物取得含税收入2000000元，购货成本含税为1600000元。请对吉祥公司纳税人身份进行纳税筹划。引导问题优盛公司是一家商贸企业，预计全年销售收入为3000000元。问题：优盛公司如何选择增值税纳税人身份？分析01优盛公司选择小规模纳税人应纳增值税=3000000÷(1+3%)×3%=87378.64（元）02优盛公司选择一般纳税人销项税额=3000000÷(1+13%)×13%=345132.74（元）进项税额=345132.74-87378.64=257754.10（元）应纳增值税=345132.74-257754.10=87378.64（元）结论优盛公司能抵扣的进项税额低于257754.10元，选择小规模纳税人优盛公司能抵扣的进项税额超过257754.10元，选择一般纳税人0102增值税征税范围认知学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容增值税征税范围的一般规定一增值税视同应税交易规定二课程目标知识目标（1）掌握增值税征税范围的一般规定。（2）掌握增值税视同应税交易规定。能力目标能够正确判断各类经济活动是否属于增值税征税范围。素养目标培养学生严谨认真的职业素养。在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，缴纳增值税。一、增值税征税范围的一般规定销售货物提供加工修理修配销售服务销售无形资产销售不动产进口货物销售货物货物：指有形动产，包括电力、热力和气体。有形动产销售服务

修理修配服务加工服务销售服务水路运输服务管道运输服务航空运输服务陆路运输服务交通运输服务2销售服务3邮政服务邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务销售服务电信服务4基础电信服务增值电信服务销售服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务建筑服务5销售服务金融服务6贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转让销售服务7.现代服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务

广播影视服务商务辅助服务销售服务8.生活服务教育医疗服务文化体育服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务销售无形资产销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产。无形资产技术商标著作权商誉自然资源使用权其他权益性无形资产销售不动产不动产建筑物构筑物二、视同应税交易（1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费二、视同应税交易（2）单位和个体工商户无偿转让货物。二、视同应税交易（3）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。无偿转让乙公司课后任务课后任务单击此处输入你的项正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点，单击此处输入你的项正文02小组成员合作，一起分析增值税视同应税交易和会计上确认收入的区别。单击此处输入你的项正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点，单击此处输入你的项正文01扫描二维码观看《党的二十大与税收：落实税收法定原则推进依法治国》微视频。增值税税率认知学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容增值税税率规定一增值税税率纳税筹划二课程目标知识目标掌握增值税税率的基本规定。能力目标（1）能够正确根据应税项目选择合适的增值税税率。（2）能够进行增值税税率纳税筹划。素养目标培养学生依法纳税意识。培养学生合理节税的职业素养。增值税税率税率基本税率01低税率029%6%0%13%增值税税率销售除9%低税率外货物有形动产的租赁进口除9%低税率外货物加工修理修配13%增值税税率销售货物农业生产资料类初级农产品、饲料、化肥、农机、农药、农膜、二甲醚生活必需品类粮食、食用植物油自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品食用盐文化用品类图书、报纸、杂志音像制品、电子出版物9%销售服务邮政友建筑不动产租赁服务销售不动产转让土地使用权9%提供交通运输交基础电信基础房地产销售服务金融服务现代服务（租赁服务除外）转让土地使用权以外的其他无形资产生活服务增值电信服务销售服务6%增值税税率销售服务出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为0%纳税筹划案例全部含税收入为3522万元可以抵扣的进项税额为200万元纳税筹划案例9%运输6%6%6%13%车辆出租仓储搬运装卸纳税筹划案例方案一：Ａ物流公司应缴纳增值税=3522÷1.13×13%-200=205.19（万元）方案二：Ａ物流公司应缴纳增值税=1200÷1.09×9%+（702+640+400）÷1.06×6%+580÷1.13×13%-200=64.41（万元）仓储搬运A物流公司702万元640万元580万元400万元装卸运输出租1200万元纳税筹划案例方案一方案二方案名称应纳税额增值税纳税义务发生时间认知学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容增值税纳税义务发生时间认知一课程目标知识目标掌握增值税纳税义务发生时间的规定。能力目标能够正确判断不同情形下增值税纳税义务的发生时间。素养目标（1）培养学生严谨细致的工作态度。（2）培养学生坚守诚信纳税的职业操守。增值税纳税义务发生时间天津红光有限公司向天津永乐有限公司销售100公斤小米。6月16日，红光公司虽然没有收到货款、货物也没有出库，但是红光公司已开具发票，请分析红光公司何时缴纳增值税？

天津永乐有限公司天津红光有限公司小米

公斤1009.174311926605917.439%82.57先开发票的，为开具发票的当天6月16日是红光公司的增值税纳税义务发生时间 天津永乐有限公司天津红光有限公司

小米

公斤

1009.174311926605917.439%82.57视同应税交易发生视同应税交易，增值税纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。视同应税交易进口货物进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。增值税扣缴义务增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。8月5日是绿野国际代理公司增值税扣缴义务发生时间。增值税税收优惠认知学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容增值税法定免税项目一二起征点课程目标能力目标能够正确判断不同情况下的增值税税收优惠。知识目标（1）掌握增值税法定免税项目。

