《审计》考试试题与答案

《审计》考试试题与答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征答案：D解析：国家审计的独立性包括经费来源上的独立性，选项A错误；内部审计人员也需要保持独立性，选项B错误；社会审计的独立性要求主要适用于审计业务，并非所有业务，选项C错误；独立性是审计的本质特征，选项D正确。2.下列有关审计目标的表述，错误的是（）。A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价答案：C解析：社会审计的总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，选项C表述不准确。审计目标通常划分为总体审计目标和具体审计目标，选项A正确；审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平，选项B正确；内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，选项D正确。3.下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。A.审计人员取得的银行对账单B.审计人员取得的应收账款账龄分析表C.审计人员函证应收账款时收到的回函D.审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表属于亲历证据，选项D正确。银行对账单、应收账款账龄分析表、函证回函都不是审计人员亲自参与形成的，不属于亲历证据，选项A、B、C错误。4.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（）。A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础答案：D解析：审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，选项A正确；可以作为追究审计人员责任的依据，选项B正确；应当真实完整地反映审计全过程，选项C正确；审计收费通常是根据审计业务的复杂程度、所需的工作时间等因素确定，而不是以审计工作底稿为基础，选项D错误。5.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是（）。A.授权审批控制B.职责分工控制C.固定资产盘点控制D.预算控制答案：C解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制可以发现固定资产的账实不符等问题，属于察觉式控制，选项C正确。授权审批控制、职责分工控制、预算控制都属于预防式控制，是为了防止错弊的发生，选项A、B、D错误。6.下列有关审计抽样的表述，正确的是（）。A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样的样本规模是根据审计人员的经验判断确定的C.非统计抽样的成本比统计抽样低D.非统计抽样的效果一定比统计抽样差答案：C解析：审计抽样并非适用于所有审计程序，比如询问、观察等程序通常不适用审计抽样，选项A错误；统计抽样的样本规模是根据数理统计方法计算确定的，而不是审计人员的经验判断，选项B错误；非统计抽样不需要运用复杂的数理统计方法，成本比统计抽样低，选项C正确；非统计抽样和统计抽样各有优缺点，不能简单地说非统计抽样的效果一定比统计抽样差，选项D错误。7.下列有关国家审计报告的表述，正确的是（）。A.国家审计报告是审计组向审计机关提出的书面报告B.国家审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书C.国家审计报告主要内容包括审计依据、被审计单位基本情况和审计评价意见等D.国家审计报告通常是简式审计报告答案：C解析：审计组向审计机关提出的是审计组的审计报告，而国家审计报告是审计机关按照规定程序对被审计单位出具的审计文书，选项A错误；审计决定书等才是具有法律效力的审计文书，国家审计报告本身不具有直接的法律效力，选项B错误；国家审计报告主要内容包括审计依据、被审计单位基本情况和审计评价意见等，选项C正确；国家审计报告通常是详式审计报告，选项D错误。8.下列有关内部审计报告的表述，错误的是（）。A.内部审计报告应当在正式出具之前征求被审计单位意见B.内部审计报告的收件人应当是内部审计机构负责人C.内部审计报告的日期应当是内部审计机构负责人批准送出日D.内部审计报告应当说明审计项目的立项依据答案：B解析：内部审计报告应当在正式出具之前征求被审计单位意见，选项A正确；内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人，不一定是内部审计机构负责人，选项B错误；内部审计报告的日期应当是内部审计机构负责人批准送出日，选项C正确；内部审计报告应当说明审计项目的立项依据，选项D正确。9.下列有关社会审计报告的表述，正确的是（）。A.社会审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计B.社会审计报告的意见段应当提及审计报告的用途C.社会审计报告的强调事项段应当在意见段之后D.社会审计报告的管理层对财务报表的责任段应当说明注册会计师的责任答案：A解析：社会审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，选项A正确；意见段是对财务报表发表审计意见，不应提及审计报告的用途，选项B错误；强调事项段可以在意见段之前或之后，选项C错误；管理层对财务报表的责任段说明的是管理层的责任，注册会计师的责任在注册会计师的责任段说明，选项D错误。10.下列有关审计职业道德的表述，错误的是（）。A.审计人员执行审计业务时应当保持应有的职业谨慎B.审计人员不得对未来事项的可实现程度做出保证C.