【《正中珠江审计K公司审计风险问题及防范措施探究》12000字】

正中珠江审计K公司审计风险问题及防范措施研究目录TOC\o"1-3"\h\u13726摘要 420606前言 53268一、相关概念及理论基础 520082（一）相关概念 536721.审计风险 5180502.审计风险管理 6251893.大数据 632201（二）理论基础 7271131.审计风险管理理论 721342.大数据相关理论 8275433.信息不对称理论 94455二、正中珠江审计K公司案例分析 920394（一）正中珠江事务所概况 927261（二）K公司介绍 1011040（三）正中珠江审计K公司案情回顾 1016400三、正中珠江审计K公司审计风险问题分析 107716（一）审计程序的针对性不强 112286（二）审计技术方法落后 1126221（三）审计数据挖掘不充分 1211658（四）大数据审计人才比较缺乏 1219924（五）审计软件的成本费用高 133781四、大数据背景下会计报表审计风险防范措施 137801（一）会计师事务所模式转变 134085（二）会计师事务所在业务承接阶段防范措施 1420779（三）会计师事务所在审计计划阶段防范措施 159785（四）会计师事务所在审计实施阶段防范措施 154080（五）会计师事务所在出具报告阶段防范措施 1616219结论 1613785参考文献 17摘要近年来，随着大数据计算技术和云计算等互联网技术的快速发展。会计行业也开始逐步引入大数据技术来辅助审计工作，实现从传统手工记账方式到信息化模式转变，以满足当前社会经济发展需求。处理和分析大量基础数据资料的大数据计算能力得到提高，同时基础数据具有灵活性，高效，准确的分析计算能力，有效地协助各个会计师事务所成功实施审计大数据审计监督。同时也为各会计师事务所开展审计风险管控提供了技术支持与保障。本文通过以国内较典型会计师事务所公司项目风险审计结果为案例研究调查对象，指出了本案例公司在执行过程中，在审计风险控制和管理监控方面所存在的主要问题，以及防范审计风险的措施。着重对大数据背景进行解剖，正中珠江审计K公司，会计师事务所带来的趋势、有侧重的审计风险，并就其风险进行解剖，最后，给出防范审计风险的应对措施。关键词：会计报表；大数据；审计风险前言在大数据背景下，当今，计算机系统科学技术发展迅速，欣欣向荣，给我们会计师事务所开展相关管理工作创造诸多便利，但是，与此同时，它也提出了许多挑战，并且伴有一定程度的危险。会计行业也开始逐步引入大数据技术来辅助审计工作，实现从传统手工记账方式到信息化模式转变，以满足当前社会经济发展需求。会计师事务所对怎样在快速转型过程中，科学，高效地运用相关技术与IT系统，例如，大数据挖掘技术，同时也要学习如何合理防范与应对各类审计风险问题。本文着重对大数据背景下进行解剖，正中珠江审计K公司，会计师事务所带来的趋势、有侧重的审计风险，并就其风险进行解剖，最后，给出防范审计风险的应对措施，在具体实施过程中，采取相应措施和方法，为强化审计风险预防与监控，从而促进审计整体服务质量的提高。为了能够使会计师事务所更好的适应时代发展需求，就需要对会计信息化建设工作进行进一步优化与改进。旨在帮助会计师事务所增强审计风险防范的效果，提供一定的有效借鉴，希望可以促进我国审计行业迅速，健康地发展。一、相关概念及理论基础（一）相关概念1.审计风险审计风险是指在财务报表出现重大错报情况下会计师出具不足不当审计意见的概率。审计模式最早界定的三要素为美国1983年第39号审计准则，即：审计风险=固有风险+控制风险+检查风险。三要素审计模式向两要素审计模式的调整，是国际审计准则委员会于2003年提出的。也就是审计风险=重大错报风险+检查风险。调整后，双因素审计模式应用较大，这一模式在我国同样得到应用，从许多方面来看，两种审计模式都有相似之处。由调整后的审计模型可以看出，围绕着被审计单位，多数重大错报风险被确定，也就是对被审计单位造成的危害，例如，企业欺诈情况、内部环境等。