（2）掌握起征点的规定。素养目标（1）培养学生严谨细致的工作态度。（2）培养学生坚守诚信纳税的职业操守。税收优惠认知农民伯伯卖苹果、超市卖苹果都需要交税吗？法定免税项目1.农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。税收优惠认知免税交税农民伯伯卖苹果、超市卖苹果都需要交税吗？法定免税项目2.医疗机构提供的医疗服务；

2.古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；

7.托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；法定免税项目8.学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；9.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。法定免税项目纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。法定免税项目纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。起征点纳税人发生应税销售行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税混合销售和兼营认知学习税法知识

做诚信纳税人混合销售一兼营二本次课程内容课程目标知识目标能力目标素养目标（1）培养学生严谨细致的工作态度。（2）培养学生遵守税法规定的职业操守。（1）掌握混合销售定义、特点及税务处理方法。（2）掌握兼营的定义、特点及税务处理方法。能够准确应用混合销售和兼营的税务处理规则进行计算。一、混合销售税务处理定义一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，为混合销售。

纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。一、混合销售1900元100元商场缴纳的增值税=（1900+100）×13%=26（元）二、兼营1.定义：纳税人发生两项以上涉及不同税率、征收率的应税交易。2.税务处理：纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。二、兼营二、兼营应纳增值税=20000×13%+10000×6%=3200（元）20000元10000元二、兼营应纳增值税=30000×13%=3900（元）本次课程内容增值税纳税地点一增值税计税期间二课程目标知识目标（1）掌握增值税纳税地点税收规定。（2）掌握增值税计税期间税收规定。能力目标能够正确判断不同纳税主体的纳税地点。能够根据税务机关规定的计税期间按时申报纳税。素养目标培养学生遵守税法规定，关注税务政策动态，确保税款按时缴纳的职业素养。一、纳税地点固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。1非固定业户应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。2进口货物应当按照海关规定的地点申报纳税。3自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。4扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。5一、纳税地点一、纳税地点二、计税期间的规定01增值税的计税期间分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。02纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。03增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。04海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。05个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。增值税销项税额及会计核算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容一般纳税人的增值税涉税会计科目一销项税额的计算公式二销项税额的会计核算三课程目标知识目标（1）掌握增值税涉税会计科目。（2）掌握销项税额的计算公式。（3）掌握销项税额的会计核算方法。能力目标（1）能够正确计算增值税销项税额。（2）能够准确进行增值税销项税额的会计核算。素养目标培养学生严谨细致的会计工作态度，确保税务合规。1.应设置的会计科目一、一般纳税人的增值税涉税会计科目应交税费应交增值税未交增值增值税预交增值税待抵扣进项税待认证进项税额待转销项税额转让金融商品应交增值税简易计税代扣代交增值税增值税留抵税额一、一般纳税人的增值税涉税会计科目①销项税额②进项税额转出③出口退税④转出多交增值税应交税费——应交增值税①进项税额②减免税款③出口抵减内销产品应纳税额④销项税额抵减⑤已交税金⑥转出未交增值税应交税费——应交增值税应交税费——未交增值增值税二、销项税额的计算公式销项税=不含税销售额×税率二、销项税额的计算公式增值税销售额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但不包括增值税。不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）三、销项税额的会计核算借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）增值税进项税额及会计核算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容进项税额的规定一进项税额的会计核算二课程目标知识目标（1）掌握增值税进项税额的抵扣规定。（2）掌握进项税额的会计核算方法。能力目标（1）能够正确计算增值税进项税额。（2）能够准确进行增值税进项税额的会计核算。素养目标培养学生严谨细致的会计工作态度，确保税务合规。一、进项税额的规定一、进项税额的规定一、进项税额的规定一、进项税额的规定一、进项税额的规定一、进项税额的规定1.购进免税农产品用于生产或委托加工9%税率的货物或者6%服务进项税额=买价×9%超市可以抵扣的进项税额=1000×9%=90（元）1000元一、进项税额的规定2.

购进用于生产或委托加工13%税率的货物：进项税额

=

买价×10%超市可以抵扣的进项税额=1000×10%=100（元）1000元一、进项税额的规定一、进项税额的规定航空运输电子客票行程单纳税人购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%进项税额=（970+80）÷（1+9%）×9%=86.70（元）铁路车票取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%进项税额=89÷（1+9%）×9%=7.35（元）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%进项税额=50÷（1+3%）×3%=1.46（元）二、进项税额的会计核算借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等

不得从销项税额中抵扣的进项税额及会计核算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容不得从销项税额中抵扣的进项税额的规定一不得从销项税额中抵扣的进项税额会计核算二课程目标知识目标（1）掌握不得从销项税额中抵扣的进项税额的税法规定。（2）掌握不得从销项税额中抵扣的进项税额的会计核算方法。能力目标能够正确进行不得从销项税额中抵扣的进项税额的会计核算。素养目标培养学生遵守税法规定，提升税务合规意识。一、不得从销项税额中抵扣的进项税额1.

