流动资产处置程序

流动资产处置程序一、流动资产处置概述

流动资产处置是指企业对其在一年内能够变现或消耗的资产进行的管理和处置活动。这些资产通常包括现金、存货、应收账款、短期投资等。规范的流动资产处置程序有助于企业提高资产使用效率、降低运营成本、防范财务风险。本程序旨在明确流动资产处置的权限、流程和审批要求，确保处置活动合法合规、公允高效。

二、流动资产处置基本流程

（一）资产评估与定价

1.成立评估小组：由财务、业务、技术等部门人员组成评估小组，负责制定评估方案。

2.选择评估方法：

(1)市场法：参照同类资产市场价格确定处置价值。

(2)收益法：根据资产未来预期收益折现计算价值。

(3)成本法：以重置全价减去累计折旧计算价值。

3.实地勘察：评估人员对资产进行现场检查，核实资产状况、使用年限等关键信息。

4.出具评估报告：评估小组在3个工作日内提交包含评估依据、方法、结果的正式报告。

（二）审批决策程序

1.确定审批权限：

(1)金额小于10万元：部门负责人审批。

(2)金额10-50万元：分管领导审批。

(3)金额大于50万元：总经理办公会审议。

2.提交审批申请：处置部门填写《流动资产处置申请表》，附评估报告等材料。

3.审批流程：

(1)财务部门审核合规性。

(2)业务部门确认处置必要性。

(3)相关领导签字批准。

4.异议处理：审批过程中如有异议，需补充材料或重新评估。

（三）处置实施与记录

1.选择处置方式：

(1)出售：通过拍卖、招标或直接销售变现。

(2)报废：无法继续使用的资产按规定程序报废。

(3)捐赠：符合条件的资产可作公益性捐赠。

2.执行处置：

(1)拍卖资产需委托具有资质的拍卖机构，保留价不低于评估值的90%。

(2)报废资产需按规定进行拆解、处置，防止环境污染。

3.收款管理：

(1)销售收入及时上缴公司账户。

(2)大额款项需采用银行转账方式结算。

4.会计处理：

(1)记录处置收入与账面价值的差额，计入当期损益。

(2)更新资产台账，反映处置状态。

三、风险控制要点

（一）关键控制措施

1.评估环节：

(1)评估机构需具备资质，评估结果需经第三方复核。

(2)评估报告需存档至少5年备查。

2.审批环节：

(1)实行双人复核制度，防止审批漏洞。

(2)设置审批权限上限，重大处置需集体决策。

3.执行环节：

(1)所有处置活动需签订正式合同或协议。

(2)资产处置价格不得低于评估值。

4.监督环节：

(1)内部审计定期抽查处置业务。

(2)设立举报渠道，接受员工监督。

（二）异常情况处理

1.评估偏差：

(1)评估值与最终处置价差异超过20%，需重新评估。

(2)偏差原因需在报告中说明，并追究相关人员责任。

2.滞销处理：

(1)资产处置超过评估期仍未售出，需重新评估或调整定价策略。

(2)连续3个月滞销的资产，应启动报废程序。

3.违规处置：

(1)发现私下处置、低价出售等违规行为，立即停止并追回损失。

(2)涉及金额超过20万元的，移交纪检部门处理。

四、文档管理要求

（一）文件归档范围

1.评估相关文件：评估方案、勘察记录、评估报告、复核意见。

2.审批文件：申请表、审批单、会议纪要、授权书。

3.执行文件：合同协议、付款凭证、处置清单、验收报告。

4.会计凭证：记账凭证、银行回单、纳税申报。

（二）保管期限

1.常规文件：处置完成后保存3年。

2.重要文件：重大资产处置需永久存档。

3.电子档案：同步建立电子台账，确保数据安全。

（三）查阅使用

1.内部查阅：需填写借阅登记表，经部门主管批准。

2.外部查阅：需提供合法证明，经财务部门备案。

3.查阅范围限制：不得泄露商业秘密或敏感数据。

**一、流动资产处置概述**

流动资产处置是指企业对其在一年内能够变现或消耗的资产进行的管理和处置活动。这些资产通常包括现金、存货、应收账款、短期投资等。规范的流动资产处置程序有助于企业提高资产使用效率、降低运营成本、防范财务风险。本程序旨在明确流动资产处置的权限、流程和审批要求，确保处置活动合法合规、公允高效。