这类风险通常是在审计工作启动前出现的，并且在审计过程不能完全降低这一风险。对有重大错报危险，尽管我们无从掌握，也无从降低，但是，我们可以使审计员实施恰当而精确的审计程序，以减少可能被忽略的误报。检查风险还影响两因素审计模式，所谓检查风险，就是审核者完成检查之后，无法及时发现重大错误报告可能发生的风险，而在实施审计时，审计工作范围及程度会影响检查风险，审计人员对检查风险有控制。为了提高审计工作的准确性，就需要建立一套完整的审计体系。而审计中，一定要遵守“实质重于形式”这一基本原则，所以，审计中，既重视质量，同时也要注意审计程序是否正确，应按照费用--效益要求，制定相应审计程序，为了减少审计中存在风险。2.审计风险管理审计风险管理集审计和管理于一体，风险管理内容组成为审计过程中错报，错报、遗漏等可能会影响到企业目标达成的因素，用管理的思维去分辨，去剖析、对这些风险进行评估，如有需要，采取有效的措施加以防范与治理。对被审计单位进行初步认识与评价，是会计师事务所启动实质性审计过程前必须完成的一项工作，由于我们能够通过对它进行初步认识与评价，获取被审计单位会产生的审计风险，及风险发生后的结果等，由此使得事务所利益能够通过风险防范来保证。二是对风险进行恰当的评价，应对和管理，就可用而言，运用风险管理，最大限度地减少审计风险会产生的负面影响，降低由于审计失败导致审计师声誉受损的概率，同时也突出了会计师事务所审计风险管理的必要性与重要性。3.大数据在互联网，云平台，云计算迅猛发展的今天，一个全新的信息时代--大数据--已拉开帷幕。所谓“大数据”就是对海量的信息进行收集、整理和分析后所获得的各种结果与结论。“大数据”一词最早于2011年被麦肯锡公司引入。目前，“大数据时代”正在向我们走来，经济发展迅速，业务量持续增长，资料也日益丰富。利用传统工具与工艺，无法迅速采集海量数据，亦无法精确搜出并汇集有效资料，更是无法在短期内实现全样本数据分析处理。在海量数据检索需求下，高效工作愿望强烈，大数据是可以获得的、储存大量的数据，对于并且对于海量数据也具有管理与分析能力，对以上几个问题进行了填补。对会计师事务所而言，运用大数据的审计制度，发展被审计单位内部业务数据，对外发展互联网行业，等等，通过文件乃至图像等方式接收数据并进行采集，对内，外部数据的支持，能够做到全方位监管，大数据审计在内部治理中发挥了作用、无论是审计风险控制，还是信息系统管理，都是至关重要的。大数据审计能够轻松面对海量数据，多样化数据等特征，让审计更高效，更全面，审计风险得到一定的减少。（二）理论基础1.审计风险管理理论对审计风险进行管理，是个综合过程，涉及审计人员，以及审计过程可能存在的风险因素等。同时，随着社会经济环境的变化以及信息技术的发展，传统的审计方式已经不能满足新时期审计工作的需要，而采用大数据审计模式能够更好的适应当前时代发展的要求。其所要做到的不只是降低审计中的风险，完成审计任务。审计风险包括了审计环境方面的风险、注册会计师自身的原因造成的风险以及其他外部原因所引起的风险等等。由上述概念和定义也可看出，审计风险管理是为了确定、对审计风险进行评价与处理。风险识别就是审计师对于可能出现的各种风险进行判断，对于审计风险产生的概率而言、风险程度及潜在后果的评估，用这种方法推测出风险大小，即我们常说的风险评估问题，本文对此进行了探讨，是对审计风险管理中存在的问题及成因进行识别。在确定了审计风险管理的状况以后，就要制定相应的措施，以降低审计风险。风险应对是风险评估确定后的应对，通过某些途径对风险进行控制或者降低的文章，是针对导致审计风险管理存在的问题，提出了相应的解决办法。（1）审计风险的识别在各项风险管理过程中，审计风险识别是其中一个关键环节，通过对风险的辨识，审计人员可以找出可能存在的审计风险，查明审计风险产生的原因。在现代企业制度下，审计风险的存在已经不再仅仅是审计工作本身所固有的问题，而是整个社会经济系统都不可避免地面临着的问题。审计过程中，审计人员在认定审计风险时，通常需要结合自身工作经验以及职业判断来进行认定，进而识别出相应的理由，以及审计程序及执行相应审计程序范围。