【《某国有企业内部经济责任审计现状的调查探析案例》7200字】

某国有企业内部经济责任审计现状的调查分析案例目录TOC\o"1-3"\h\u24050某国有企业内部经济责任审计现状的调查分析案例 1179661.1Y国有企业概述 1140351.1.1公司简介 1106341.1.2公司内部审计的组织结构 2192161.2Y国有企业内部经济责任审计现状 4277201.2.1内部经济责任审计的基本情况 4295271.2.2内部经济责任审计的流程 6168821.3内部经济责任审计项目介绍 9325081.1.1克里比公司项目总经理离任内部经济责任审计项目介绍 942881.1.2阿比让港口扩建项目总经理离任内部经济责任审计项目介绍 111.1Y国有企业概述1.1.1公司简介A集团是中国基建行业第一家实现整体上市的特大企业，在该领域有着极其高的知名度高认可度，涉猎的经营领域颇为广泛，机械制造、房地产销售等等，其子公司遍布全球各地。党的十八大以来，A集团资产总额和业务规模均超过1万亿元，取得了国资委考核的“十四连a”的好成绩，世界前500的排名跃升至第93位，ENR排名连续保持中国企业榜首。2019年A集团达到了利润和合同额的首创新高，并由此打开了接下来开拓海外市场的新趋势新目标。在趁热打铁的同时，集团加强综合性人才的引进，在全球世界各地发掘市场、开拓创新。Y国有企业是A集团的海外承包公司，主要经营范围包括港口、码头等基本基建业务。近些年来，因为集团扩建和业务需要，还增加提供港口机械船舶设备的修葺、资源开发、劳务输出输入等其它业务，一定程度上提高了Y集团在国外经营的优势和影响力。Y集团在国外的经营领域广泛，涉及中东、非洲、拉丁美洲、欧洲等地区，为了提高经营和管理效率，Y国有企业在此基础之上成立了系列独立的子部门以及业务办事处，直接在国外经营承包业务和活动。目前Y集团在经营管理的过程当中，采用的是分级经营，统一监管的模式，管理机制不够完善容易造成管理松懈和“一把手”等问题的出现。由于Y集团经营业务及涉及领域广泛，以及集团内部门错综复杂且具有一定的相对独立性，所以在经营管理的过程当中，理论和实践存在一定的偏差和漏洞，在Y集团内部经济责任审计过程当中应当给予足够的重视，组织框架如图1.1所示。图1.1Y国有企业组织框架图1.1.2公司内部审计的组织结构Y国有企业内部审计组织结构如图1.2所示，Y集团内审组织由监事会、董事会、审计委员会、审计部和财务部构成。董事会下设审计委员会监事会，对审计委员会起到监督作用，审计委员会下设经营层，包括审计部、财务部以及其他职能部门。图1.2Y国有企业内部审计结构Y国有企业在世界各地设有子公司和办事处，其中亚洲地区有24个，欧洲地区有4个，非洲地区有19个，大洋洲地区有1个，美洲地区有14个（见图1.3）。Y公司系统截至2020年底，有140名从事审计工作的人员，其中公司总部有8人，各基层办事处有132人（见图1.4）。从学历来看，研究生13人，占9.28%，本科63人，占45%，大专56人，占40%，大专以下的8人，占3.72%（见图1.5）。从职称结构上看，初级及以下称职73人，占52.15%，中级职称34人，占22.28%，副高级称职及其以上33人，占21.57%（见图1.6）。从专业来看，会计专业70人，占50%，审计专业10人，占7.14%，工程学类43人，占30.72%，经济学类17人，占12.14%（见图1.7）。图1.3Y国有企业子公司和办事处分布情况图1.4Y国有企业审计人员分布层级图1.5Y国有企业审计人员学历构成图1.6Y国有企业审计人员职称分布情况图1.7Y国有企业审计人员专业构成1.2Y国有企业内部经济责任审计现状1.2.1内部经济责任审计的基本情况Y国有企业实行二级管理体系，第一层是Y国有企业总部，第二层是各地区的办事处或子公司。子公司下设置项目经理部，拥有职业经理人，在职业经理人或者各地区办事处、子公司的领导人员发生变动时，对其任内履行经济责任相关情况的审查变得尤为重要。为了提升Y国有企业内部的内部经济责任审计和规范经营管理业务水平，于2010年正式制定了《Y国有企业经济责任审计办法》。