审计人员在执业过程中不得接受被审计单位的礼品D.审计人员可以以个人名义承接业务答案：D解析：审计人员执行审计业务时应当保持应有的职业谨慎，选项A正确；不得对未来事项的可实现程度做出保证，选项B正确；在执业过程中不得接受被审计单位的礼品，选项C正确；审计人员应当以所在的审计机构名义承接业务，而不能以个人名义承接业务，选项D错误。11.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。A.审计质量控制是审计组织和审计人员对自身的业务活动进行的控制B.审计质量控制的目标之一是确保审计行为遵循审计准则C.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员D.审计质量控制的客体不包括被审计单位答案：D解析：审计质量控制是审计组织和审计人员对自身的业务活动进行的控制，选项A正确；目标之一是确保审计行为遵循审计准则，选项B正确；主体是审计组织和审计人员，选项C正确；审计质量控制的客体包括审计的全过程以及审计人员的工作质量等，被审计单位的情况也会影响审计质量，所以被审计单位在一定程度上也属于审计质量控制的考虑范围，选项D错误。12.下列有关计算机审计的表述，正确的是（）。A.计算机审计的审计对象只包括电子数据B.计算机审计的审计内容与传统审计完全不同C.计算机审计不需要进行内部控制测试D.计算机审计可以对计算机信息系统进行审计答案：D解析：计算机审计的审计对象不仅包括电子数据，还包括计算机信息系统等，选项A错误；计算机审计的审计内容与传统审计有很多相同之处，只是审计手段和方法有所不同，选项B错误；计算机审计同样需要进行内部控制测试，以评估计算机信息系统的内部控制有效性，选项C错误；计算机审计可以对计算机信息系统进行审计，选项D正确。13.下列有关绩效审计的表述，错误的是（）。A.绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行的检查和评价B.绩效审计的评价标准通常不具有客观性C.绩效审计可以采用定量和定性相结合的方法D.绩效审计可以对公共部门履行职责的经济性进行评价答案：B解析：绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行的检查和评价，选项A正确；绩效审计的评价标准可以是客观的，如法律法规、行业标准等，选项B错误；可以采用定量和定性相结合的方法，选项C正确；可以对公共部门履行职责的经济性进行评价，选项D正确。14.下列有关国家审计计划管理的表述，错误的是（）。A.审计项目计划包括上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等B.审计项目计划由上级审计机关统一编制C.审计项目计划一经下达，原则上不予调整D.审计项目计划执行过程中，如需调整，应当按照原审批程序报批答案：B解析：审计项目计划包括上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等，选项A正确；审计项目计划由各级审计机关分别编制，而不是上级审计机关统一编制，选项B错误；审计项目计划一经下达，原则上不予调整，如需调整，应当按照原审批程序报批，选项C、D正确。15.下列有关审计机关审计档案管理的表述，正确的是（）。A.审计档案的保管期限根据审计项目的重要程度确定B.审计档案的保管期限分为永久、长期和短期C.审计档案的保管期限从审计报告签发之日起计算D.审计机关可以自行决定销毁审计档案答案：B解析：审计档案的保管期限根据审计项目的性质、作用和价值等因素确定，而不是仅根据重要程度，选项A错误；审计档案的保管期限分为永久、长期和短期，选项B正确；保管期限从审计项目结案年度开始计算，选项C错误；审计档案的销毁需要按照规定的程序进行，不能自行决定销毁，选项D错误。16.下列有关审计复议的表述，错误的是（）。A.被审计单位认为审计机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以申请审计复议B.审计复议的申请人是被审计单位C.审计复议的被申请人是审计机关D.审计复议的受理机关是上一级审计机关答案：D解析：被审计单位认为审计机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以申请审计复议，选项A正确；审计复议的申请人通常是被审计单位，选项B正确；被申请人是做出具体行政行为的审计机关，选项C正确；对地方审计机关做出的具体行政行为不服的，可以向上一级审计机关或者本级人民政府申请复议，选项D错误。17.下列有关审计准则的表述，错误的是（）。A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.不同类型的审计主体应遵循相同的审计准则答案：D解析：审计准则是衡量审计质量的尺度，选项A正确；是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，选项B正确；是确定和解脱审计责任的依据，选项C正确；不同类型的审计主体，如国家审计、内部审计、社会审计，其审计目标、审计环境等不同，遵循的审计准则也有所不同，选项D错误。18.下列有关审计证据可靠性的表述，错误的是（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.口头证据比书面证据更可靠答案：D解析：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，选项A正确；内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠，选项B正确；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，选项C正确；书面证据比口头证据更可靠，选项D错误。19.