二、流动资产处置基本流程

（一）资产评估与定价

1.成立评估小组：由财务、业务、技术等部门人员组成评估小组，负责制定评估方案。

*明确小组成员职责：财务人员负责价值计算和合规性审核；业务人员负责提供资产使用状况和市场需求信息；技术人员负责鉴定资产技术状况和剩余使用寿命。

*规定成员人数：建议小组由3-5人组成，确保多角度评估。

*确定负责人：小组内部推举或指定一名成员担任组长，负责统筹协调工作。

2.选择评估方法：

(1)市场法：参照同类资产市场价格确定处置价值。

*数据收集：通过公开市场信息、行业报告、询价等方式，收集近期同类资产的成交价格。

*因素调整：考虑资产的新旧程度、品牌影响、地理位置、交易时间等因素，对收集到的市场价格进行调整。

*适用范围：适用于市场上存在活跃交易、可比数据充分的资产，如标准化的库存商品、设备等。

(2)收益法：根据资产未来预期收益折现计算价值。

*收益预测：基于资产的历史经营数据、市场趋势分析、行业增长率等，预测资产未来产生的净现金流。

*折现率确定：根据行业平均收益率、资金成本、风险溢价等因素确定合理的折现率。

*适用范围：适用于能够产生稳定现金流的资产，如出租的房产、高收益的生产线等。

(3)成本法：以重置全价减去累计折旧计算价值。

*重置全价：估算重新购置相同规格、型号、功能的全新资产所需的全部费用。

*累计折旧：根据资产的使用年限、磨损程度、技术更新等因素，计算资产的累计折旧额。

*适用范围：适用于缺乏活跃市场、难以预测未来收益的资产，如老旧设备、专用工具等。

3.实地勘察：评估人员对资产进行现场检查，核实资产状况、使用年限等关键信息。

*勘察内容：

*资产实物状况：检查资产外观、功能、性能、磨损程度等。

*资产存放地点：确认资产存放位置，评估搬运难度和成本。

*资产使用记录：查阅资产使用日志、维修记录，了解资产使用强度和保养情况。

*资产附属物品：确认资产是否包含说明书、备件、附件等。

*勘察方式：采用拍照、录像、测量、测试等方式记录资产状况。

*勘察报告：形成实地勘察报告，详细记录勘察过程、发现的问题和资产状况评估。

4.出具评估报告：评估小组在3个工作日内提交包含评估依据、方法、结果的正式报告。

*报告内容：

*评估目的和范围

*评估基准日和日期

*评估方法选择及理由

*评估过程和程序

*评估假设和限制条件

*评估结果及明细

*评估人员签章和日期

*报告审核：评估报告需经过小组内部审核和部门负责人复核。

（二）审批决策程序

1.确定审批权限：

(1)金额小于10万元：部门负责人审批。

*审批人职责：部门负责人对处置申请进行合规性、必要性审查，并在申请表上签字盖章。

*例外情况：即使金额小于10万元，但涉及敏感资产（如高价值设备、核心技术相关资产）的处置，仍需上报分管领导审批。

(2)金额10-50万元：分管领导审批。

*审批人职责：分管领导从部门层面上升到更高管理层级，对处置申请进行综合评估，重点关注处置对企业整体运营的影响。

*审批要求：分管领导需在申请表上签署明确意见，并签字盖章。

(3)金额大于50万元：总经理办公会审议。

*审议流程：

*提交议题：处置部门将申请表、评估报告等材料提交至总经理办公室。

*会议通知：总经理办公室提前3个工作日发布会议通知，明确议题、参会人员、会议时间地点。

*会议讨论：参会人员在会上对处置申请进行充分讨论，包括评估结果的合理性、处置方案的可行性、处置对企业的影响等。

*会议决议：会议形成决议，明确是否批准处置申请，以及批准的处置方式、价格等关键信息。

*记录存档：会议记录需详细记录会议过程、参会人员发言、表决结果等，并存档备查。

2.提交审批申请：处置部门填写《流动资产处置申请表》，附评估报告等材料。

*申请表内容：

*资产基本信息：包括资产名称、编号、规格型号、原值、已使用年限、存放地点等。

*处置原因：详细说明处置资产的原因，如资产闲置、技术淘汰、报废等。

*处置方式：提出拟采用的处置方式，如出售、报废、捐赠等。

*处置价格：根据评估报告，提出拟定的处置价格或价格区间。

*预期收益：估算处置资产可能带来的收益，包括销售收入、处置费用等。

*申请部门及负责人签字盖章。

*附件清单：申请表需附上评估报告、资产清单、使用记录等相关材料。

3.审批流程：

(1)财务部门审核合规性。

*审核内容：

*核对申请表与评估报告的一致性。

*检查处置是否符合公司财务制度和相关管理规定。

*评估处置价格的合理性。

*审核方式：财务部门指定专人负责审核，审核完成后在申请表上签署意见并签字盖章。

(2)业务部门确认处置必要性。

*审核内容：

*确认处置申请中列出的处置原因是否真实、合理。

*评估处置对企业业务运营的影响。

*提出处置建议，如是否可以内部调剂、是否需要进一步评估等。

*审核方式：业务部门指定专人负责审核，审核完成后在申请表上签署意见并签字盖章。

(3)相关领导签字批准。

*根据审批权限，由部门负责人、分管领导或总经理办公会进行最终审批。

*审批要求：审批人需在申请表上签署明确意见，并签字盖章。

4.异议处理：审批过程中如有异议，需补充材料或重新评估。

*异议提出：任何部门或个人对处置申请有异议，均可向审批部门提出书面异议，并说明理由。

*异议处理：

*审批部门需对异议进行认真复核，确认是否存在问题。

*如异议合理，需要求处置部门补充材料或重新评估。

*如异议不合理，需向异议人解释说明理由。

*异议处理过程需记录在案，并存档备查。

（三）处置实施与记录

1.选择处置方式：

(1)出售：

*出售方式：

*拍卖：通过公开拍卖的方式出售资产，确保处置价格公允。

*拍卖机构选择：选择具有资质、信誉良好的拍卖机构。