公司近些年来不断完善该制度，以此来制约经济责任主体义务，尽可能地将审计机构和政策贯彻落实，高效率地发挥审计制度的规范作用，更好地促进Y集团合理有序地发展。Y集团针对于内部经济责任审计制度，先后不断地借鉴国家审计工作指导意见，对我国对于国有企业内部经济责任审计体系提出的相关责任和要求都予以落实和推进。内部经济责任审计作为Y集团的重点审计工作，在其制度上积极向国家靠拢和学习，以真正做到政策上的跟进。以下为Y国有企业根据国家相关政策完善自身内部经济责任审计体系的发展历程。第一，Y集团根据国家下发的2010年相关的文件进行整合总结，进一步明确了内部经济责任审计环节和主体并进行了一系列规定，加强了内部经济责任审计的可行性和可操作性。第二，2014年7月28日，Y集团紧跟纪委机关、监察部的下发文件指令，在细则上对审计的目的和指标进一步完善和加强公司内部经济责任审计建设，而中办发〔2010〕32是依照的规范细则。本年的10月9日，Y集团以国发〔2014〕48号文件为指导意见，再一次对内部经济责任审计的机构组织进行了完备。第三，以2015年12月8日在中央办公厅的集中领导和号召下，Y集团在具体实施上再一次充分履行向中央靠拢，以《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》为参考，进行完善。第四，以2016年的《审计工作发展规划》为指导，Y集团顺应国家内部经济责任审计的趋势和要求，将内部经济责任审计综合化，积极主动向现代化的综合指标审计制度靠拢，在内部经济责任审计的基础之上，有效对审计过程和结果进行合理应用，加强其对于集团经营的警戒性和指导性作用。第五，2017年3月以厅字〔2017〕1号文件为指导，Y集团采纳了相关的审计监督落实制度，再一次对国有资本的审查监督进行了突出监察。Y国有企业经济责任审计的对象主要是下属企业的负责人或者是关键部门的负责人。Y国有企业对于企业领导人员或者是关键部门负责人等人员离职时，采取“离任必审”的原则进行内部经济责任审计。对于集团所开展的一些重大项目的项目，也需要进行重大项目审计。各级按照管理权限进行分级组织实施审计，必要时进行了联合审计或者使用社会审计力量进行审计。经过十年的不懈努力，Y国有企业通过内部经济责任审计，累计检查出来违规违纪资金1.39亿元，使用不规范资金1.34亿元，挥霍浪费所损失的资金8300万元（见图1.8），向司法机关移交经济嫌犯案件线索13起，共完成内部经济责任审计65项，为公司挽回了大量经济损失。图1.8Y国有企业内部经济责任审计不合理资金使用检查情况1.2.2内部经济责任审计的流程根据相关法律法规，结合Y国有企业内部经济责任审计的实际情况将Y国有企业的内部经济责任审计流程分为以下五个部分：（1）组织协调内部经济责任审计工作，Y国有企业依据“统一要求、分级负责”的原则进行。一是由Y国有企业直接任命的被审计人，由Y国有企业的审计部负责审计。二是被审计人由Y国有企业所属单位任命的，由所属单位的审计机构负责审计。对于提拔到二级单位领导岗位上的被审计人其离任审计报告应报上一级单位备案。Y国有企业审计组实施内部经济责任审计具有以下的职权和义务：一是涉及离任的，要求被审计人提供书面的述职报告，并对内部经济责任审计的相关事项作出解释或者说明；二是有权查阅被审计单位的章程合同等；三是有权查阅被审计单位的生产经营等资料；四是向有关单位和个人进行访谈或调查，取得证明材料；五是对被审计人任期内的经济责任进行评价；六是对违法违纪的行为，按照有关的法律法规提出处理处罚建议；七是审计小组成员应保守审计中所涉及的商业秘密，不得将其透露给无关的单位和个人。