特定用途简易计税外购项目（进项税额）无对应销项税额免税项目职工福利个人消费✘一、不得从销项税额中抵扣的进项税额非正常损失包括因管理不善导致的货物被盗、丢失、损坏等。自然灾害损失管理不善造成货物被盗窃一、不得从销项税额中抵扣的进项税额3.特定服务购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额‌。二、不得从销项税额中抵扣的进项税额会计核算借：应付职工薪酬

贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.将购买的物资或接受的服务用于集体福利或个人消费的账务处理二、不得从销项税额中抵扣的进项税额会计核算2.

因企业管理不善造成存货盘亏的账务处理第一步，批准前（即盘亏时）：借：待处理财产损溢贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]

应交税费——应交增值税（进项税额转出）第二步，批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢二、不得从销项税额中抵扣的进项税额会计核算3.

因被执法部门没收或销毁损失的账务处理第一步，批准前（即盘亏时）：借：待处理财产损溢贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]应交税费——应交增值税（进项税额转出）第二步，批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢二、不得从销项税额中抵扣的进项税额会计核算4.集体福利设施工程领用原材料的账务处理集体福利设施工程领用原材料，进项税不予抵扣：借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）一般纳税人期末会计核算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容以月为纳税期限的会计核算一以日为纳税期限的会计核算二课程目标能力目标能够正确进行一般纳税人期末增值税的会计处理。素养目标培养学生成为诚信纳税人。知识目标（1）掌握一般纳税人以月为纳税期限的会计核算。（2）掌握一般纳税人以日为纳税期限的会计核算。一、以月为纳税期限的会计核算借:应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费一一未交增值税平时通过“应交税费一一应交增值税”明细账核算，月末结出期末余额，借方余额表示尚未抵扣的进项税额，留待下期抵扣，不作账务处理；贷方余额表示本月有应交未交增值税，应结转到“未交增值税”科目。1.

以1个月为纳税期限的一、以月为纳税期限的会计核算一、以月为纳税期限的会计核算一、以月为纳税期限的会计核算应交税费——未交增值税40000.00应交税费——应交增值税0.00

进项税额600000.00转出未交增值税40000.00销项税额300000.00

销项税额700000.00借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

400000.00贷：应交税费——未交增值税

400000.00一、以月为纳税期限的会计核算缴纳以前期间增值税的账务处理借：应交税费——未交增值税贷：银行存款二、以日为纳税期限的的会计核算以日为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报并结清上月应纳税款。按期预缴当月增值税税额时:借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款二、以日为纳税期限的的会计核算（1）“应交税费——应交增值税”明细账为贷方余额，表示本月有应交未交增值税应将其余额结转到“未交增值税”借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税月末根据“应交税费——应交增值税”明细账余额分别不同情况结转值税:二、以日为纳税期限的的会计核算（2）“应交税费——应交增值税”明细账为借方余额，该借方余额包含两部分内容当月尚未抵扣的进项税额或当月多交的增值税。月末根据“应交税费——应交增值税”明细账余额分别不同情况结转值税:当月尚未抵扣的进项税额，不进行账务处理当月多交的增值税，账务处理：借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)0102总结0201当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”账户核算。当月交纳以前各月的增值税，通过“应交税费——未交增值税”账户核算。小规模纳税人应纳税额计算及会计核算学习税法知识

做诚信纳税人小规模纳税人应纳税额的计算一小规模纳税人会计核算二本次课程内容课程目标知识目标（1）掌握小规模纳税人应纳税额的计算方法。（2）掌握小规模纳税人会计核算。能力目标（1）能够正确计算小规模纳税人应纳税额。（2）能够熟练进行小规模纳税人会计核算。素养目标培养学生制度自信。一、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=不含税销售额×征收率一、小规模纳税人应纳税额的计算一、小规模纳税人应纳税额的计算一、小规模纳税人应纳税额的计算二、小规模纳税人会计核算2.

销售业务的账务处理借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款缴纳增值税的账务处理减免增值税的账务处理二、小规模纳税人会计核算1.

境内采购业务的账务处理借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产等

[包含支付的增值税额]贷：银行存款/应付账款/应付票据等二、小规模纳税人会计核算2.