*拍卖公告：拍卖机构发布拍卖公告，明确拍卖时间、地点、资产信息、起拍价、竞买人资格等。

*拍卖过程：严格按照拍卖规则进行拍卖，确保拍卖过程公开透明。

*拍卖结果：拍卖结束后，拍卖机构出具拍卖成交报告，并将款项支付给公司。

*招标：通过公开招标的方式出售资产，确保处置价格公允。

*招标公告：发布招标公告，明确招标时间、地点、资产信息、投标人资格、评标标准等。

*投标人报名：符合条件的投标人报名参加投标。

*投标文件：投标人提交投标文件，包括投标报价、技术方案、公司资质等。

*评标：组建评标委员会，对投标文件进行评审，确定中标人。

*中标结果：评标委员会出具评标报告，并将款项支付给公司。

*直接销售：对于价值较低、市场活跃的资产，可直接销售给特定买家。

*询价：向潜在买家询价，获取市场报价。

*协商：与潜在买家协商价格，达成一致意见。

*销售合同：签订销售合同，明确双方权利义务。

*款项支付：买家支付款项，公司交付资产。

*保留价设置：无论采用哪种出售方式，均需设置合理的保留价，确保处置价格不低于评估值。

*最低价格限制：在拍卖或招标过程中，可设置最低价格限制，防止处置价格过低。

(2)报废：

*报废条件：资产无法继续使用、技术淘汰、损坏严重等。

*报废程序：

*申请：处置部门填写《资产报废申请表》，并附上资产使用记录、维修记录等材料。

*审核：财务部门、业务部门按照与处置程序相同的流程进行审核。

*审批：根据审批权限，由部门负责人、分管领导或总经理办公会进行最终审批。

*拆解：资产报废后，需进行拆解，并将可回收利用的部件进行分类处理。

*处置：将拆解后的残值出售给有资质的回收企业。

*记录：详细记录资产报废过程，并存档备查。

*环境保护：报废过程中需注意环境保护，防止污染环境。

*拆解地点：选择符合环保要求的拆解地点。

*拆解方式：采用环保的方式进行拆解，防止有害物质泄漏。

*残值处置：将残值出售给有资质的回收企业，确保残值得到妥善处理。

(3)捐赠：

*捐赠条件：资产符合公益性捐赠条件，且公司有捐赠计划。

*捐赠程序：

*申请：处置部门填写《资产捐赠申请表》，并附上资产信息、捐赠对象等信息。

*审核：财务部门、业务部门按照与处置程序相同的流程进行审核。

*审批：根据审批权限，由部门负责人、分管领导或总经理办公会进行最终审批。

*捐赠：与捐赠对象签订捐赠协议，并将资产捐赠给捐赠对象。

*记录：详细记录资产捐赠过程，并存档备查。

*税务优惠：符合条件的捐赠行为，可享受税务优惠。

2.执行处置：

(1)拍卖资产需委托具有资质的拍卖机构，保留价不低于评估值的90%。

*拍卖机构资质：选择具有《拍卖经营许可证》的拍卖机构。

*保留价确定：保留价应不低于评估值的90%，以确保处置价格公允。

*拍卖监督：公司可指派专人对拍卖过程进行监督，确保拍卖过程公开透明。

(2)报废资产需按规定进行拆解、处置，防止环境污染。

*拆解单位资质：选择具有《危险废物经营许可证》的拆解单位进行拆解。

*拆解过程监督：公司可指派专人对拆解过程进行监督，确保拆解过程符合环保要求。

*残值处置：将残值出售给有资质的回收企业，确保残值得到妥善处理。

(3)捐赠资产需与捐赠对象签订捐赠协议，明确双方权利义务。

*捐赠对象资质：选择具有合法资质、信誉良好的公益组织作为捐赠对象。

*捐赠协议内容：捐赠协议应包括捐赠资产信息、捐赠时间、捐赠目的、双方权利义务等。

*捐赠过程监督：公司可指派专人对捐赠过程进行监督，确保捐赠过程符合协议约定。

3.收款管理：

(1)销售收入及时上缴公司账户。

*银行账户：销售收入应上缴公司指定的银行账户。

*收款方式：可采用银行转账、支票、现金等方式收款。

*收款确认：收款后，需及时确认收款，并出具收款凭证。

(2)大额款项需采用银行转账方式结算。

*银行转账：大额款项应采用银行转账方式结算，确保资金安全。

*转账信息：准确填写收款人名称、账号、开户行等信息。

*转账凭证：保留转账凭证，作为收款依据。

4.会计处理：

(1)记录处置收入与账面价值的差额，计入当期损益。

*处置收入：记录处置资产的销售收入。

*账面价值：记录处置资产的账面价值，包括原值、累计折旧等。

*差额：计算处置收入与账面价值的差额。

*损益计入：将差额计入当期损益，增加或减少利润。

(2)更新资产台账，反映处置状态。

*资产台账：建立资产台账，记录所有资产的信息，包括资产名称、编号、规格型号、原值、已使用年限、存放地点、处置状态等。

*更新记录：在资产台账中记录处置资产的信息，包括处置时间、处置方式、处置价格等。

*台账维护：定期更新资产台账，确保台账信息的准确性。

三、风险控制要点

（一）关键控制措施

1.评估环节：

(1)评估机构需具备资质，评估结果需经第三方复核。

*评估机构资质：选择具有《资产评估资格证书》的评估机构。

*第三方复核：评估结果需经具有资质的第三方机构进行复核，确保评估结果的客观公正。

*复核方式：可采用现场复核、抽样复核等方式。

(2)评估报告需存档至少5年备查。

*存档方式：评估报告可采用纸质版或电子版存档。

*存档地点：评估报告应存档在安全的地方，防止丢失或损坏。

*备查要求：评估报告需在需要时可供备查。

2.审批环节：

(1)实行双人复核制度，防止审批漏洞。

*复核人员：指定两名不同的审核人员进行复核，确保审核的独立性。

*复核内容：复核人员需对申请表、评估报告、处置方案等进行全面复核。

*复核意见：复核人员需在申请表上签署明确意见，并签字盖章。

(2)设置审批权限上限，重大处置需集体决策。

*审批权限：根据处置金额、资产类型等因素设置不同的审批权限。

*重大处置：金额较大、资产重要的处置，需由总经理办公会进行集体决策。