下列有关审计风险的表述，正确的是（）。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性C.检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.审计人员可以通过控制重大错报风险来降低审计风险答案：A解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险，选项A正确；重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B错误；检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项C错误；重大错报风险是客观存在的，审计人员不能控制重大错报风险，只能通过控制检查风险来降低审计风险，选项D错误。20.下列有关审计目标、审计程序和审计证据之间关系的表述，正确的是（）。A.审计目标是审计证据的载体B.审计程序是连接审计目标和审计证据的桥梁C.审计证据是实现审计目标的手段D.审计程序的选择取决于审计证据的性质答案：B解析：审计工作底稿是审计证据的载体，选项A错误；审计程序是连接审计目标和审计证据的桥梁，通过实施审计程序来获取审计证据以实现审计目标，选项B正确；审计程序是实现审计目标的手段，选项C错误；审计程序的选择取决于审计目标和被审计单位的实际情况等，而不是审计证据的性质，选项D错误。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有（）。A.审计机关必须是独立的专职机构B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避答案：CD解析：审计机关必须是独立的专职机构体现的是组织上的独立性，选项A错误；审计人员不参与被审计单位的经营管理活动体现的是人员上的独立性，选项B错误；审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权以及依法办理审计事项时其他行政机关、社会团体或个人不得干涉，体现了工作上的独立性，选项C、D正确；审计人员如与被审计单位有利害关系应当回避体现的是人员上的独立性，选项E错误。2.下列各项中，属于审计质量控制措施的有（）。A.对审计人员进行专业培训B.制定切实可行的审计工作方案C.对审计工作底稿开展分级复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议E.对审计项目进行质量跟踪检查答案：ABCE解析：对审计人员进行专业培训可以提高审计人员的专业素质，有助于保证审计质量，选项A正确；制定切实可行的审计工作方案可以使审计工作有序进行，提高审计质量，选项B正确；对审计工作底稿开展分级复核可以发现和纠正审计过程中的问题，保证审计质量，选项C正确；对被审计单位提出完善内部控制的建议是审计的成果之一，不属于审计质量控制措施，选项D错误；对审计项目进行质量跟踪检查可以及时发现和解决审计过程中出现的质量问题，选项E正确。3.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.购货发票B.银行对账单C.审计人员编制的应收账款账龄分析表D.被审计单位填制的收料单E.应收账款函证回函答案：ABE解析：购货发票是从供应商处取得的，银行对账单是银行提供的，应收账款函证回函是外部单位回复的，都属于外部证据，选项A、B、E正确；审计人员编制的应收账款账龄分析表属于内部证据，是审计人员自己编制的，选项C错误；被审计单位填制的收料单是被审计单位内部生成的，属于内部证据，选项D错误。4.下列有关内部控制的表述，正确的有（）。A.内部控制是指被审计单位制定的一系列规章制度B.内部控制是一种管理活动C.内部控制的作用只体现在防范舞弊上D.内部控制的设置和运行受成本效益原则的制约E.内部控制测评可以代替实质性审查答案：BD解析：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，不仅仅是一系列规章制度，选项A错误；内部控制是一种管理活动，选项B正确；内部控制的作用不仅体现在防范舞弊上，还包括提高经营效率、保证财务信息真实可靠等，选项C错误；内部控制的设置和运行受成本效益原则的制约，选项D正确；内部控制测评不能代替实质性审查，只是为实质性审查提供参考，选项E错误。5.下列有关审计抽样的表述，正确的有（）。A.审计抽样可以用于内部控制测试和实质性审查B.统计抽样和非统计抽样都可以运用概率论和数理统计方法C.审计抽样不适用于询问、观察和分析性程序D.审计抽样的基本特征之一是所有抽样单元都有被选取的机会E.审计抽样可以减少审计人员的工作量答案：ACDE解析：审计抽样可以用于内部控制测试和实质性审查，选项A正确；统计抽样可以运用概率论和数理统计方法，非统计抽样主要依靠审计人员的经验判断，不运用概率论和数理统计方法，选项B错误；审计抽样不适用于询问、观察和分析性程序，选项C正确；审计抽样的基本特征之一是所有抽样单元都有被选取的机会，选项D正确；通过抽样可以选取部分样本进行审查，从而减少审计人员的工作量，选项E正确。6.下列有关国家审计报告的表述，正确的有（）。A.审计报告是审计机关向被审计单位做出审计决定的依据B.审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书C.审计报告应当包括审计评价意见D.审计报告应当包括被审计单位的整改情况E.审计报告应当包括审计发现的问题及处理意见答案：ACE解析：审计报告是审计机关向被审计单位做出审计决定的依据，选项A正确；审计决定书等才是具有法律效力的审计文书，审计报告本身不具有直接的法律效力，选项B错误；审计报告应当包括审计评价意见、审计发现的问题及处理意见等内容，选项C、E正确；审计报告中不一定包括被审计单位的整改情况，整改情况通常在后续的跟踪检查报告中体现，选项D错误。