行政事业单位财务收支审计全景指南

行政事业单位财务收支审计全景指南汇报日期：2025/01/01汇报人：目录01预决算与收入管理02支出与采购管控03资产与往来管理04工会合同与内控05企业与其它管理06审计成果与风险提示01预决算与收入管理预算编制科学性与完整性核查要点预算编制的职能匹配预算编制需紧密围绕单位公共服务职能展开，确保预算内容全面反映履职需求，杜绝超职责范围或重复申报预算，防止预算编制出现遗漏，保障预算编制的科学性与合理性。基础数据真实性核查重点核查财政拨款补助单位人数、资产数量等基础数据的真实性，防止虚报人员、资产数量，从而冒领工资、住房公积金、购房补贴、运维经费等预算资金，确保预算编制基础数据的合法性和准确性。预算依据的合规性预算编制需严格按照国家法律法规和规章制度规定的标准和开支范围测算支出，防止违反规定随意扩大财政供给范围或提高单位开支标准，确保预算编制的依据充分、合规。决算数据一致性及超支风险识别决算与账面支出比对将部门决算数据与账面支出数进行详细比对，重点核查决算数是否与账面数一致，是否存在超预算列支或列支预算外项目费用的情况，确保决算数据的真实性和准确性。超支风险识别通过差异分析，识别是否存在隐性调剂、突击花钱、虚列支出等问题，同时追踪结转结余资金的去向，防止资金被违规使用，确保决算数据全面反映年度收支情况。收入法定账簿归集与违规收费排查收入归集完整性核查单位所有收入是否全部纳入法定账簿，防止账外循环，确保收入管理的规范性和透明度，为后续审计提供完整的数据基础。收费依据合法性重点核查收费依据是否合法合规，防止未经许可擅自收费、擅自调整收费项目、范围、标准，确保收费行为的合法性和合规性。违规行为排查排查是否存在隐匿、截留、挪用、转移应确认为本单位的收入，防止通过违规收费、收入不入账、罚款及摊派等形式设置“小金库”，确保收入的真实性和完整性。非税收入管理检查国有资产处置收入等各项非税收入是否执行“收支两条线”，是否及时、足额上缴，确保非税收入管理的规范性和透明度。02支出与采购管控人员支出与津补贴合规性审查人员支出明细核查审计人员需逐笔核对人员支出明细，确保支出符合相关规定，防止人员支出挤占公用支出，保障人员支出的真实性和合规性。津补贴政策执行重点核查是否严格执行工资及津补贴政策，防止巧立名目、擅自违规发放补助、福利，确保津补贴发放的合法性和合规性。三公经费预算执行与转嫁风险排查预算执行情况核查三公经费是否超预算，防止超支行为，确保三公经费支出控制在预算范围内，保障预算执行的严肃性。费用转嫁排查排查是否存在向其他单位转嫁、摊派“三公”经费支出的情况，确保三公经费支出的真实性和合规性。出国经费管理核查出国经费是否严格按批复预算执行，防止违规购车、公车私用、车辆未在定点单位维修等问题，确保出国经费管理的规范性和透明度。差旅培训会议费真实性与标准核查差旅费真实性核查核查差旅费是否真实发生，出差人员是否按规定等级乘坐交通工具，差旅活动是否有明确的公务目的，防止以公务差旅名义变相旅游，确保差旅费支出的真实性和合规性。培训会议费标准核查核查培训费、会议费是否符合规定标准，是否存在超标准支出的情况，确保培训会议费支出的合规性和合理性。项目支出与委托业务费合规路径1项目支出内容核查核查项目开支内容、开支范围是否与预算一致，防止擅自改变项目实施内容，确保项目支出的真实性和合规性。2违规列支排查排查是否存在列支与项目无关的物业费、培训费、差旅费、水电费等，防止违规在项目经费中列支在职人员津贴补贴等挤占挪用项目资金的情况。3虚假套取识别识别是否存在以虚列工程项目、租赁费、劳务费、维修费、会议费、业务招待费、培训费等方式设立“小金库”的情况，确保项目支出的真实性和合规性。4委托业务费管理核查委托业务费是否有预算，项目对外委托的必要性是否充分，委托业务是否执行政府采购和招投标有关规定，确保委托业务费支出的合规性和合理性。政府采购与公务卡结算闭环检查政府采购预算编制核查需政府采购的货物、工程及服务是否全额编制政府采购预算，防止货物、工程及服务类别之间串报、错报，确保政府采购预算编制的完整性和准确性。采购程序合规性核查是否存在无政府采购预算、超政府采购预算、无政府采购计划采购的行为，防止未履行政府采购程序直接采购的情况，确保政府采购程序的规范性和透明度。公务卡结算执行核查支出事项是否按规定推行公务卡结算制度，防止大额使用现金，确保公务卡结算制度的有效执行，提高资金使用的透明度和安全性。03资产与往来管理资产配置与盘点账实一致性核查资产配置预算执行核查资产配置是否严格执行预算，防止未经审批擅自配置资产、购置车辆，确保资产配置的合规性和合理性。资产盘点账实相符核查资产盘点记录，确保账实、账账、账证相符，防止账外资产的形成，保障资产管理的真实性和完整性。出租出借与对外投资审批追踪出租出借审批核查房屋、设备等资产出租出借是否履行集体决策、公开招租、价格评估及财政审批，防止低价长期合同造成收益流失，确保出租出借行为的合法性和合规性。