*决策记录：会议记录需详细记录会议过程、参会人员发言、表决结果等，并存档备查。

3.执行环节：

(1)所有处置活动需签订正式合同或协议。

*合同类型：根据处置方式，选择签订拍卖合同、销售合同、报废协议、捐赠协议等。

*合同内容：合同应包括双方当事人、标的物、数量、质量、价款、履行期限、违约责任等。

*合同签订：合同需由双方当事人签字盖章。

(2)资产处置价格不得低于评估值。

*最低价格：资产处置价格不得低于评估值的90%。

*价格确认：价格确认需有书面记录，并存档备查。

*价格监督：公司可指派专人对价格进行监督，确保价格公允。

4.监督环节：

(1)内部审计定期抽查处置业务。

*抽查频率：内部审计部门每季度至少抽查一次处置业务。

*抽查内容：抽查评估报告、审批记录、处置合同、收款凭证等。

*抽查方式：可采用随机抽查、重点抽查等方式。

*抽查报告：内部审计部门需出具抽查报告，并将发现的问题进行整改。

(2)设立举报渠道，接受员工监督。

*举报方式：设立举报电话、邮箱、信箱等，方便员工举报违规处置行为。

*举报处理：对收到的举报进行认真核查，确认是否存在违规行为。

*处理结果：对违规行为进行严肃处理，并将处理结果告知举报人。

（二）异常情况处理

1.评估偏差：

(1)评估值与最终处置价差异超过20%，需重新评估。

*偏差认定：评估值与最终处置价差异超过20%，视为评估偏差。

*重新评估：需由原评估机构或新的评估机构进行重新评估。

*原因分析：分析评估偏差的原因，并采取措施防止类似情况再次发生。

(2)偏差原因需在报告中说明，并追究相关人员责任。

*偏差说明：重新评估报告需详细说明评估偏差的原因。

*责任追究：对造成评估偏差的相关人员进行责任追究。

2.滞销处理：

(1)资产处置超过评估期仍未售出，需重新评估或调整定价策略。

*重新评估：对滞销资产进行重新评估，确定新的处置价格。

*调整定价策略：根据市场情况，调整定价策略，提高处置价格。

(2)连续3个月滞销的资产，应启动报废程序。

*报废条件：资产连续3个月滞销，视为无法继续使用。

*报废程序：按照报废程序进行处理。

3.违规处置：

(1)发现私下处置、低价出售等违规行为，立即停止并追回损失。

*停止处置：发现违规处置行为，立即停止处置。

*追回损失：采取有效措施追回损失，如追回非法所得、要求赔偿等。

(2)涉及金额超过20万元的，移交纪检部门处理。

*移交条件：涉及金额超过20万元的违规处置行为，移交纪检部门处理。

*移交程序：按照公司内部规定，将违规处置行为移交纪检部门处理。

*处理结果：纪检部门对违规行为进行处理，并将处理结果告知公司。

四、文档管理要求

（一）文件归档范围

1.评估相关文件：

(1)评估方案

(2)资产勘察记录

(3)评估报告

(4)评估复核意见

(5)评估人员资格证书复印件

2.审批文件：

(1)流动资产处置申请表

(2)财务部门审核意见

(3)业务部门审核意见

(4)审批单（部门负责人、分管领导或会议决议）

(5)审批会议纪要（如适用）

(6)授权书（如适用）

3.执行文件：

(1)拍卖合同/销售合同/报废协议/捐赠协议

(2)拍卖成交报告/招标结果通知书

(3)资产处置清单

(4)验收报告（如适用）

(5)收款凭证（银行回单、支票存根、现金收据等）

(6)税务发票

4.会计凭证：

(1)记账凭证

(2)银行存款日记账

(3)固定资产明细账（如适用）

(4)纳税申报表

（二）保管期限

1.常规文件：处置完成后保存3年。

*保存方式：可采用纸质版或电子版保存。

*保存地点：文件应存档在安全的地方，防止丢失或损坏。

*备查要求：文件需在需要时可供备查。

2.重要文件：重大资产处置需永久存档。

*永久存档范围：涉及金额较大、资产重要、处置结果对公司有重大影响的处置。

*存档方式：可采用纸质版或电子版存档。

*存档地点：文件应存档在安全的地方，防止丢失或损坏。

*备查要求：文件需在需要时可供备查。

3.电子档案：同步建立电子台账，确保数据安全。

*电子台账内容：包括资产名称、编号、规格型号、原值、已使用年限、存放地点、处置时间、处置方式、处置价格等信息。

*电子台账维护：定期更新电子台账，确保台账信息的准确性。

*数据安全：采取有效措施确保电子台账数据安全，防止数据丢失或泄露。

（三）查阅使用

1.内部查阅：需填写借阅登记表，经部门主管批准。

*借阅登记表：记录借阅人姓名、部门、借阅时间、借阅文件、归还时间等信息。

*部门主管批准：借阅人需向部门主管提出借阅申请，部门主管批准后方可借阅。

*借阅期限：借阅期限不得超过1个月。

*归还要求：借阅人需按时归还文件，不得损坏或丢失文件。

2.外部查阅：需提供合法证明，经财务部门备案。

*合法证明：查阅人需提供单位介绍信、身份证明等合法证明。

*财务部门备案：查阅人需向财务部门备案，并说明查阅目的。

*查阅范围限制：查阅人只能查阅与工作相关的文件，不得查阅公司内部敏感信息。

3.查阅范围限制：不得泄露商业秘密或敏感数据。

*商业秘密：公司的技术秘密、经营信息、客户信息等。

*敏感数据：涉及公司内部人员的信息、财务信息等。

*保密要求：查阅人需遵守保密规定，不得泄露商业秘密或敏感数据。

*违规处理：泄露商业秘密或敏感数据的，公司将追究其责任。

一、流动资产处置概述

流动资产处置是指企业对其在一年内能够变现或消耗的资产进行的管理和处置活动。这些资产通常包括现金、存货、应收账款、短期投资等。规范的流动资产处置程序有助于企业提高资产使用效率、降低运营成本、防范财务风险。本程序旨在明确流动资产处置的权限、流程和审批要求，确保处置活动合法合规、公允高效。