7.下列有关内部审计报告的表述，正确的有（）。A.内部审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现等内容B.内部审计报告应当在正式出具之前征求被审计单位意见C.内部审计报告的收件人应当是内部审计机构负责人D.内部审计报告的日期应当是审计项目完成日E.内部审计报告可以使用简式报告答案：AB解析：内部审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现等内容，选项A正确；应当在正式出具之前征求被审计单位意见，选项B正确；内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人，不一定是内部审计机构负责人，选项C错误；内部审计报告的日期应当是内部审计机构负责人批准送出日，选项D错误；内部审计报告通常是详式报告，选项E错误。8.下列有关社会审计报告的表述，正确的有（）。A.社会审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.社会审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计C.社会审计报告的意见段应当说明财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映D.社会审计报告的强调事项段应当在意见段之后E.社会审计报告的管理层对财务报表的责任段应当说明管理层的责任答案：ABCE解析：社会审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件，选项A正确；引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，选项B正确；意见段应当说明财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，选项C正确；强调事项段可以在意见段之前或之后，选项D错误；管理层对财务报表的责任段应当说明管理层的责任，选项E正确。9.下列有关审计职业道德的表述，正确的有（）。A.审计人员执行审计业务时应当保持应有的职业谨慎B.审计人员不得对未来事项的可实现程度做出保证C.审计人员在执业过程中不得接受被审计单位的礼品D.审计人员可以以个人名义承接业务E.审计人员应当保守在执业过程中知悉的被审计单位的商业秘密答案：ABCE解析：审计人员执行审计业务时应当保持应有的职业谨慎，选项A正确；不得对未来事项的可实现程度做出保证，选项B正确；在执业过程中不得接受被审计单位的礼品，选项C正确；审计人员应当以所在的审计机构名义承接业务，不能以个人名义承接业务，选项D错误；应当保守在执业过程中知悉的被审计单位的商业秘密，选项E正确。10.下列有关审计风险的表述，正确的有（）。A.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险可以分为固有风险、控制风险和检查风险C.审计风险模型中的重大错报风险是指固有风险和控制风险之和D.审计人员可以通过控制检查风险来降低审计风险E.审计人员可以通过控制重大错报风险来降低审计风险答案：ABCD解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性，选项A正确；审计风险可以分为固有风险、控制风险和检查风险，选项B正确；审计风险模型中的重大错报风险是指固有风险和控制风险之和，选项C正确；审计人员可以通过控制检查风险来降低审计风险，选项D正确；重大错报风险是客观存在的，审计人员不能控制重大错报风险，选项E错误。三、案例分析题（每题20分，共60分）案例一ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，在审计过程中遇到以下情况：（1）甲公司的销售业务采用赊销方式，应收账款金额较大。A注册会计师决定对甲公司的应收账款进行函证。在确定函证范围时，A注册会计师考虑了应收账款在全部资产中的重要性、被审计单位内部控制的强弱等因素。（2）在函证过程中，A注册会计师发现有部分回函表明应收账款金额与甲公司账面记录不符。经进一步调查，发现是由于甲公司在记录应收账款时存在错误。（3）A注册会计师对甲公司的存货进行了监盘。在监盘过程中，发现有部分存货的实际数量与账面记录不符。甲公司解释是由于近期仓库管理混乱导致的。（4）甲公司的固定资产数量较多，A注册会计师决定采用抽样方法对固定资产进行审计。在选取样本时，采用了系统选样的方法。要求：（1）请说明A注册会计师在确定应收账款函证范围时还应考虑哪些因素？（2）对于函证中发现的应收账款记录错误，A注册会计师应采取哪些措施？（3）对于存货监盘过程中发现的存货数量不符问题，A注册会计师应如何处理？（4）请说明系统选样的基本步骤。答案：（1）A注册会计师在确定应收账款函证范围时还应考虑以下因素：以前期间的函证结果。如果以前期间函证中发现较多差异，可能需要扩大函证范围。函证方式的选择。如果采用积极式函证，范围可以相对小一些；如果采用消极式函证，范围可能需要大一些。被询证者的可靠性。对于可靠性较低的被询证者，可能需要增加函证数量。（2）对于函证中发现的应收账款记录错误，A注册会计师应采取以下措施：要求甲公司进行调整，确保应收账款的账面记录准确无误。检查相关的会计凭证和原始单据，以确定错误的原因和影响范围。扩大审计程序，如检查更多的销售交易记录，以发现是否存在其他类似的错误。重新评估甲公司内部控制的有效性，考虑是否需要增加内部控制测试的范围。（3）对于存货监盘过程中发现的存货数量不符问题，A注册会计师应采取以下处理措施：要求甲公司重新盘点存货，以确定实际的存货数量。检查存货盘点记录和相关的出入库凭证，以核实存货数量不符的原因。对差异较大的存货项目进行详细的调查，如检查采购合同、销售发票等，以确定是否存在舞弊或错误。考虑对甲公司的存货内部控制进行进一步的测试，