销售业务的账务处理借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款缴纳增值税的账务处理减免增值税的账务处理谢谢大家第2章消费税学习税法知识

做诚信纳税人消费税征税范围学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容消费税的征税范围一课程目标知识目标能力目标能够判别一种商品是否需要缴纳消费税素养目标培养学生树立科学的消费观和绿色环保的意识掌握消费税的税目中华人们共和国国务院令第135号

《中华人们共和国消费税暂行条例》已经一九九三年十一月二十六日国务院第十二次常务会议通过，现予发布，自一九九四年一月一日起施行。

总理

李鹏

一九九三年十二月十三日消费税征税范围普遍征收选择征收消费税征税范围目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税。消费税征税范围消费税征税范围

奢侈品有害健康污染环境保护资源游艇、高档手表、高档化妆品、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石烟、酒鞭炮、焰火、小汽车、摩托车、涂料、电池实木地板、木制一次性筷子、成品油消费税征税范围税目详解烟包括卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟酒白酒黄酒啤酒其他酒，如药酒、葡萄酒等。消费税具体征税范围以税目方式列举体现消费税征税范围税目详解高档化妆品（含套装）高档的界定：

不含增值税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。高档手表销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石消费税征税范围税目详解鞭炮、焰火鞭炮焰火成品油汽油柴油石脑油溶剂油航空煤油润滑油燃料油摩托车气缸容量250毫升的摩托车气缸容量250毫升以上（不含）的摩托车消费税征税范围税目详解小汽车1.乘用车2.中轻型商用客车3.超豪华小汽车游艇游艇艇身大于8米小于90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。高尔夫球及球具包括球、球杆、球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把（不包括球帽）木制一次性筷子包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子消费税征税范围税目详解实木地板（1）按生产工艺不同，分为独板（块）实木地板、实木指接地板和实木复合地板。（2）按表面处理状态不同，分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板。电池（1）包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。（2）对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。涂料对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税消费税征税环节学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容消费税征税环节一课程目标知识目标能力目标能够判别哪种消费品是在哪个环节征税素养目标树立科学发展观掌握消费税征税环节的一般规定及特殊规定消费税征税环节问题：下列哪些环节需要缴纳消费税？酒厂批发公司零售店烟厂烟草公司零售店消费税征税环节问题：下列哪些环节需要缴纳消费税？制造厂4S店消费者进口商批发公司百货商场超豪华小汽车金银首饰、钻石及钻石饰品消费税征税环节一、基本规定即在生产、委托加工和进口环节征税消费税实行单一环节征税消费税征税环节1.金银首饰（1）与金银、铂金和钻相关的首饰和饰品仅在零售环节征收一次消费税，在其他环节不征。税率为5%（2）与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工和进口环节征税，税率为10%二、特殊情况消费税征税环节2022年11月1日起，对电子烟开征消费税，征税环节为生产和批发。2021年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道消费税二、特殊情况2.卷烟、电子烟消费税征税环节所谓超豪华小汽车是指单价在130万元以上的小汽车。自2016年12月1日起，对超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。二、特殊情况3.

超豪华小汽车消费税征税环节单环节/多环节应税消费品征税环节单一环节一般应税消费品生产、委托加工和进口金银首饰、钻石及钻石饰品零售环节双环节卷烟、电子烟生产、委托加工和进口+批发环节超豪华小汽车生产、委托加工和进口+零售环节消费税的改革生产环节零售环节征税环节消费税税率学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容消费税税率一课程目标知识目标能力目标素养目标培养认真细致的职业素养掌握消费税的税率形式能够判别哪种消费品适用哪种类型的税率消费税税率从价计征从量计征复合计征123比例税率——如：高档手表税率20%定额税率——如：黄酒税率240元/吨复合税率——如：白酒税率20%再加0.5元/500克一、消费税税率的类别消费税税率二、不同类别税率的适用对象税率类型适用对象举例比例税率高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、鞭炮焰火、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 、铅蓄电池、涂料定额税率啤酒、黄酒、成品油复合税率卷烟、白酒消费税税率比例税率定额税率征收环节1.卷烟每支

每条（200支）

每箱（5万支）生产环节(1)甲类卷烟56%0.003元0.6元150元(2)乙类卷烟36%0.003元0.6元150元(3)甲乙卷烟11%0.005元1元250元批发环节2.雪茄烟36%生产环节3.烟丝30%4.电子烟36%11%批发环节消费税税率税目比例税率定额税率征收环节每斤（500克）1公斤（1000克）1吨（1000公斤）生产环节白酒粮食白酒20%0.5元1元1000元薯类白酒20%0.5元1元1000元

黄酒240元啤酒甲类啤酒250元乙类啤酒220元其他酒10%消费税税率三、不同税率的具体应用贵重首饰及珠宝玉石生产环节：其他贵重首饰和珠宝玉石零售环节：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品010210%5%消费税税率1.兼营不同税率的应税消费品纳税人20%＋0.5元/500克白酒10%葡萄酒四、特殊情形下税率的适用消费税税率白酒葡萄酒＋＝20%＋0.5元/500克10%2.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售四、特殊情形下税率的适用消费税应纳税额的计算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容

消费税额的计算（一）—销售情形下应纳税额的计算一课程目标知识目标能力目标能够准确计算销售情形下消费税的应纳税额素养目标培养认真细致、精益求精的职业素养掌握消费税应纳税额的基本计算规定计税依据的确定一、计税依据的确定计征方式计税依据税率形式举例从价计征销售额比例税率高档手表从量计征销售数量定额税率黄酒复合计征销售额及销售数量复合税率白酒计税依据的确定一、计税依据的确定比例税率定额税率复合税率123比例税率：销售额×税率定额税率：销售数量×税额复合税率：销售额×税率+销售数量×税额消费税计税依据：销售额、销售数量计税依据的确定（一）