二、流动资产处置基本流程

（一）资产评估与定价

1.成立评估小组：由财务、业务、技术等部门人员组成评估小组，负责制定评估方案。

2.选择评估方法：

(1)市场法：参照同类资产市场价格确定处置价值。

(2)收益法：根据资产未来预期收益折现计算价值。

(3)成本法：以重置全价减去累计折旧计算价值。

3.实地勘察：评估人员对资产进行现场检查，核实资产状况、使用年限等关键信息。

4.出具评估报告：评估小组在3个工作日内提交包含评估依据、方法、结果的正式报告。

（二）审批决策程序

1.确定审批权限：

(1)金额小于10万元：部门负责人审批。

(2)金额10-50万元：分管领导审批。

(3)金额大于50万元：总经理办公会审议。

2.提交审批申请：处置部门填写《流动资产处置申请表》，附评估报告等材料。

3.审批流程：

(1)财务部门审核合规性。

(2)业务部门确认处置必要性。

(3)相关领导签字批准。

4.异议处理：审批过程中如有异议，需补充材料或重新评估。

（三）处置实施与记录

1.选择处置方式：

(1)出售：通过拍卖、招标或直接销售变现。

(2)报废：无法继续使用的资产按规定程序报废。

(3)捐赠：符合条件的资产可作公益性捐赠。

2.执行处置：

(1)拍卖资产需委托具有资质的拍卖机构，保留价不低于评估值的90%。

(2)报废资产需按规定进行拆解、处置，防止环境污染。

3.收款管理：

(1)销售收入及时上缴公司账户。

(2)大额款项需采用银行转账方式结算。

4.会计处理：

(1)记录处置收入与账面价值的差额，计入当期损益。

(2)更新资产台账，反映处置状态。

三、风险控制要点

（一）关键控制措施

1.评估环节：

(1)评估机构需具备资质，评估结果需经第三方复核。

(2)评估报告需存档至少5年备查。

2.审批环节：

(1)实行双人复核制度，防止审批漏洞。

(2)设置审批权限上限，重大处置需集体决策。

3.执行环节：

(1)所有处置活动需签订正式合同或协议。

(2)资产处置价格不得低于评估值。

4.监督环节：

(1)内部审计定期抽查处置业务。

(2)设立举报渠道，接受员工监督。

（二）异常情况处理

1.评估偏差：

(1)评估值与最终处置价差异超过20%，需重新评估。

(2)偏差原因需在报告中说明，并追究相关人员责任。

2.滞销处理：

(1)资产处置超过评估期仍未售出，需重新评估或调整定价策略。

(2)连续3个月滞销的资产，应启动报废程序。

3.违规处置：

(1)发现私下处置、低价出售等违规行为，立即停止并追回损失。

(2)涉及金额超过20万元的，移交纪检部门处理。

四、文档管理要求

（一）文件归档范围

1.评估相关文件：评估方案、勘察记录、评估报告、复核意见。

2.审批文件：申请表、审批单、会议纪要、授权书。

3.执行文件：合同协议、付款凭证、处置清单、验收报告。

4.会计凭证：记账凭证、银行回单、纳税申报。

（二）保管期限

1.常规文件：处置完成后保存3年。

2.重要文件：重大资产处置需永久存档。

3.电子档案：同步建立电子台账，确保数据安全。

（三）查阅使用

1.内部查阅：需填写借阅登记表，经部门主管批准。

2.外部查阅：需提供合法证明，经财务部门备案。

3.查阅范围限制：不得泄露商业秘密或敏感数据。

**一、流动资产处置概述**

流动资产处置是指企业对其在一年内能够变现或消耗的资产进行的管理和处置活动。这些资产通常包括现金、存货、应收账款、短期投资等。规范的流动资产处置程序有助于企业提高资产使用效率、降低运营成本、防范财务风险。本程序旨在明确流动资产处置的权限、流程和审批要求，确保处置活动合法合规、公允高效。