对外投资审批核查对外投资是否报主管部门与财政审批，投资收回是否及时入账，防止未经批准擅自对外投资，确保对外投资的合规性和合法性。资产处置规范核查是否存在未经批准擅自通过捐赠、调拨、报废、置换等处置国有资产的情况，确保资产处置的规范性和合法性。出租行为合规性核查出租行为是否公开、透明、合法、合规，防止出租价格远低于市场价格或签订长期低价租赁合同，确保出租行为的合规性和合理性。往来款项异常与账内小金库识别异常往来款项排查核查是否存在两年以上或异常的往来款项，是否存在以各种名义借给系统外单位及个人款项，防止长期挂账形成呆坏账，确保往来款项的真实性和合规性。账内小金库识别核查往来款项中是否存在收入未入账或未全额入账，在往来款项列支等账内“小金库”问题，确保往来款项管理的规范性和透明度。往来款项清理核查长期不清理或异常的往来账款，是否存在以各种名义借给系统外单位及职工个人款项长期未清理的情况，确保往来款项的及时清理和规范管理。04工会合同与内控工会经费计提与账户收支合规审查工会经费计提合规核查工会经费计提基数与比例是否符合上级工会规定，防止多提少缴，确保工会经费计提的合规性和准确性。账户收入合法性核查工会账户收入来源是否合法合规，防止将行政收入、资产处置收益违规转入，确保工会账户收入的真实性和合法性。工会经费使用合规核查工会经费是否用于职工活动、困难帮扶等规定范围，防止以工会名义发放行政福利、列支招待费、旅游费，确保工会经费使用的合规性和合理性。合同条款与付款进度风险核查合同条款规范性核查合同条款是否订立规范，是否存在内设机构擅自对外签订合同或违反程序越权审签合同的情况，确保合同管理的规范性和合法性。付款进度合理性核查付款进度是否与合同约定一致，是否存在超项目进度付款和一次性支付合同款的情况，确保付款进度的合理性和合规性。内部控制制度建设与执行测评内控制度建设核查单位内控制度是否规范、完善，重点关注预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等相关制度的建设，确保内控制度的完整性和有效性。执行严格性核查内控制度执行是否严格，经济活动的决策、执行和监督是否实现有效分离，权责是否对等，确保内控制度的有效执行。议事决策机制核查是否建立健全议事决策机制，确保重大经济活动决策的科学性和民主性，防止决策失误造成国有资产损失。内部监督机制核查是否建立健全内部监督机制，确保内部监督的有效性和独立性，防止内部监督流于形式，保障单位经济活动的规范性和合法性。05企业与其它管理所属企业事企不分与违规取酬排查事企不分排查核查事业单位领导干部和人员是否在企业持股、兼职取酬，是否存在事业单位随意在企业列支费用的情况，确保事企分开，防止利益输送。违规取酬识别核查事业单位人员是否在企业违规领取薪酬，是否存在企业发放事业单位人员薪酬的现象，确保薪酬管理的合规性和合法性。企业收益管理核查事业单位对所出资企业是否依法取得资产收益，防止企业违规使用国有资产，确保国有资产收益的合法性和合理性。企业收入分配与重大决策损失核查收入分配合规性核查企业是否按规定执行收入分配政策，是否存在违规职务消费的行为，确保企业收入分配的合规性和合理性。重大决策风险核查企业是否存在重大决策失误，造成国有资产损失的情况，确保企业重大决策的科学性和有效性，防止国有资产流失。经济分类科目与八项规定精神对照经济分类科目使用核查支出事项是否按照经济分类科目进行列支，确保会计处理符合规定，防止科目使用混乱，保障财务数据的真实性和准确性。八项规定精神落实核查支出事项是否违反党政机关厉行节约反对浪费条例和中央八项规定精神，确保支出事项的合规性和合理性。违规行为识别识别是否存在违规对外借款或担保行为，确保单位资金使用安全，防止因违规行为引发财务风险。审批手续完备性核查支出事项的审批手续是否完备，确保支出事项的合规性和合法性，防止未经审批的支出行为。审批手续与会计处理完整性核查审批手续与会计处理完整性核查核查支出事项的审批手续是否完备，账目是否清楚，会计处理是否符合规定，确保支出事项的合规性和合法性，防止因审批手续不全或会计处理不当引发财务风险。06审计成果与风险提示高频问题清单与整改闭环建议高频问题清单总结行政事业单位财务收支审计中常见的十大高频问题，包括预算编报不实、收入挂账不入库、三公经费转嫁、项目资金挪用、资产出租不透明、往来长期挂账、工会账户串用、合同付款无质保、内控形同虚设、事企不分乱列支等，为整改提供明确方向。整改闭环建议针对每类问题提出具体的整改建议，包括立行立改、制度补漏、责任到人、跟踪复核等措施，确保审计发现问题能够形成闭环，防止问题反弹，保障整改效果。持续监督机制建议建立持续监督机制，通过定期检查和不定期抽查相结合的方式，确保整改措施落实到位，防止问题再次发生，保障单位财务收支管理的规范性和有效性。风险预警指标与持续监控机制风险