销售额的确定消费税的销售额与增值税的计税依据相同，即为含消费税但不含增值税的销售额。（1）不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）计税依据的确定（一）

销售额的确定（2）价外费用①价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。②白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。以上价外费用和品牌使用费均视为含税销售额计税依据的确定（二）销售数量的确定情形计税依据生产销售应税消费品的应税消费品的销售数量自产自用应税消费品的移送使用的数量委托加工应税消费品的收回应税消费品的数量进口应税消费品的海关核定的应税消费品进口的数量计税依据的确定（三）特殊情形下销售额和销售数量的确定1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。计税依据的确定（三）特殊情形下销售额和销售数量的确定2.纳税人销售应税消费品的销售额明显偏低又无正当理由的，由税务机关核定其销售额。汽车制造公司汽车商贸公司价款1万元

明显偏低计税依据的确定（三）特殊情形下销售额和销售数量的确定汽车制造公司汽车商贸公司投资10万20万30万3.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳税额的计算从价计税从量计税复合计税123应纳消费税额=销售额×税率应纳消费税额=销售数量×单位税额应纳消费税额=销售额×税率+销售数量×单位税额二、应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算问题：请问阳光公司的上述业务中卷烟的计税依据是多少？应缴纳多少消费税？问题：请问阳光公司的上述业务中卷烟的计税依据是多少？应缴纳多少消费税？问题：请问阳光公司的上述业务中卷烟的计税依据是多少？应缴纳多少消费税？答案：计税依据为不含税销售额2433628.32元和销售数量50标准箱。应纳税额=2433628.32×11%+50×250=280199.12（元）消费税应纳税额的计算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容

消费税额的计算（二）—其他情形下应纳税额的计算二其他情形下应纳税额的计算123自产自用消费税的计算进口环节消费税的计算委托加工消费税的计算课程目标知识目标掌握自产自用、委托加工、进口等情形下消费税额的计算方法能力目标能够准确计算自产自用、委托加工、进口等情形下消费税额素养目标培养善于归纳总结的良好职业素养自产自用消费税的计算一、自产自用应纳消费税的计算（一）用于连续生产应税消费品

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。自产自用消费税的计算一、自产自用应纳消费税的计算纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。不纳税纳税（二）用于其他方面的用于其他方面，是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。自产自用消费税的计算（三）组成计税价格及税额的计算1.纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。自产自用消费税的计算2.没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式是：（1）实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1‐比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率（三）组成计税价格及税额的计算自产自用消费税的计算解析：高档化妆品的成本8000元，该高档化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为15%。举例1.组成计税价格＝8000×（1＋5%）÷（1‐15%）＝9882.35（元）2.应纳税额＝9882.35×15%＝1482.35（元）自产自用消费税的计算（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格

＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1‐比例税率）

应纳税额

＝

组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率（三）组成计税价格及税额的计算自产自用消费税的计算解析：白酒1吨，无同类产品市场销售价格。生产成本20000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/500克。举例（2）组成计税价格

＝[20000×（1＋5%）＋1000]÷（1-20%）＝27500（元）（3）应纳消费税额＝27500×20%＋1000＝6500（元）（1）从量消费税＝1×2000×0.5＝1000（元）委托加工消费税的计算委托方受托方

原料和主要材料

加工费二、委托加工环节应纳消费税的计算对于委托加工应税消费品行为，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托加工消费税的计算委托加工消费税的计算1.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。2.没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1‐比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率委托加工消费税的计算委托加工消费税的计算（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1‐比例税率）加工费包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税税金。

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+定额消费税进口消费税的计算三、进口环节消费税的计算（1）实行从价定率应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）（2）实行复合计税组成计税价格=（关税完税价格+关税+定额消费税）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+定额消费税消费税应纳税额的计算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容

消费税额的计算（三）—已纳消费税的扣除三本次课程内容已纳消费税额的扣除准予扣除已纳消费税的情形准予扣除已纳消费税的计算课程目标知识目标能力目标能够准确计算准予扣除的消费税的税额素养目标培养认真细致、科学严谨的职业素养能够理解已纳消费税额扣除的原因已纳消费税的扣除将外购或委托加工收回应税消费品，连续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品缴纳的消费税给予扣除。已纳消费税的扣除（1）外购（或者委托加工收回的）已税烟丝生产的卷烟；（2）外购（或者委托加工收回的）已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；（3）外购（或者委托加工收回的）已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）外购（或者委托加工收回的）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；（5）外购（或者委托加工收回的）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）外购（或者委托加工收回的）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（7）外购（或者委托加工收回的）已税实木地板为原料生产的实木地板；（8）外购（或者委托加工收回的）已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）外购（或者委托加工收回的）已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

1.准予扣除已纳消费税的情形已纳消费税的扣除消费税共计15个税目，其中“酒类产品（葡萄酒除外）、小汽车、摩托车、高档手表、

游艇、涂料和电池”等7个税目不得抵扣。1.准予扣除已纳消费税的情形提示只有“税目相同，纳税环节相同”的情况下，才可以抵扣已缴纳的消费税。已纳消费税的扣除2.