二、流动资产处置基本流程

（一）资产评估与定价

1.成立评估小组：由财务、业务、技术等部门人员组成评估小组，负责制定评估方案。

*明确小组成员职责：财务人员负责价值计算和合规性审核；业务人员负责提供资产使用状况和市场需求信息；技术人员负责鉴定资产技术状况和剩余使用寿命。

*规定成员人数：建议小组由3-5人组成，确保多角度评估。

*确定负责人：小组内部推举或指定一名成员担任组长，负责统筹协调工作。

2.选择评估方法：

(1)市场法：参照同类资产市场价格确定处置价值。

*数据收集：通过公开市场信息、行业报告、询价等方式，收集近期同类资产的成交价格。

*因素调整：考虑资产的新旧程度、品牌影响、地理位置、交易时间等因素，对收集到的市场价格进行调整。

*适用范围：适用于市场上存在活跃交易、可比数据充分的资产，如标准化的库存商品、设备等。

(2)收益法：根据资产未来预期收益折现计算价值。

*收益预测：基于资产的历史经营数据、市场趋势分析、行业增长率等，预测资产未来产生的净现金流。

*折现率确定：根据行业平均收益率、资金成本、风险溢价等因素确定合理的折现率。

*适用范围：适用于能够产生稳定现金流的资产，如出租的房产、高收益的生产线等。

(3)成本法：以重置全价减去累计折旧计算价值。

*重置全价：估算重新购置相同规格、型号、功能的全新资产所需的全部费用。

*累计折旧：根据资产的使用年限、磨损程度、技术更新等因素，计算资产的累计折旧额。

*适用范围：适用于缺乏活跃市场、难以预测未来收益的资产，如老旧设备、专用工具等。

3.实地勘察：评估人员对资产进行现场检查，核实资产状况、使用年限等关键信息。

*勘察内容：

*资产实物状况：检查资产外观、功能、性能、磨损程度等。

*资产存放地点：确认资产存放位置，评估搬运难度和成本。

*资产使用记录：查阅资产使用日志、维修记录，了解资产使用强度和保养情况。

*资产附属物品：确认资产是否包含说明书、备件、附件等。

*勘察方式：采用拍照、录像、测量、测试等方式记录资产状况。

*勘察报告：形成实地勘察报告，详细记录勘察过程、发现的问题和资产状况评估。

4.出具评估报告：评估小组在3个工作日内提交包含评估依据、方法、结果的正式报告。

*报告内容：

*评估目的和范围

*评估基准日和日期

*评估方法选择及理由

*评估过程和程序

*评估假设和限制条件

*评估结果及明细

*评估人员签章和日期

*报告审核：评估报告需经过小组内部审核和部门负责人复核。

（二）审批决策程序

1.确定审批权限：

(1)金额小于10万元：部门负责人审批。

*审批人职责：部门负责人对处置申请进行合规性、必要性审查，并在申请表上签字盖章。

*例外情况：即使金额小于10万元，但涉及敏感资产（如高价值设备、核心技术相关资产）的处置，仍需上报分管领导审批。

(2)金额10-50万元：分管领导审批。

*审批人职责：分管领导从部门层面上升到更高管理层级，对处置申请进行综合评估，重点关注处置对企业整体运营的影响。

*审批要求：分管领导需在申请表上签署明确意见，并签字盖章。

(3)金额大于50万元：总经理办公会审议。

*审议流程：

*提交议题：处置部门将申请表、评估报告等材料提交至总经理办公室。

*会议通知：总经理办公室提前3个工作日发布会议通知，明确议题、参会人员、会议时间地点。

*会议讨论：参会人员在会上对处置申请进行充分讨论，包括评估结果的合理性、处置方案的可行性、处置对企业的影响等。

*会议决议：会议形成决议，明确是否批准处置申请，以及批准的处置方式、价格等关键信息。

*记录存档：会议记录需详细记录会议过程、参会人员发言、表决结果等，并存档备查。

2.提交审批申请：处置部门填写《流动资产处置申请表》，附评估报告等材料。

*申请表内容：

*资产基本信息：包括资产名称、编号、规格型号、原值、已使用年限、存放地点等。

*处置原因：详细说明处置资产的原因，如资产闲置、技术淘汰、报废等。

*处置方式：提出拟采用的处置方式，如出售、报废、捐赠等。

*处置价格：根据评估报告，提出拟定的处置价格或价格区间。

*预期收益：估算处置资产可能带来的收益，包括销售收入、处置费用等。

*申请部门及负责人签字盖章。

*附件清单：申请表需附上评估报告、资产清单、使用记录等相关材料。