通常情况下审计环境、审计项目与经营风险，审计风险有三。审计环境风险。如果审计人员不能准确地识别出审计风险，就会导致审计失败或者给企业带来严重的损失。外部宏观环境主要对审计环境风险产生作用，尤其在法律，法规，制度上存在内在风险。所以对我国会计师事务所而言，法律风险与制度风险是审计风险中的两种风险。审计项目的风险。审计师就某个审计要素出具审计意见不足的概率，即审计项目风险。审计项目风险后果，由审计事务所及实施审计项目组成员负责。固有风险，风险控制、以及检查风险这3个常常成为项目风险最重要的影响因素。审计项目的风险。经营风险就是因市场或者商业环境发生变化而产生，比如经济衰退，或者决策失误，被审计单位不能继续以持续经营为目标。针对以上情况，财务报表使用者若因受注册会计师先前审计报告影响而做出决定，并且造成损失，会计师事务所应当负连带责任。（2）审计风险的评估所谓审计风险评估，就是通过对将要出现的审计风险进行可能的评价，财务报表使用人能够判断审计风险对其经济决策是否有影响，利用控制测试能够把范围以外的审计风险转化为可接受范围以内的风险。但要认识到以上办法所能取得的成效，运用此法后，先前造成风险的各种因素有无改变同时，有无以往没有的风险因素发生，这一切可从审计风险评估结果得知。（3）审计风险的应对对风险进行处理，是审计风险管理最后一个环节。它以前面几步为前提，适当降低审计风险等。要识别导致审计风险发生的有关因素，接着对相关要素进行了分析与评价，从评价结果来看，选择最适合的方式，达到风险控制的目的，最后达到风险管理目的。2.大数据相关理论（1）信息科学理论随着信息技术的迅猛发展，我们对信息处理的方式也在不断地增加。比如计算机编程技术、媒体技术等。随着计算机技术的不断发展，人们可以利用计算机来进行信息处理和传播信息，这就使信息科学成为了一门新学科。信息科学理论就是运用计算与统计知识，深入地研究信息运动及发展方式。以信息为主要研究目标，但是，因为信息具有抽象性，与特定物理载体有所不同，因此，应重视经过处理与收集的信息变化与多样。在信息技术时代中，获取信息的方法多种多样，但是最基本也是最重要的一种就是通过收集相关的信息来了解和掌握信息。获得相应信息的途径有内源与外源之分。内源数据是公司内部能够经常，合法获取的事实数据，而外源数据是企业外部环境信息。（2）数理统计理论统计学属于综合科学，它旨在对被测物体的性质进行估算，以检索为主，整理为辅、对测量数据进行了分析阐述。统计学有描述性统计与推断性统计两大分支，资料的搜集与加工，资料的特点等，都是描述性统计中重点突出的内容。推断性统计根据所得数据特征进行分析综合，即建模，以及利用相关样本数据信息，对总体特征进行进一步分析调查与推断。统计学理论被越来越多地运用到企业财务与审计实务的工作范畴。有效地运用统计学，对财务分析与预测也会产生积极的影响。财务报表能够详细地反映同资金偿付能力之间的关系、盈利能力与经营业绩密切相关的一项指标。这些指标都是建立在统计学基础之上的，它得到了广泛应用，特别适用于当前资本市场比较发达的我国。统计分析通常主要来源于上市公司向外公开的财务信息。由于这不仅包括会计信息的市场份额因素和决定股价变动的因素，也包含了资本结构变化与投资风险因素之间的构架，因此，需要采用多种统计方法对上述指标进行统计。3.信息不对称理论信息不对称现象是由斯蒂格利茨和其他3位美国经济学家在19世纪70年代提出来的，给市场经济带来新的视野。根据信息不对称理论，市场经济活动，由于各类型参与者主体地位的差异，他们拥有的资料也不尽相同。内部人员能及时，全面地了解较多情况，居于信息优势地位，而且外部人员仅能得到向外界发布的有限度的资料，信息劣势地位，由于这种信息不对称，就带来了各种各样的问题。信息经济学正是以解决信息不对称这一经济行为为主线而形成的一门学科。1961年伴随斯蒂格勒有关“信息经济学”论文出版，信息经济学已经开始进入我们的视线，并且获得了广泛应用。