（2）审计内容Y国有企业内部经济责任审计的内容主要有以下八个方面：一是对被审计人在任期内对于管理绩效及经济绩效等指标的完成情况的考核；二是对任期内被审计单位经营成果结果的真实性进行考核，重点关注对市场的开发情况、对实现收入的成本费用情况分析、对被审计单位实现的利润总额真实性进行审核等问题；三是对被审计人任期内财务状况进行审核；四是对任期内被审计单位重大经营活动决策和结果进行考核，主要包括是活动流程否符合相关的程序、活动内容是否符合法律法规以及Y国有企业的相关规定；五是对任期内被审计单位可能存在的重大财务经营法律等风险进行审核，主要审核是否存在偷税、漏税等税务风险；六是对任期内被执行单位执行法律法规的情况进行审核；七是对任期内的被审计单位以前年度审计意见整改落实的情况进行审核，主要关注审计意见是否整改到位等；八是对被审计人的廉洁自律和履职情况进行核实，结合纪检部门提供的相关信息，看是否有无以权谋私、贪污挪用公款、转移国家资产行贿受贿等重大问题。（3）审计实施Y国有企业关于内部经济责任的审计实施，首先根据Y国有企业年度的经济责任审计项目计划，在公司内部搭建审计小组，审计实施以审计小组为单位进行。然后，集团审计委员会根据集团年度审计计划以及Y国有企业的人事部门的内部审计委托，对被审计人员的单位发送审计通知书，并抄送同一级别的监察部门。子公司主要领导干部的内部经济责任审计通知书至少提前5个工作日下达到被审计单位和通知被审计人。在实施内部经济责任审计时，审计组进驻被审计单位后，应通过互联网或张贴告示等方式公告本次审计及审计组联系方式。应当召开进点会议，开展调查取证，被审计人应当向审计组签认“承诺函”，并认真履行其承诺的义务，及时、全面、真实地提供审计所需的资料。审计小组通过相应资料编制审计方案。审计人员总结归纳形成底稿和撰写经济责任审计报告并书面征求被审计单位意见。在审计终结阶段审计小组根据被审计单位对报告进行修改补充后上报上一级别的审计部，审计小组的审计机构经审计部负责人审核后报本单位主要负责人审定。审定后下发，出具决定书并监督，被审计人对审计决定如有异议30个工作日可以提出复议申请。内部经济责任审计工作结束后，审计机构应按审计档案管理规定，立卷归档。审计流程详如图1.9所示。图1.9内部经济责任审计流程图审计评价审计委员会以及审计小组应当在查证并认定事实的基础之上，运用多种方法在审计范围内，对被审计人员做出公平公正的评价。在进行经济责任审计的过程中，要有非常充分的证据，对不在审计范围的事项不进行评价。（5）审计结果运用审计结果将成为进行职位升降、奖惩的重要评价指标。在进行内部经济责任审计时，如果发现因为被审计人决策失误造成单位重大经济损失，应当根据影响程度追究有关负责人的责任，并对负责人进行对应的经济和其它形式的出发。进一步的，在审计过程中一旦发现被审计的领导班子内部存在更为严重的经济问题，根据相关法律法规，进行更进一步的深入审计或者根据情况直接移交给其它部门处理。并予以经济处罚。在审计过程中，发现被审计单位领导班子有关成员存在严重经济问题的，可进一步进行延伸审计或移交其他部门办理。1.3内部经济责任审计项目介绍1.1.1克里比公司项目总经理离任内部经济责任审计项目介绍介绍完Y国有企业内部经济责任审计现状，下面本文结合两个Y国有企业实际发生的案例，对Y国有企业内部经济责任审计情况进行进一步说明。（1）组织协调受人力资源部委托，Y国有企业总部审计部派出5名人员由组成审计组，于2020年4月16日至4月23日对喀麦隆克里比公司原项目总经理LY进行了离任经济责任审计。（2）审计内容2018年中非区域管理中心对克里比地区项目进行整合，于2018年6月任命LY为克里比公司总经理；2020年3月公司发文免去LY克里比公司总经理职务。克里比总经理任职1年零9个月，本次离任经济责任审计的主要审计期间是2018年6月至2020年3月，重大问题延伸审计至以前年度。本次离任审计将疏港高速公路第一期工程列为重点审计项目。（3）审计实施第一阶段是审前准备阶段。Y国有企业于2020年3月底收到《干部离任审计委托书》，在收到委托书后的一周后进行了审计立项，之后Y国有企业派出5名集团审计部门的人员，组成对克里比总经理LY的审计小组，之后集团对审计小组的组长进行了指定。在审计组长的带领下，小组结合集团审计流程指定此次审计项目的审计计划，然后将审计所需的材料以及相关信息通过邮件的方式发送给被审计单位组织部，并收回填写信息，此次回收的信息主要用于审前的调查。但是，由于审计内容和流程相对模式化，加上审计小组对被审计公司的情况之前有过大概了解，审计小组的审前调查内容与以往并无区别，并没有针对项目类型进行其它单独的信息调查，所以审前内容相对较浅。