3.审批流程：

(1)财务部门审核合规性。

*审核内容：

*核对申请表与评估报告的一致性。

*检查处置是否符合公司财务制度和相关管理规定。

*评估处置价格的合理性。

*审核方式：财务部门指定专人负责审核，审核完成后在申请表上签署意见并签字盖章。

(2)业务部门确认处置必要性。

*审核内容：

*确认处置申请中列出的处置原因是否真实、合理。

*评估处置对企业业务运营的影响。

*提出处置建议，如是否可以内部调剂、是否需要进一步评估等。

*审核方式：业务部门指定专人负责审核，审核完成后在申请表上签署意见并签字盖章。

(3)相关领导签字批准。

*根据审批权限，由部门负责人、分管领导或总经理办公会进行最终审批。

*审批要求：审批人需在申请表上签署明确意见，并签字盖章。

4.异议处理：审批过程中如有异议，需补充材料或重新评估。

*异议提出：任何部门或个人对处置申请有异议，均可向审批部门提出书面异议，并说明理由。

*异议处理：

*审批部门需对异议进行认真复核，确认是否存在问题。

*如异议合理，需要求处置部门补充材料或重新评估。

*如异议不合理，需向异议人解释说明理由。

*异议处理过程需记录在案，并存档备查。

（三）处置实施与记录

1.选择处置方式：

(1)出售：

*出售方式：

*拍卖：通过公开拍卖的方式出售资产，确保处置价格公允。

*拍卖机构选择：选择具有资质、信誉良好的拍卖机构。

*拍卖公告：拍卖机构发布拍卖公告，明确拍卖时间、地点、资产信息、起拍价、竞买人资格等。

*拍卖过程：严格按照拍卖规则进行拍卖，确保拍卖过程公开透明。

*拍卖结果：拍卖结束后，拍卖机构出具拍卖成交报告，并将款项支付给公司。

*招标：通过公开招标的方式出售资产，确保处置价格公允。

*招标公告：发布招标公告，明确招标时间、地点、资产信息、投标人资格、评标标准等。

*投标人报名：符合条件的投标人报名参加投标。

*投标文件：投标人提交投标文件，包括投标报价、技术方案、公司资质等。

*评标：组建评标委员会，对投标文件进行评审，确定中标人。

*中标结果：评标委员会出具评标报告，并将款项支付给公司。

*直接销售：对于价值较低、市场活跃的资产，可直接销售给特定买家。

*询价：向潜在买家询价，获取市场报价。

*协商：与潜在买家协商价格，达成一致意见。

*销售合同：签订销售合同，明确双方权利义务。

*款项支付：买家支付款项，公司交付资产。

*保留价设置：无论采用哪种出售方式，均需设置合理的保留价，确保处置价格不低于评估值。

*最低价格限制：在拍卖或招标过程中，可设置最低价格限制，防止处置价格过低。

(2)报废：

*报废条件：资产无法继续使用、技术淘汰、损坏严重等。

*报废程序：

*申请：处置部门填写《资产报废申请表》，并附上资产使用记录、维修记录等材料。

*审核：财务部门、业务部门按照与处置程序相同的流程进行审核。

*审批：根据审批权限，由部门负责人、分管领导或总经理办公会进行最终审批。

*拆解：资产报废后，需进行拆解，并将可回收利用的部件进行分类处理。

*处置：将拆解后的残值出售给有资质的回收企业。

*记录：详细记录资产报废过程，并存档备查。

*环境保护：报废过程中需注意环境保护，防止污染环境。

*拆解地点：选择符合环保要求的拆解地点。

*拆解方式：采用环保的方式进行拆解，防止有害物质泄漏。

*残值处置：将残值出售给有资质的回收企业，确保残值得到妥善处理。

(3)捐赠：

*捐赠条件：资产符合公益性捐赠条件，且公司有捐赠计划。

*捐赠程序：

*申请：处置部门填写《资产捐赠申请表》，并附上资产信息、捐赠对象等信息。

*审核：财务部门、业务部门按照与处置程序相同的流程进行审核。

*审批：根据审批权限，由部门负责人、分管领导或总经理办公会进行最终审批。

*捐赠：与捐赠对象签订捐赠协议，并将资产捐赠给捐赠对象。

*记录：详细记录资产捐赠过程，并存档备查。

*税务优惠：符合条件的捐赠行为，可享受税务优惠。

2.执行处置：

(1)拍卖资产需委托具有资质的拍卖机构，保留价不低于评估值的90%。

*拍卖机构资质：选择具有《拍卖经营许可证》的拍卖机构。

*保留价确定：保留价应不低于评估值的90%，以确保处置价格公允。