准予扣除消费税额的计算当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用的数量计算当期准予扣除的应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的应税消费品的买价×应税消费品的适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价已纳消费税的扣除【分析】（1）当月准许扣除的外购实木地板原料买价＝50＋30-10＝70（万元）（2）当月准许扣除的外购实木地板已缴纳的消费税税额＝70×5%＝3.5（万元）Q&A【例】某实木地板厂商，某月初库存外购已税实木地板原料金额50万元，当月又外购已税原料，取得的增值税专用发票注明的金额为30万元，月末库存已税实木地板原料金额10万元，其余为当月生产应税实木地板领用。已知实木地板的消费税税率为5%。计算该厂当月准许扣除的外购实木地板已缴纳的消费税税额。消费税会计核算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容消费税会计核算一本次课程内容消费税会计核算会计科目设置账务处理课程目标知识目标能力目标能够进行消费税相关业务的账务处理素养目标培养认真细致、精益求精以及不畏困难、刻苦钻研的工匠精神了解消费税的会计科目设置及会计核算方法消费税会计科目设置一、会计科目设置企业缴纳的消费税，通过“应交税费—应交消费税”、“税金及附加”两个会计科目核算消费税账务处理（一）计提税款时的账务处理1.销售应税消费品借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税二、账务处理消费税会计核算二、账务处理（一）计提税款时的账务处理2.自产自用应税消费品

借：在建工程/管理费用等

贷：应交税费—应交消费税消费税会计核算实木地板成本为20000元，市场不含税售价为30000元，实木地板的消费税税率为5%。地板厂应做如下会计分录：借：在建工程21500

贷：库存商品20000

应交税费—应交消费税1500【举例】【分析】消费税会计核算某摩托车厂将一辆自产摩托车奖励给优秀员工。摩托车成本为20000元，市场不含税售价为30000元，该摩托车的消费税税率为10%。摩托车厂要做如下会计分录：01确认收入借：应付职工薪酬—职工福利费

33900

贷：主营业务收入30000

应交税费—应交增值税（销项税额

）390002计提消费税借：税金及附加3000

贷：应交税费——应交消费税3000

03结转成本借：主营业务成本20000

贷：库存商品20000【举例】【分析】消费税会计核算3.委托加工应税消费品委托加工应税消费品，一般应由受托方代收代缴消费税。借：委托加工物资

贷：银行存款/应付账款等01委托加工物资收回后，直接用于销售借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款/应付账款等02委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品消费税会计核算4.进口应税消费品借：在途物资/材料采购等

贷：银行存款企业进口应税物资交纳的消费税由海关代征消费税会计核算（二）上缴税款时的账务处理借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款谢谢大家第3章

城市维护建设税及附加学习税法知识

做诚信纳税人城市维护建设税要素认知学习税法知识

做诚信纳税人六五四三本次课程内容城市维护建设税的税率城市维护建设税税收优惠城市维护建设税征收管理一二城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的征税范围城市维护建设税的计税依据课程目标知识目标能力目标（1）准确判断城市维护建设税的征税范围、计税依据和税率。（2）明确纳税人是否能够享受税收优惠。素养目标全面掌握城市维护建设税的税收要素。树立制度自信一、城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的纳税人，是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。二、城建税的征税范围城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。三、城建税的计税依据纳税人实际缴纳的增值税和消费税。四、城市维护建设税的税率城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率。四、城市维护建设税的税率四、城市维护建设税的税率特殊规定流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。(2)由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行；(1)五、城市维护建设税税收优惠12123

1、进口不征：对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。2、出口不退：对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。3、对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。六、城市维护建设税征收管理纳税义务发生时间：与缴纳增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。