信息经济学是为了产品市场而产生的、金融市场和保险市场为我们提供了一种崭新的分析方法，同时，它为研究信息不对称条件下的市场交易提供了一个崭新的角度。资本市场上还存在着一些信息不对称现象，上市公司内部人员可以在投资者的同时获知真实和综合的情况、债权人对于上市公司的认识，只能从上市公司公开的有限信息中获得，并且对于该信息的真实性也无从考量，这样会造成投资者的、债权人作出误判而蒙受损失。在此背景下，在信息不对称理论中，投资者利益应该得到保护，就必须减少投资者和上市公司信息不对称程度，也就是要求上市公司对有关情况尽量如实，全面的披露，给投资者提供了决策依据。在双方的博弈中，上市公司披露信息须由独立第三方监管，从而保证资本市场良好地运转。审计作为一个与上市公司，投资者无关的第三方，就是在这样一个信息不对称的环境中应运而生，审计是以专业判断上市公司所披露信息为前提，为资本市场就该信息的质量提出有关建议，由此，降低投资者和上市公司之间存在信息不对称现象，给投资者提供了决策依据。二、正中珠江审计K公司案例分析（一）正中珠江事务所概况广东正中珠江会计师事务所由广州早期多家会计师事务所共同注册，其总部设在广州，成立于2000年。根据它的官网显示，以IPO业务为主，包括海大集团、温氏股份、汤臣倍健、三七互娱这样一家耳熟能详的上市公司。金融，制造业、房地产等方面其审计业务均有所涉及，是广东省大型专业服务机构。近年来，由于受到国内金融危机及国际金融危机影响，行业整体经营环境恶化，一些会计师事务所的业务收入大幅下降甚至出现亏损，导致部分事务所不得不退出市场。在经济全球化的今天，在中国加入WTO的背景下，企业面临着日益复杂的外部环境，竞争也越来越激烈，因此，企业对于其管理也有了更多需求。在激烈的市场竞争环境下，企业不仅需要提高管理水平，而且需要不断增强核心能力，这其中最关键的就是完善的内部控制系统。会计师事务所作为现代企业的一个重要环节，为了满足社会发展的需求，必须强化内部控制制度建设，才能最大限度地提高审计的质量，增强竞争力，进而促进事务所的持续、健康、快速的发展。（二）K公司介绍K公司是马新田在1997年成立的。K公司股权改革于2000年结束，顺利成长为一家大型民营医药企业，企业集中药材、药品、医疗器械供、销合一。在K公司快速发展的今天，该公司于2001年成功登陆上交所，股票代码600518。其核心业务为片剂制造与生产，它的创新业务涉及了许多国家重点高新技术，一度成为医药股“白马股”。本文以公司的经营现状为例，分析公司存在的问题并提出建议。2019年5月21日，K公司受到证监会很大压力，被逼退市的风险警示帽。K公司组织结构比较平坦，设有董事长、副董事长及董事会成员九名。战略发展委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会是董事会设下的四个委员会。截至2019年9月30日，K公司被康美实业投资控股有限公司控股，他的实际控制人和董事长都是马兴田。（三）正中珠江审计K公司案情回顾2018年12月28日证监会调查了K公司。随后，K公司在2018年4月30日发布年报，说财务数据有误差。从营业成本与营业收入的某些方面来看，其资料均有问题，正中珠江公司对K公司出具保留意见审计报告。回忆K公司财务造假的整个过程，2016年至2018年三年财务舞弊事件，证监会认定后，K公司货币资金和实际资金不一致，对于银行单据及一些有形动产的伪造等等，伪造有关收入收据，增加营业收入，关联企业违规占用资金及其他违法行为，其宗旨是希望能够顺利上市，这样就可以不断地将证券市场上的钱收集起来。在企业发展过程中，财务报表是重要的信息来源之一，它反映出一个企业的财务状况、经营成果及现金流量情况。在企业实际经营状况较差情况下，常常通过财务造假，让财务报告显得大有可为，从而引起投资者的关注。此外被审计单位本身内部管理也出现了问题，尤其表现在企业高管财务造假，这类造假行为并不是特别隐蔽的，审计人员不易察觉，也使得造成审计失败的得。