记账实操-画展工作室账务处理分录SOP

会计实操文库1/29记账实操-画展工作室账务处理分录SOP一、艺术品采购与收藏账务处理（16个）（一）原创画作采购（油画/水彩/国画）分录：现款采购借：库存商品—艺术品—原创油画；借：库存商品—艺术品—水彩画；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。赊购借：库存商品—艺术品；借：应交税费—进项税额；贷：应付账款—艺术家。采购规范：附艺术家授权书（原创证明），作品标注创作年代/尺寸/材质，每幅作品独立编号（溯源系统），采购合同明确版权归属，单价超5000元作品需专业鉴定，存储环境恒温恒湿（温度18-22℃，湿度50-60%）。（二）艺术品代理采购（代理艺术家作品）分录：预付代理费借：预付账款—艺术家代理费；贷：银行存款。结算采购借：库存商品—代理艺术品；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：预付账款—艺术家代理费；贷：银行存款（尾款）。代理规范：代理协议明确分成比例（通常3:7），作品附代理授权证明，每季度与艺术家对账，代理作品标注“授权代理”，代理费占采购成本比例≤30%，代理期限≥1年（稳定合作）。（三）艺术品拍卖采购（拍卖会拍品）分录：竞拍成功借：库存商品—拍卖艺术品；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款（含佣金）。拍卖佣金借：销售费用—拍卖佣金；贷：银行存款（拍卖行收费）。拍卖规范：竞拍前做价值评估（附评估报告），拍卖品来源合法（无版权纠纷），佣金比例≤落槌价15%（行业标准），拍品附拍卖记录证明，运输保价率100%（防损坏），竞拍预算提前审批（超5万元需股东会同意）。（四）青年艺术家作品采购（扶持计划）分录：借：库存商品—青年艺术品；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。扶持补贴借：其他应收款—文化补贴；贷：营业外收入—政府补助（符合条件）。扶持规范：年龄≤35岁青年艺术家作品，采购量每年≥10幅（扶持规模），单幅单价≤8000元（成本控制），签订推广协议（展览次数约定），作品标注“青年扶持计划”，扶持作品占比≤20%（库存结构）。（五）艺术品修复材料采购分录：借：原材料—修复材料—颜料；借：原材料—修复材料—画布；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。领用修复借：生产成本—艺术品修复；贷：原材料—修复材料。修复规范：修复材料与原作材质匹配，进口修复材料附海关证明，修复前拍照存档（原貌记录），单幅修复成本≤作品价值5%，修复后需专业鉴定（达标证明），修复记录保存≥10年（档案追溯）。（六）艺术品装裱材料采购（画框/镜片/卡纸）分录：借：原材料—装裱材料—实木画框；借：原材料—装裱材料—亚克力镜片；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。领用装裱借：生产成本—装裱成本；贷：原材料—装裱材料。装裱规范：画框材质与作品风格适配，亚克力镜片透光率≥92%（防紫外线），卡纸pH值中性（防酸化），装裱尺寸误差≤2mm，实木画框含水率8-12%（防变形），装裱成本占作品售价比例≤15%。（七）艺术品采购退货（质量问题/真伪争议）分录：质量退货借：应收账款—艺术家退款；借：应交税费—进项税额转出（红字）；贷：库存商品—艺术品。争议退货借：应收账款—退货退款；贷：库存商品—争议作品；收到退款借：银行存款；贷：应收账款。退货规范：真伪争议需第三方鉴定（CMA资质），退货期限≤采购后30天，退货需原包装（含证书），大额退货（超1万元）需董事会审批，退货损失向责任方追偿，退货记录关联作品编号。（八）艺术品征集费用（展览投稿作品）分录：征集奖金借：销售费用—征集奖金；贷：银行存款（获奖作品）。征集宣传借：销售费用—推广费；贷：银行存款（征集公告发布）。征集规范：征集启事明确评选标准，评审团含3名以上专业评委，奖金设置阶梯式（一等奖≥5000元），征集作品需原创承诺，入选作品签订展览协议，征集费用占展览总预算比例≤20%。（九）艺术品租赁采购（短期展览作品）分录：支付租金借：销售费用—艺术品租赁费；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。支付押金借：其他应收款—艺术品押金；贷：银行存款（归还后退还）。租赁规范：租赁期限与展览周期匹配（通常1-3个月），租金按日计算（单价=估值×0.05%/天），租赁作品保价率100%，租赁协议明确损坏赔偿标准，入展前拍照存档（完好度记录），租赁作品标注“展览专用”。（十）主题性艺术品采购（专题展览）分录：借：库存商品—主题艺术品—山水专题；借：库存商品—主题艺术品—抽象专题；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。专题展览借：主营业务成本—展览成本；贷：库存商品—主题艺术品（展览摊销）。主题规范：专题采购围绕展览主题（风格统一），采购量=展览规模×1.2（备选），单场专题采购预算≤10万元，主题作品溢价率≥30%，展览后作品70%以上可销售，主题采购前做市场调研（受众偏好）。