纳税地点：为实际缴纳增值税、消费税的地点。

纳税期限：与增值税、消费税的纳税期限一致。1、2、3、教育费附加和地方教育附加要素认知学习税法知识

做诚信纳税人六五四三二一本次课程内容教育费附加和地方教育附加的纳费人教育费附加和地方教育附加的征收范围教育费附加和地方教育附加的计征依据教育费附加和地方教育附加的征收比率教育费附加和地方教育附加减免规定教育费附加和地方教育附加征收管理课程目标知识目标全面掌握教育费附加和地方教育附加的税收要素。能力目标（1）准确判断教育费附加和地方教育附加的征收范围、计征依据和征收比率。（2）明确纳税人是否能够享受相关减免。素养目标树立制度自信。教育费附加，是国家为加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种政府性基金。地方教育附加，是指各省、自治区、直辖市根据国家有关规定，为实施"科教兴省"战略，增加地方教育的资金投入，促进本省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。教育费附加和地方教育附加要素认知教育费附加和地方教育附加的纳费人，是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。一、教育费附加和地方教育附加的纳费人教育费附加和地方教育附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税的单位和个人。二、教育费附加和地方教育附加的征收范围教育费附加和地方教育附加以纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和为计征依据。三、教育费附加和地方教育附加的计征依据四、教育费附加和地方教育附加的征收比率根据2010年12月7日《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》的规定，现行地方教育附加征收比率统一为2%。按照1994年2月7日《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定，现行教育费附加征收比率为3%。五、教育费附加和地方教育附加减免规定教育费附加与地方教育附加的减免，原则上比照增值税、消费税的减免规定。如果税法规定增值税、消费税减免，则教育费附加与地方教育附加也就相应的减免。主要的减免规定有：123进口不征：对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加与地方教育附加。

同时退还：对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加与地方教育附加。

出口不退：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加与地方教育附加。六、城市维护建设税、教育费附加应纳税额计算及会计核算123纳税义务发生时间：与缴纳增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。

纳税地点：为纳税人缴纳增值税、消费税的地点。纳税期限：与增值税、消费税的纳税期限一致。城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加应纳税额计算及会计核算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的应纳税额计算一城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计核算二课程目标知识目标（1）掌握城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的应纳税额计算；（2）掌握城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计核算。能力目标（1）能准确计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的应纳税额；（2）能准确进行城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计核算。素养目标

树立制度自信。一、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的应纳税额计算020301城建税应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×征收比率（3%）应纳地方教育附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×征收比率（2%）二、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计核算应交税费--应交地方教育附加1.会计科目设置应交税费--应交城市维护建设税应交税费--应交教育费附加二、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计核算2.账务处理(1)计提时的账务处理:借:

税金及附加

贷:

应交税费--应交城市维护建设税

--应交教育费附加

--应交地方教育附加二、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计核算2.账务处理(2)上缴时的账务处理:借:

应交税费--应交城市维护建设税--应交教育费附加--应交地方教育附加

贷:

银行存款谢谢大家第4章房产税学习税法知识

做诚信纳税人房产税税收要素认知学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容征税范围二纳税义务发生时间三税收优惠四一纳税人五纳税期限六纳税地点课程目标知识目标全面掌握房产税的税收要素。能力目标（1）准确判断房产税的征税范围。（2）明确纳税人是否享受税收优惠。素养目标树立制度自信。1.纳税人征税范围内拥有房屋产权的单位和个人产权归属纳税人产权归国家所有经营管理单位产权属于集体和个人所有集体单位和个人产权出典的承典人产权未确定或租典纠纷未解决的房产代管人或者使用人产权所有人、承典人均不在房产所在地的单位和个人无租使用房产的使用人代为缴纳2.征税范围独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。城市、县城、建制镇、工矿区的房屋2、征税范围3、纳税义务发生时间房屋来源纳税义务发生时间将原有房产用于生产经营的从生产经营之月起自建房屋用于生产经营的从建成之日的次月起委托施工企业建设房屋的从办理验收手续之次月起纳税人购置新建商品房的自房屋交付使用之次月起购置存量房的登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税人出租、出借房产的自交付出租、出借房产之次月起房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造商品房的

自房屋使用或交付之次月起4、税收优惠国家机关、人民团体、军队自用房产非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产财政部门拨付事业经费的单位自用房产宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产必须是自用房产非盈利组织4、税收优惠老年服务机构自用房产高校学生公寓按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房经营公租房的租金收入非盈利组织4、税收优惠危房、毁损不堪居住房屋大修导致连续停用半年以上的房屋，大修期间免税经有关部门鉴定已经停用特殊房屋4、税收优惠个人所有非营业用房产免税个人出租住房不区分用途减按4%征税单位向“个人、专业化规模化住房租赁企业”出租住房，减按4%征税个人住房5、纳税期限按“年”计算、分期缴纳。6、纳税地点0201房产税在房产所在地缴纳房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税房产税计算与会计核算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容房产税的计算一房产税的会计核算二课程目标能力目标（1）能准确进行房产税的计算。（2）能准确进行房产税的会计核算。知识目标（1）掌握房产税的计算。（2）掌握房产税的会计核算。素养目标培养学生税收公平意识。一、房产税的计算使用状态税率计税依据税额计算公式自用1.2%房产余值全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％出租12%（或4%）租金收入全年应纳税额＝（不含增值税）租金收入×12％(或4%)一、房产税的计算地下建筑工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值。商业和其他用途房产，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值。独立非独立全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%‌二、房产税的会计核算