三、正中珠江审计K公司审计风险问题分析经正中珠江审计K公司考察分析，正中珠江会计师事务所审计期间所开展的审计风险管理，保证审计质量等方面存在着许多有待改进和变化之处，在审计风险管理工作中，存在着如下问题：审计程序缺乏针对性等，审计技术方法陈旧，对审计数据的发掘不够，大数据审计人才相对不足，审计软件成本费用较高。（一）审计程序的针对性不强按理说，企业若杜撰业务凭证与单据，然后是银行对账单，网上银行、查询等文件则不可用。因为这些凭证和文件都是经过注册会计师审核后出具的审计报告，所以被审计单位可以据此判断注册会计师是否有故意造假或重大错报。但注册会计师在审计过程中并未发现此类问题，由此可见，注册会计师执行审计程序中存在着一些问题，函证前并无相关分析程序。注册会计师可以通过分析银行存款余额是否高于账面价值等方法来判断银行是否存在存款双高的问题。如查出存贷款双高，要特别重视货币资金。但鉴于货币资金存在潜在舞弊风险，审计项目负责人向K公司某职工黄某获取对应银行对账单，这样就不能满足审计准则中关于直接向银行获取相应对账单所规定的条件。另外，K公司银行存款函证中，审计师在这一过程中未能得到有效的把控。致使K公司派来函证押运员黄某对函证进行篡改，将回函替换为预先编制的虚假资信证明，致使审计程序失效，而且审计人员也没找到。从上面的环节中就能看出来，正中珠江公司现场函证时，函证过程未得到有效的管控。接到回函后会计师未再证实其真实性，由此造成函证不成功。K公司收的钱和基本账户里的钱混在一起了，在资金管理方面有很大的不足，注册会计师未完成有关审计程序，考察资金流向。公司财务系统有关管理安排大多具有原则性，管理流程不细致，标准不规范。（二）审计技术方法落后当前，在审计调查分析领域的工作中实际应用的也只是被当作相对传统型的研究、落后的方式，并不能更加有效地适应与现今现代信息经济相适应的审计理念发展要求以及大数据审计发展要求。正中珠江从现代审计的运作手段上看，大多数传统的审计技术工作仍主要采用审计手工作业方法，会计师事务所所直接使用的计算机辅助人工审计分析这一现代化手段，其工作很难得到深入实施，使我国的审计科技工作水平远远不能很好地满足现阶段社会在大数据运行模式引导下所提出的对新型审计技术手段的要求，限制了传统审计信息技术的深入发展。大数据分析技术和应用平台进一步向纵深推进，使当前部分大中型企业已成交的海量社会金融，经济活动等数据都能够实时，直接存储，云端计算，实时自动生成账务，甚至可以说，它实时地直接产生和入帐，这一点将为现行税务和审计人员实务工作模式的出提供许多新的挑战。在大数据背景下，传统的审计方法也面临着巨大的挑战。如今被审计企业交易通常延伸至网络，很多凭据直接产生。区块链技术发展到今天，实现了云端数据共享，电子消费券（如电子发票）既可供应，也可销售，并且计算能力的增强要求整体样本必须经过智能审计。因此，大数据挖掘的基础就是对这些海量的信息进行挖掘和分析，从而发现隐藏其中的有用规律，以便为决策提供帮助。需要以大数据为核心进行加工和分析，但是事实上，该中心也确实难以全面实现全国内现有大数据现实与处理技术。（三）审计数据挖掘不充分数据挖掘不完善等问题，在最近几年，多数会计师事务所审计项目采用计算机审计，审计项目单一数据库及方法体系等，使得数据分析结果呈碎片化状态，甚至还有先进的技术，为审计信息化的实现奠定基础。此外，还存在着部分资料信息不够全面，共享不够充分等问题，特别是部分业务数据，行业数据等，对数据挖掘的应用产生影响。通过数据库审计分析软件，需要得到这些信息，要求用户访问数据库所需审计工具，表、数据结构等方面作了细致的考察和剖析，编制一套程序，那么就可以实现数据结构格式的数据转换查询以及审计处理。一方面高度的审计理论和工程实务基础对于软件编程研究人员来说是必须具备的，同时，要求使之应具有较高技术水平专业计算机软件编程与开发能力。