*拍卖监督：公司可指派专人对拍卖过程进行监督，确保拍卖过程公开透明。

(2)报废资产需按规定进行拆解、处置，防止环境污染。

*拆解单位资质：选择具有《危险废物经营许可证》的拆解单位进行拆解。

*拆解过程监督：公司可指派专人对拆解过程进行监督，确保拆解过程符合环保要求。

*残值处置：将残值出售给有资质的回收企业，确保残值得到妥善处理。

(3)捐赠资产需与捐赠对象签订捐赠协议，明确双方权利义务。

*捐赠对象资质：选择具有合法资质、信誉良好的公益组织作为捐赠对象。

*捐赠协议内容：捐赠协议应包括捐赠资产信息、捐赠时间、捐赠目的、双方权利义务等。

*捐赠过程监督：公司可指派专人对捐赠过程进行监督，确保捐赠过程符合协议约定。

3.收款管理：

(1)销售收入及时上缴公司账户。

*银行账户：销售收入应上缴公司指定的银行账户。

*收款方式：可采用银行转账、支票、现金等方式收款。

*收款确认：收款后，需及时确认收款，并出具收款凭证。

(2)大额款项需采用银行转账方式结算。

*银行转账：大额款项应采用银行转账方式结算，确保资金安全。

*转账信息：准确填写收款人名称、账号、开户行等信息。

*转账凭证：保留转账凭证，作为收款依据。

4.会计处理：

(1)记录处置收入与账面价值的差额，计入当期损益。

*处置收入：记录处置资产的销售收入。

*账面价值：记录处置资产的账面价值，包括原值、累计折旧等。

*差额：计算处置收入与账面价值的差额。

*损益计入：将差额计入当期损益，增加或减少利润。

(2)更新资产台账，反映处置状态。

*资产台账：建立资产台账，记录所有资产的信息，包括资产名称、编号、规格型号、原值、已使用年限、存放地点、处置状态等。

*更新记录：在资产台账中记录处置资产的信息，包括处置时间、处置方式、处置价格等。

*台账维护：定期更新资产台账，确保台账信息的准确性。

三、风险控制要点

（一）关键控制措施

1.评估环节：

(1)评估机构需具备资质，评估结果需经第三方复核。

*评估机构资质：选择具有《资产评估资格证书》的评估机构。

*第三方复核：评估结果需经具有资质的第三方机构进行复核，确保评估结果的客观公正。

*复核方式：可采用现场复核、抽样复核等方式。

(2)评估报告需存档至少5年备查。

*存档方式：评估报告可采用纸质版或电子版存档。

*存档地点：评估报告应存档在安全的地方，防止丢失或损坏。

*备查要求：评估报告需在需要时可供备查。

2.审批环节：

(1)实行双人复核制度，防止审批漏洞。

*复核人员：指定两名不同的审核人员进行复核，确保审核的独立性。

*复核内容：复核人员需对申请表、评估报告、处置方案等进行全面复核。

*复核意见：复核人员需在申请表上签署明确意见，并签字盖章。

(2)设置审批权限上限，重大处置需集体决策。

*审批权限：根据处置金额、资产类型等因素设置不同的审批权限。

*重大处置：金额较大、资产重要的处置，需由总经理办公会进行集体决策。

*决策记录：会议记录需详细记录会议过程、参会人员发言、表决结果等，并存档备查。

3.执行环节：

(1)所有处置活动需签订正式合同或协议。

*合同类型：根据处置方式，选择签订拍卖合同、销售合同、报废协议、捐赠协议等。

*合同内容：合同应包括双方当事人、标的物、数量、质量、价款、履行期限、违约责任等。

*合同签订：合同需由双方当事人签字盖章。

(2)资产处置价格不得低于评估值。

*最低价格：资产处置价格不得低于评估值的90%。

*价格确认：价格确认需有书面记录，并存档备查。

*价格监督：公司可指派专人对价格进行监督，确保价格公允。

4.监督环节：

(1)内部审计定期抽查处置业务。

*抽查频率：内部审计部门每季度至少抽查一次处置业务。

*抽查内容：抽查评估报告、审批记录、处置合同、收款凭证等。

*抽查方式：可采用随机抽查、重点抽查等方式。

*抽查报告：内部审计部门需出具抽查报告，并将发现的问题进行整改。

(2)设立举报渠道，接受员工监督。

*举报方式：设立举报电话、邮箱、信箱等，方便员工举报违规处置行为。

*举报处理：对收到的举报进行认真核查，确认是否存在违规行为。

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