企业计算应缴纳的房产税时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

实际缴纳房产税时：

借：应交税费——应交房产税贷：银行存款谢谢大家第5章城镇土地使用税学习税法知识

做诚信纳税人城镇土地使用税税收要素认知学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容征税范围二纳税义务发生时间三税收优惠四一纳税人五纳税期限六纳税地点课程目标知识目标能力目标（1）准确判断城镇土地使用税的征税范围（2）明确纳税人是否享受税收优惠。素养目标培养学生严谨认真的工作态度。全面掌握城镇土地使用税的税收要素。1.纳税人征税范围内拥有土地使用权的单位和个人土地使用者情况纳税人拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的代管人或实际使用人土地使用权未确定或权属有纠纷的实际使用人土地使用权共有的共有各方2.征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不区分国家所有，还是集体所有。不包括农村集体所有的土地。2.征税范围3.纳税义务发生时间土地情形纳税义务发生时间纳税人购置新建商品房的自房屋交付使用之次月起购置存量房的为自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起。纳税人出租、出借房产的自交付出租、出借房产之次月起以出租或出让方式有偿取得土地使用权的由受让方从合同约定交付土地的次月起，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订次月起。纳税人新征用的“耕地”自批准征用之日起满1年纳税人新征用的“非耕地”自批准征用次月起4.税收优惠国家机关、人民团体、军队自用的土地市政街道、广场、绿化地带等公共用地财政部门拨付事业经费的单位自用的土地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地必须是自用房产非盈利组织老年服务机构的自用土地4.税收优惠老年服务机构自用房产市政街道、广场、绿化用地廉租住房、经济适用房非盈利用途4.税收优惠直接用于农林牧渔的生产用地特定用途土地4.税收优惠特定用途土地情形征免规定免税单位无偿使用纳税单位的土地免税纳税单位无偿使用免税单位的土地纳税4.税收优惠征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税地下建筑物5.纳税期限按“年”计算、分期缴纳。6.纳税地点0201城镇土地使用税在土地所在地缴纳纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。城镇土地使用税计算与会计核算学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容城镇土地使用税的计算一城镇土地使用税的会计核算二课程目标素养目标培养学生社会责任感。能力目标（1）能准确进行城镇土地使用税的计算。（2）能准确进行城镇土地使用税的会计核算。知识目标（1）掌握城镇土地使用税的计算。（2）掌握城镇土地使用税的会计核算。一、城镇土地使用税的计算（一）税率城镇土地使用税的税率采用幅度差别定额税率。区域标准每平米税额大城市人口>=50万1.5元-30元中等城市20万=<人口<50万1.2元-24元小城市人口<20万0.9元-18元县城、建制镇、工矿区×××0.6元-12元一、城镇土地使用税的计算

纳税人实际占用的土地面积2尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以“证书确定”的土地面积为准。3尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人“据实申报”土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。1凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以“测定”的土地面积为准。（二）计税依据一、城镇土地使用税的计算“年”应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额（三）计税公式一、城镇土地使用税的计算浙江省安吉县是一个木、竹资源丰富的农业县。B公司对安吉县的树木、毛竹资源进行了全面考察，决定于年初投资兴建一家木竹制品有限责任公司。木竹制品有限责任公司占地3600平方米，厂房投资200万元，预计当年应缴纳增值税100万元。设立木竹制品有限责任公司时有两个厂址可以选择：方案一，将厂址设在安吉县工业园区；方案二，将厂址设在木竹产区的甲乡。安吉县城镇土地使用税税率为2元／平方米，房产税减除比例为30%。请对该木竹制品有限责任公司设立地点进行税收筹划。一、城镇土地使用税的计算单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减文字，以便观者准确地理解您传达的思想。单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。方案一单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减文字，以便观者准确地理解您传达的思想。单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。方案二厂址设立在安吉县工业园区。木竹制品有限责任公司应纳城市维护建设税=100×5%=5（万元）木竹制品有限责任公司应纳城镇土地使用税=3600×2=7200（元）=0.72（万元）木竹制品有限责任公司应纳房产税=200×（1-30%）×1.2%=1.68（万元）木竹制品有限责任公司应纳城市维护建设税、城镇土地使用税和房产税合计=5+0.72+1.68=7.4（万元）厂址设立在甲乡。甲乡属于不在市区、县城或镇，城市维护建设税税率为1%。木竹制品有限责任公司应纳城市维护建设税=100×1%=1（万元）甲乡属于农村，不征收城镇土地使用税和房产税。方案一:7.4万方案二:1万一、城镇土地使用税的计算筹划结论城建税等一、城镇土地使用税的计算筹划结论城建税等方案二:1万方案一:7.4万二、城镇土地使用税的会计核算

企业计算应缴纳的城镇土地使用税时：

实际缴纳城镇土地使用税时：借：税金及附加贷：应交税费——应交城镇土地使用税借：应交税费——应交城镇土地使用税贷：银行存款谢谢大家第6章印花税学习税法知识

做诚信纳税人印花税要素认知

学习税法知识

做诚信纳税人本次课程内容纳税人一征税范围二税率三课程目标知识目标了解印花税要素的基本规定能力目标能够判别印花税的纳税人、征税范围及税率素养目标培养学生遵守税法的观念、形成风险意识印花税要素认知印花税要素认知印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的经济凭证征收的一种税，因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。印花税纳税人印花税纳税人单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会