正中珠江因审计缺少一支掌握比较高的现代审计理论方法和操作实务基本知识，以及具有较高水平专业计算机软件开发应用能力层次的高素质工作人员，而审计信息化软件由于国内市场需求量小，设计和开发成本较高，数量太少，软件版本及升级工作相对不够及时，造成国内审计信息系统中数据信息的收集和整理非常困难，大数据技术的应用自身也在不断的发展之中，取得应用方法尚不成熟，如企业审计系统信息化中资料的取得，并且对于非结构性大数据对数据的实时采集效率又就形成很大了技术挑战，这可能会造成数据实时采集质量等级不高，数据挖掘不足。（四）大数据审计人才比较缺乏当前，能熟练应用大数据的人寥寥无几。从当前发展环境来看，一些机构进行了评判，今后两三年，我国要有将近100万人来弥补大数据各个产业的技术空缺。在大数据迅猛发展的今天，审计中的工作，对于审计工作人员来说，随之应该提出了更多的需求。仅擅长审计，掌握会计知识还不够，研究大数据技术知识，同样十分必要。大数据技术和ERP日益紧密，同时也说明，需要审计人员不只具备ERP有关知识，还必须具备大数据技术专门知识，各项，均需经过较长时间的研究，才能达到相应要求。体验，研究精神，工作经历、持续学习的顽强精神，且不说大数据技术自身的不断迅猛发展，审计工作发展之所以没有这么快，还因为复合型人才匮乏。但正中珠江同样非常欠缺大数据审计领域人才，间接造成审计失效。（五）审计软件的成本费用高传统的企业审计决策过程系统，审计的对象有所涉内容范围多、过程管理复杂，变化大等诸多特征，这无疑进一步造成了专业审计业务人员在审计工作中开展的效率不高，并可在这时尝试运用现代大数据技术的方法，将专业审计人所参与的海量信息数据归类并列，并加以分析，以适应专业审计人所处的环境，采用数据系统的高效整合方式，精简处理数据过程，高效压缩数据，本文运用现代大数据技术方法，对企业审计工作中数量最多，最为核心，最具使用价值的数据进行了提炼和分析，高效优化整合专业审计人员的数据流程，不但显着提升企业审计人员高工作执行效率，还大大减少了为提高内部审计部门工作人员在审计方面的实际工作量。财务软件，当今社会有几百种之多，审计信息化软件因其国内市场需求量少，设计开发成本相对较高等原因，数量太少，软件版本及升级工作相对不够及时，致使多数会计师事务所不愿意使用该软件，中间的珠江亦然，还进一步造成数据采集质量不高，数据挖掘不足。四、大数据背景下会计报表审计风险防范措施（一）会计师事务所模式转变大数据计算时代大潮的涌动，无疑给目前国内会计师事务所在基础审计和其他工作内容上带来了至为全方面的积极变化影响，传统审计基础审计工作理念体系以及传统审计及其他工作形式已远远不能完全适应大数据时代大背景环境中中国会计师事务所基本审计工作的实际需求，会计师事务所则需着力于转变其传统审计中基本审计和其他工作观念，要促进基层审计业务工作的发展，就必须从其入手。一、问题的提出会计师事务所的管理者团队与主要工作参与方团队都需在对审计服务行业的国内外现状做了全面、系统的调研分析后再进行调研分析，认识到在现代大数据大背景环境中，国内外审计事务所在行业竞争中所表现出来的种种基本特征，针对国内外会计师事务所公司客观现实变化，适时制定更科学合理，更有效率的公司发展与管理战略目标及业务规划，为国内审计行业科学发展工作队伍进一步指明了方向。二、审计实务人员在经济大数据时代背景的冲击下，还应积极主动地适应变革会计传统的会计思维方式，对审计人员工作理念进行革新，在实践活动中持续提升技能。与此同时，审计工作范围不断扩大，审计内容也不断丰富，会计师事务所还需主动利用审计分析模型来进行数据分析，提高审计工作质量。通过建立科学的审计分析模型，可以有效提升审计工作效率，并能够帮助审计师更好地发现问题，提出解决方案，从而实现经济效益最大化目标。另外，完整审计报告的呈报程序结束之后，会计师事务所仍需负责对公司各有关具体财务工作方案是否得到正确执行进行监督，运用财务审计和数据统计分析的模型技术，将所有特定的审计数据全部量化分析，对高级管理层的工作提供了更全面，更客观实在的有关数据支撑。（二）会计师事务所在业务承接阶段防范措施承接阶段为注会后，详细瞭解各可能被审计单位独立可审性之调查与分析评估阶段，编制业务承接审计评价表，是摸清情况，开展评估的通用途径，顾客的属性，属于什么行业等、主营的业务领域、经济性质等基本信息，我们应该知道。