结合审前调查信息，审计小组制定了具体的审计实施方案，并及时提交给了审计的主管领导，等待领导批注后，审计小组召开了内部的审前回忆，着手开始正式审计。进一步的，审计小组对我国相关的政策法规以及国外涉及到项目的政策法规进行了新的培训，并在小组内部讨论具体的审计实施方法，对LY总经理进行内部经济责任审计，审计确定在2020年4月16日开始，在审计开始前3日，审计小组向克里比总经理部下达了审计通知书。第二阶段是审计实施阶段。进入克里比公司后，审计小组召开了进点会议。审计组全体人员以及克里比公司领导班子全体成员参与到了会议之中，LY同志在会上进行述职报告并进行了民主测评。之后，审计小组根据审计实施办法正式开展审计工作，首先获取审计证据，并同时做好审计工作的记录备案，结合审计记录及审计证据对审计工作底稿进行编制，审计过程中遇到相关问题及时与被审计单位反映并交换意见。然后，审计小组根据审计实施办法结合相关的法律法规文件，还对LY在职期间的内部控制制度、廉洁工作、合规情况、财政收支以及经营绩效进行了检查和审计，根据公司现有的评价指标体系，展开了审计评价，同时出具了初步的审计意见。第三阶段是审计终审阶段。审计小组实行内部经济责任审计之后，根据获得的审计的证据和单位实际情况来撰写经济责任审计报告，主要内容是LY同志的经济责任履职的总体评价、存在问题和应承担责任等。审计报告需要提交给Y国有企业审计部进行决议。经审定认可之后，发送给LY同志所在的单位。审计完成之后，Y国有企业审计部门按照《Y国有企业审计档案管理办法》对审计档案进行归档整理。（4）审计评价克里比公司总经理LY的内部经济责任审计符合公司调查事项，公司调查事项主要分为四个大类：一是公司制度设计与执行情况；二是公司在内部经济责任审计期间内每个年度下达的指标以及完成情况；三是调查领导班子在任期间的“三重一大”事项情况；四是公司领导人员是否遵守廉洁从业规定。对克里比公司总经理LY的内部经济责任审计结合集团规定与实际情况从以下几个方面考评：一是LY在职期间涉及到的经济责任情况是否符合国家相关经济法律法规的规定；二是LY所涉及的公司财务收支、资产负债、所有者权益情况是否具有真实合理性，是否有虚假信息；三是与LY经济责任有关的重大决策和履行经济责任的活动过程当中是否符合廉政建设的要求；四是公司财政收支与年度账簿以及季度账簿是否相符；五是LY是否按照各项要求指标完成自身岗位的经济责任和义务。（5）审计结果与运用LY任职期间，疏港高速项目顺利实施，按照建造合同核算，实现收入34,398万美元，成本23,166万美元，毛利11,232万美元；已经完工的克里比深水港一期项目确认项目利润11,800万美元，克里比深水港二期项目前期启动工程利润总额97万美元。LY任职期间，所涉及到的经济责任状况符合国家相关法律法规的规定，符合公司的相关制度，涉及的账务账款真实合理。在履行经济责任过程之中，符合廉政建设要求，完成了自身岗位的经济责任和义务。此外，LY优选择分包商，确保了项目利润；项目实施中使用了中国建筑标准，在境外树立了中国标准规范。此外在经济责任审计中也发现了一些问题需要进行进一步整改。第一，疏港高速项目因喀方配套资金紧缺，已为该项目垫付项目进度款配套资金额4,034万美元；按照合同额15%计算，最终垫资总额约6,808万美元。第二，克里比深水港二期还款协议尚未签订，贷款协议尚未正式生效。克里比总经理部已经收到业主支付的预付款15%部分，总计金额2,381万美元，克里比总经理部使用业主支付的预付款实施了部分前期工程。在内部经济责任审计结束时，审计组按照相关规定出具了审计报告，也提出了整改的建议。但是审计结果却没有进行公开，后续也未对结果的运用情况进行追踪和监督。1.1.2阿比让港口扩建项目总经理离任内部经济责任审计项目介绍（1）组织协调根据Y国有企业有关规定，受人力资源部委托，由Y国有企业总部审计部派出4名人员由组成审计组，于2020年12月14日至12月18日对科特迪瓦阿比让港口扩建项目总经理部（以下简称“阿比让项目部”）原总经理WG进行了离任经济责任审计。审计组在阿比让项目部提供的资料