（十一）艺术品鉴定与评估费用分录：鉴定费用借：管理费用—艺术品鉴定费；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。评估费用借：销售费用—评估费；贷：银行存款（拍卖前评估）。鉴定规范：鉴定机构具备艺术品鉴定资质，评估报告有效期≤1年，单价超1万元作品必做鉴定，鉴定内容含真伪/年代/价值，鉴定记录与作品编号关联，鉴定费用占作品价值比例≤2%。（十二）艺术品运输与保险费用分录：运输费用借：销售费用—艺术品运输；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。保险费用借：销售费用—艺术品保险；贷：银行存款（按估值投保）。运输规范：油画/易碎品用专业运输箱（防震），运输过程GPS定位（全程追踪），保价金额=作品估值（足额投保），运输损耗率≤0（零容忍），运输前后拍照对比（完好确认），长途运输配专业押运员。（十三）艺术品版权采购（数字版权/复制权）分录：版权采购借：无形资产—艺术品版权；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。版权摊销借：主营业务成本—版权摊销；贷：累计摊销—艺术品版权（按3年摊销）。版权规范：版权协议明确使用范围（展览/复制/衍生品），版权期限≥2年（有效利用），数字版权可追溯（防盗版），版权费占作品价值比例≤15%，衍生作品标注版权来源，每年版权年审（有效性确认）。（十四）国际艺术品采购（海外艺术家作品）分录：报关进口借：库存商品—国际艺术品；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；借：应交税费—关税；贷：银行存款。清关费用借：销售费用—清关费；贷：银行存款。汇率差异借：财务费用—汇兑损益；贷：银行存款。国际规范：附原产地证明/出口许可，中文标签标注作者/年代/简介，关税计入采购成本，国际运输保价率100%，进口艺术品占比≤15%（库存结构），每批次做文化审批（合规性），入境后30天内完成备案。（十五）艺术品采购返利（批量采购优惠）分录：达到返利条件借：其他应收款—艺术家返利；贷：库存商品—艺术品（成本冲减）。收到返利借：银行存款；贷：其他应收款—艺术家返利；贷：应交税费—进项税额转出（红字）。返利规则：按年度采购额阶梯返利（满50万元返5%），返利条件含展览次数≥3次，返利协议书面约定（含作品销售分成），与艺术家对账周期≤30天，返利到账后调整作品单位成本，返利用于下次采购抵扣。（十六）艺术品样品采购（展览展示样品）分录：借：销售费用—样品费；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。样品更新借：管理费用—样品损耗；贷：库存商品—展览样品（展示老化）。样品规范：每类风格1-2件展示样品，标注“展览样品”（非卖品），定期保养维护（防尘防潮），样品更新周期≥6个月（艺术品特性），样品用于展览策划参考，样品存储环境达标（恒温恒湿），样品损耗率≤5%/年。二、展览筹备与执行账务处理（16个）（一）展览场地租赁费用分录：预付租金借：预付账款—场地租金；贷：银行存款。分期摊销借：销售费用—场地租赁；贷：预付账款—场地租金（按展览周期）。租赁规范：场地面积适配展览规模（100幅作品需≥300㎡），租赁期限含布展/撤展时间（各1天），租金按日计算（平效≥50元/㎡/天），场地具备安防系统（24小时监控），租赁协议明确配套设施（灯光/展板），提前1个月确认场地档期。（二）展览布展与搭建费用分录：展板制作借：销售费用—布展费；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。灯光布置借：销售费用—灯光设备；贷：银行存款（租赁/采购）。布展规范：展板高度2.5-3m（适配观赏），灯光照度500-800lux（无眩光），作品间距≥30cm（观赏空间），布展周期≤2天（效率），展签信息完整（作者/年代/尺寸/简介），布展后安全检测（承重/用电）。（三）展览宣传与推广费用分录：线上推广借：销售费用—线上推广；贷：银行存款（社交媒体/平台广告）。线下宣传借：销售费用—线下宣传；贷：银行存款（海报/传单/媒体邀约）。宣传规范：宣传预算占展览总费用≤25%，推广周期≥展览前15天，线上曝光量≥10万次，媒体邀约≥5家（行业媒体），宣传内容含展览主题/时间/亮点，宣传效果做ROI分析（投入产出比）。（四）展览门票与票务系统费用分录：门票收入借：银行存款；贷：主营业务收入—门票收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。票务系统借：管理费用—系统服务费；贷：银行存款（票务平台抽成）。票务规范：门票定价分档（普通票/优惠票/VIP票），线上售票占比≥60%（便捷性），票务系统支持扫码入场，优惠票需凭证件（学生/老人/军人），门票含展览导览图，退票规则明确（提前24小时可退）。（五）展览开幕式费用（嘉宾/仪式/茶歇）分录：嘉宾费用借：销售费用—嘉宾酬劳；贷：银行存款（艺术家/评论家）。茶歇布置借：销售费用—茶歇费；贷：银行存款。场地布置借：销售费用—开幕式布置；贷：银行存款。开幕规范：嘉宾人数≤50人（可控规模），流程时长≤90分钟，茶歇人均标准≤50元，邀请媒体≥3家（报道推广），开幕式全程录像（存档），费用占展览总预算比例≤15%，提前7天确认嘉宾档期。（六）展览导览与讲解服务费用分录：讲解员薪酬借：主营业务成本—导览成本；贷：应付职工薪酬—讲解员。