此外，应作出统计和表明对于企业也有主要人员的资料等等，除就以上几种情况作了若干统计说明外，对客户公司和其员工所处的经营环境状况有一个全面的认识，对开展企业对外承接阶段的部分风险和管理分析工作也非常重要，一般要求从以商业诚信对待顾客、对经营中存在的各类风险及其财务状况等3个重要问题进行了分析和认识，根据上述诚信等等三个方面对经济情况和市场环境有更清晰更深刻更彻底的认识后，以注册会计师为依据，对其职业进行了基本判断，由风险级别（髙/中/低）的风险评级对客户公司进行评级，评级之后，通过综合该研究所审计过的各有关工程情况，再综合评价，再由注册会计师推断审计费用与审计成本之间的关系，得出了最后结论，各方领导分别签署意见，交接任务结束，说是会计师事务所已正式确定承担这项审计业务。在审计流程承接业务过程阶段，常常需要委托方做出相关风险评估，这一评估结果既影响重大错误报告的风险判断，并将在后续审计工作中起到举足轻重的影响。因此，如何将审计过程中大数据分析应用到承接业务阶段显得尤为重要。在对会计师事务所进行调查与解剖的基础上，在对该企业进行调查与解剖后发现，通常通过观察、查询等形式，了解所审计企业内控及经营能力情况，但若能将大数据添加到审计这一任务中来，你可以将公司内部和外部的数据进行有效地整合，接着使用云平台装载云计算，对复杂，大量数据进行处理。（三）会计师事务所在审计计划阶段防范措施第一，应继续提高高风险评估的精确度，在当今网络核心技术飞速发展的年代，会计师事务也要与时俱进，充分发挥它的优势，利用高水平核心技术，提高数据审查准确性，进一步提升风险评估的精确度。事务所要极力争取与网络公司合作，采用云计算技术，实现了全方位的数据抓取，开展前瞻性数据分析。同时建立一套完整的内部控制体系，确保风险评估的精确性。通过对大数据技术的应用，对大量的数据进行了分析处理，然后自动产生最后统计报告，避免了数据采集过程中人为错误所造成的失误，确保风险评估精确度，因此，基于风险评估结果所做决定的准确性也得到保证。细化审计计划，总体的审计战略引领特定的审计计划，详细描述审计程序执行预定时间，人员配备，工作范围和责任分配。对控制审计风险，计划审计工作具有重大意义。周密的审计计划，帮助审计人员把握细节，准确定位，明确职责。还能及时发现问题所在，及时解决了问题，及时排除风险隐患。（四）会计师事务所在审计实施阶段防范措施运用大数据，构建动态风险监控系统，把审计风险渗透到经营的全过程，对审计工作的干扰、影响审计结果不稳定的因素就是动态变化着的审计风险，必须建设动态风险监测系统。在大数据时代背景下，充分利用大数据，建设动态风险监控系统，是会计师事务所需要完成的工作。有实质含义的警告，指风险到来前可以作出的警告。在网络技术的推动下，为风险监控系统增加了新的算法，能较好的完成对数据的分类管理，同步监控风险动态，这具有十分重要的优势，是指风险一发生，我们可以马上作出答复。对海量数据进行处理，传统的系统架构远不能满足需要，但是，对于动态风险进行监测，又要涉及大范围的数据，因此使审计风险科学化、精细化管理要求采用新的架构。提升注册会计师的专业胜任能力第一，开展有计划、有特长的员工培训。年度审计工作具有周期短、工作繁重等特点，工作人员人数不足。因此，对受训人员的要求较高，其中多数为大学生，尽管有着强大的理论背景，但是缺乏实践经验。因为他们就是受训者，因此，他们不需要为其工作承担责任，这样就造成了细节的缺失，不够全面。K公司审计案。就是因为审计员没有及时下达命令，造成了现金审计中存在的问题。最后是正中珠江公司内部管理不到位的原因，注册会计师不能查出K公司存在重大财务欺诈行为。杨，正中珠江公司合伙人。朱江收到顾客合作意向时，我只考虑我对K公司的熟悉程度，未考虑到K公司在市场环境，经营环境等方面可能会发生的改变。审查K公司之前，没有考虑到K公司内部控制变化的风险，未制订相关审计计划及应对措施，现场审计时，项目经理仅使用正常审计程序处理现金、存货及其他高风险项目，没有采取恰当的战略，以