导览设备借：销售费用—导览设备；贷：银行存款（租赁讲解器）。导览规范：讲解员需艺术品专业培训（持证上岗），讲解词经艺术家确认，每小时安排1场讲解，讲解器续航≥8小时，导览服务满意度≥90%，VIP导览需提前预约，导览记录含观众反馈。（七）展览安保与保险费用分录：安保人员借：销售费用—安保费；贷：应付职工薪酬—安保人员。艺术品保险借：销售费用—展览保险；贷：银行存款（按估值投保）。安保规范：每50㎡配1名安保人员，监控覆盖率100%（无死角），展柜玻璃防砸等级≥P6B，保险覆盖盗窃/损坏/火灾，安保人员培训每周1次，开展前做安防演练，闭展后清场检查（防遗落）。（八）展览图录与宣传品制作分录：图录印刷借：库存商品—展览图录；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。宣传品制作借：销售费用—宣传品费；贷：银行存款（海报/折页）。销售图录借：银行存款；贷：主营业务收入—衍生品销售；贷：应交税费—销项税额。图录规范：图录含全部展品高清图/简介，印刷数量=预计观众×20%，纸张环保等级≥FSC认证，宣传品设计与展览主题统一，图录定价=成本×3倍（合理溢价），剩余图录30%捐赠文化机构。（九）展览期间艺术品维护费用分录：日常维护借：销售费用—艺术品维护；贷：原材料—维护材料（清洁剂/手套）。应急修复借：销售费用—应急修复；贷：银行存款（现场修复）。维护规范：每日开展前检查作品状态，维护用无酸清洁剂（防损伤），工作人员戴棉质手套（防指纹），温湿度实时监控（超标预警），维护记录关联作品编号，应急修复需艺术家授权。（十）巡回展览运输与搭建费用分录：跨城运输借：销售费用—巡回运输；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。异地搭建借：销售费用—异地布展；贷：银行存款（当地合作方）。巡回规范：运输路线提前规划（减少颠簸），作品包装定制（防震防潮），每站展览前作品检查（完好确认），搭建方案标准化（降低成本），巡回周期≤3个月（作品安全），每站费用单独核算（控制预算）。（十一）展览合作与赞助费用分录：收到赞助借：银行存款；贷：其他业务收入—赞助收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。赞助回报借：销售费用—赞助回报；贷：银行存款（广告位/鸣谢）。合作规范：赞助协议明确回报方式，赞助金额≥展览预算30%，合作方Logo展示合规（不影响观展），赞助鸣谢分等级（钻石/黄金/白银），每季度与赞助商对账，赞助收入专款专用（展览执行）。（十二）展览衍生品开发费用分录：开发成本借：生产成本—衍生品开发；贷：原材料—衍生品材料；贷：应付职工薪酬—设计师。完工入库借：库存商品—展览衍生品；贷：生产成本—衍生品开发。衍生规范：衍生品与展览主题强关联，开发品类≤5种（聚焦核心），单价≤门票价50%（亲民），衍生品毛利率≥50%，开发费用占展览预算≤15%，限量版标注编号（收藏价值），上市时间与展览同步。公司注册一般有以下流程：1.核准名称：确定公司类型、名字、注册资本、股东及出资比例后，可以去工商局现场或线上提交核名申请。时间为13个工作日。核名通过则进入下一步，失败则需重新核名。建议在起名时，将字号在“国家企业信用信息公示系统”上查询是否已经被注册，尽量保证没有重名，这样通过率会高一些。2.提交材料：核名通过后，确认地址信息、高管信息、经营范围，在线提交预申请。在线预审通过之后，按照预约时间去工商局递交申请材料。时间一般为515个工作日，提交后会收到准予设立登记通知书。3.领取执照：携带准予设立登记通知书、办理人身份证原件，到工商局领取营业执照正、副本。4.刻章等事项：凭营业执照，到公安局指定刻章点办理公司公章、财务章、合同章、法人代表章、发票章。至此，一个公司注册完成。公司若想要正式开始经营，还需要办理银行开户、税务报到、申请税控和发票、社保开户等事项。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据《企业会计准则》和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理。存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用。固定资产核算固定资产计价：固定资产按照成本进行初始计量，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外。不同业务收入核算：销售商品收入在同时满足相关条件时予以确认，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入公司、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。提供劳务收入根据完工百分比法在资产负债表日确认收入，建造合同收入根据完工百分比法或按照合同约定的结算方式确认收入。成本费用核算成本核算对象和方法：公司根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤、订单等，成本核算方法可以采用品种法、分批法、分步法等。费用核算：费用按照其性质和用途进行分类核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费